Решение по делу № 2А-1338/2022 от 23.01.2023 | Калачевский районный суд (Волгоградская область)

Адм. дело №а-92/2023 года

УИД №RS0№-66

Решение

Именем Российской Федерации

Калачёвский районный суд <адрес> в составе председательствующего федерального судьи Запорожская О.А., при помощнике судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МИФНС России № по <адрес>) обратилась в Калачёвский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 910 722 рублей, пени (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 435 744 рублей 74 копейки, штраф (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата сумм налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 245 536 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2020 год в налоговый орган по месту учета) в размере 368 304 рублей, а всего на общую сумму 5 960 306 рублей 74 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее.

ФИО1 в 2020 году реализовала 157 объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения (адрес, кадастровый номер земельных участков, указаны в Приложении № к настоящему административному исковому заявлению). Размер дохода полученного ФИО1 от реализации 157 земельных участков составил 14 260 000 рублей.

Инспекцией в отношении ФИО1 была начата налоговая проверка, в ходе которой было установлено, что, в нарушение требований ст. 229 НК РФ ФИО1 не представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, ею не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц.

ФИО1 было направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений в связи с непредставлением декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год с отражением полученного дохода.

Поскольку в установленный в Требовании срок пояснения и декларация ФИО1 предоставлены не были, налоговым органом в соответствии с ст. 229 НК РФ проверка проводилась на основании имеющихся у инспекции документов (информации). После проведения налоговой проверки, в том числе дополнительных мероприятий налогового контроля ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> принято решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии п.1ст.122 НК РФ, с доначислением налога на доходы физических лиц в размере 4 910 722 рублей, начислением пени в размере 435 744 рублей 74 копейки и со взысканием штрафа в размере 245 536 рублей.

Кроме того, по п.1 ст. 119 НК РФ ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, штраф составил 368 304 рублей.

Решение МИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в судебном или внесудебном порядке не обжаловала.

На основании решения МИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ и в связи с отсутствием оплаты налога в установленный законом срок в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес налогоплательщика заказным письмом, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 указанное требование об уплате налога оставила без исполнения.

МИФНС России № по <адрес> в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калачёвского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-13-1350/2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Калачёвского судебного района судебный приказ №а-13-1350/2022 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В настоящий момент задолженность ФИО1 составляет:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 910 722 рублей;

- пени (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 435 744 рублей 74 копейки;

- штраф (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата сумм налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 245 536 рублей ;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) в размере 368 304 рублей.

Просят суд взыскать с налогоплательщика ФИО1 образовавшуюся задолженность по налогу и сборам в размере 5 960 306 рублей 74 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны, возражений по существу заявленных требований не представила.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как органа, осуществляющего функцию контроля за уплатой обязательных платежей) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и на основании п. 3. ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога, в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, производится по месту жительства налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено.

Ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНЧС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика 340903200879, 404519, Россия, <адрес>, Калачёвский район, <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать налоги.

Налоговой инспекцией в отношении ФИО1 была начата налоговая проверка, в ходе которой установлено, что, в нарушение требований ст. 229 НК РФ ФИО1 не представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, ею не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц.

ФИО1 было направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений по поводу непредставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год с отражением полученного дохода.

После проведения налоговой проверки, в том числе дополнительных мероприятий налогового контроля ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> принято решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии п.1ст.122 НК РФ, с доначислением налога на доходы физических лиц в размере 4 910 722 рублей 00 копеек, начислением пени в размере 435 744 рублей 74 копейки и со взысканием штрафа в размере 245 536 рублей 00 копеек ( л.д. 19-89)

Решение МИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в судебном или внесудебном порядке не обжаловала.

ФИО1 указанное требование об уплате налога оставила без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калачевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-13-1350/2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Калачевского судебного района судебный приказ №а-13-1350/2022 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 ( л.д. 9).

На дату подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 по требованию составила 5 960 306 рублей 74 копейки.

Таким образом, неоплаченная налоговая задолженность ФИО1 на доходы физических лиц с доходов за 2020 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) составила в размере 4 910 722 рублей 00 копеек; пени (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 435 744 рублей 74 копейки; штраф (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата сумм налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 245 536 рублей 00 копеек; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) в размере 368 304 рублей 00 копеек, которые административный истец просит взыскать, обратившись в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком ФИО1 возражения на административный иск не представлены.

Проверив правильность расчета задолженности по налогу, процедуру уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог, погасить задолженность, а также соблюдение налоговым органом порядка и срока на обращение в суд и установив, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов, самостоятельно в установленный срок не исполнил обязанность по их уплате, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 910 722 рублей 00 копеек; пени (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 435 744 рублей 74 копеек; штрафа (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата сумм налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 245 536 рублей 00 копеек; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) в размере 368 304 рублей 00 копеек, а всего на сумму 5 960 306 рублей 74 копейки.

В соответствии со ст. 333. 35 ч.2 НК РФ федеральные органы государственной власти от уплаты государственной пошлины освобождены.

Поскольку исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу удовлетворены, с последнего в соответствии со ст. 54 КАС РФ следует взыскать в бюджет Калачёвского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 38 001 рубля 53 копеек, от уплаты, которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 910 722 ( четыре миллиона девятьсот десять тысяч семьсот двадцать два рубля) 00 копеек;

- пени (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 435 744( четыреста тридцать пять тысяч семьсот сорок четыре рубля) 74 копейки;

- штраф (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) по пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (неуплата сумм налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 245 536 ( двести сорок пять тысяч пятьсот тридцать шесть рублей) 00 копеек;

Взыскать с ФИО1 в бюджет Калачёвского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 38 001 ( тридцать восемь тысяч один) рубль 53 копейки.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Калачёвский районный суд.

Председательствующий

Федеральный судья: