Дело №2а-2794/2025

УИД 23RS0047-01-2024-013009-38

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 06 февраля 2025 года

Советский районный суд г. Краснодара в составе

судьи Канаревой М.Е.,

при секретаре Скачковой А.М.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному исковому заявлению ИФНС России N5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

ИФНС № 5 по г. Краснодару обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 57 298 руб. 18 коп., в том числе по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г - 45 842 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 11 456 руб. 18 коп.

В обоснование заявленных требований указав, что налоговым органом налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с расчетом налога-страховые взносы за 2023 в размере 45 842 руб. 00 коп; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 11 456 руб.18 коп., которые в установленные сроки не исполнены. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности №685 от 16.05.2023 на сумму 414 606 руб. 60 коп. Данное требование в установленный срок не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка №35 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара судебный приказ от 28.02.2024 по заявлению ИФНС № 5 по г. Краснодару о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся за 2023, за счет имущества физического лица в размере 57 298 руб.18 коп., из них по налогам- 45 842 руб.00 коп., пени- 11 456 руб.18 коп., отменен. До настоящего времени требование не исполнено, задолженность в полном объеме не погашена.

Административный истец не представил возражения относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, представлены дополнительные доказательства и отзыв (дополнение к отзыву) на возражения административного ответчика.

Административный ответчик исковые требования не признал, представлены возражения на административное исковое заявление, просит применить срок исковой давности.

Определением Советского районного суда г. Краснодара от 06.02.205 г рассмотрение настоящего административного иска назначено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога обязанности по уплате соответствующего налога.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО1. в соответствии с п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее-ЕНС).

Порядок формирования сальдо ЕНС определен ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, согласно которой сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании определенного перечня имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п.4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее -ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При формировании сальдо ЕНС на 01.01.2023 имеются следующие особенности:1)учитывается сумма неисполненной обязанность по уплате налогов (авансовых платежей, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней), а также госпошлина, в отношении которой получен исполнительный документ;2) учитываются суммы излишне перечисленных или излишне взысканных в бюджет суммы, со дня уплаты которых прошло не более 3 лет. Исключение составит переплата по сборам за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, по госпошлине, перечисленной в отсутствие исполнительного документа.

Формирование сальдо ЕНС на 01.01.2023 формировалось на основании данных, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось уведомление с расчетом налога-суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 685 на сумму 341 685 руб. 10 коп., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязании уплатить задолженность в установленный требованием срок (до 15.06.2023). В требовании административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст.75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога.

При этом, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ); принадлежность сумм денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ): 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

С 01.01.2023 суммы пеней, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджет по нормативам, установленным БК РФ, без привязки к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам) (подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ).

В соответствии со ст. 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В пункте 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

10.11.2023 налоговым органом принято решение №6349 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банке в пределах суммы отрицательного сальдо ЕСН налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 №685 в размере 435 469 руб. 83 коп.

28.02.2024 в связи с неисполнением вышеуказанных требований, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка №35 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара отменен судебный приказ от 28.02.2024 по заявления налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся за 2023, за счет имущества физического лица в размере 57 298 руб. 00 коп., них: по налогам- 45 842 руб., пени-11 456 руб.18 коп., госпошлину в доход государства в размере 959 руб.00 коп.

Несмотря на отмену судебного приказа от 28.02.2024, доказательства, опровергающие как задолженность, так и сумму задолженности, административным ответчиком не представлены.

Поступивший платеж на сумму 41 655 руб.40 коп. от 20.12.2024 распределен налоговым органом по налоговым обязанностям следующим образом: на транспортный налог со сроком уплаты 03.12.2018- 13 406 руб. 04 коп., на налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 03.12.2018- 1 912 руб. 13 коп., на налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 03.12.2018- 1 912 руб. 13 коп., на налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 03.12.2018- 1611 руб.00 коп., на налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 03.12.2018- 221 руб. 00 коп., на земельный налог со сроком уплаты 03.12.2018-59 руб. 00 коп., на транспортный налог со сроком уплаты 03.12.2018- 21 857 руб. 10 коп., на земельный налог со сроком уплаты 01.12.2016-677 руб. 00 коп.

Доказательства о поступлении на ЕНС платежного документа на сумму 45 842 руб.00 коп. по страховым взносам за 2023 административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, превысила 10 тысяч руб, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и п.4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно расчету административного истца, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2024 в сумме 359 875 руб. 58 коп, в том числе пени 60 901 руб. 48 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 60 901 руб. 48 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1052 от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 514 152 руб.16 коп, в том числе пени 109 930 руб.06 коп.

Остаток непогашенной задолженности пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1052 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 98 473 руб.88 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1052 от 05.02.2024: 109 930 руб.06 коп (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024)- 98 473 руб.88 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 456 руб.18 коп.

Поскольку по делу установлена названная в ст.227 КАС РФ совокупность условий, необходимых для удовлетворения заявленных требований, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 2 ст. 176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Исходя из суммы удовлетворенных требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.00 коп.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ст. 289 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 186 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица в размере 57 298 руб. 18 коп., в том числе по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г - 45 842 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 11 456 руб. 18 коп. - удовлетворить.

Взыскать с Заремук С.ултана Х. в пользу ИФНС России № 5 по г. Краснодару за счет имущества физического лица задолженность в размере 57298 руб. 18 коп, в том числе: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г - 45 842 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 11 456 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Краснодар в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2025 г.

Судья: