Дело № 2а-3514/2023

66RS0001-01-2023-001805-77

мотивированное решение

составлено 20.06.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2023 года г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Коблова Н.В.,

при секретаре Прокиной Я.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (далее - ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 8355 руб. (5946 руб. за 2019 год и 2409 руб. за 2020 год), пени за 2014 – 2020 годы в размере 6996,33 руб. (62,55 руб. + 1501,46 руб. + 1238,87 руб. + 1093,47 руб. + 1409,92 руб. + 960,83 руб. + 22,74 руб. + 609,81 руб. + 12,21 руб. + 84,47 руб.) на общую сумму 15351,33 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в спорный период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате налога надлежащим образом им не исполнена. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов административным истцом направлены требования об уплате налога, пени. В добровольном порядке требования не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание не явился представитель административного истца ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга, извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд рассмотрел дело в его отсутствие.

Административный ответчик Янышевская административные исковые требования признала частично, в размере 11061,87 руб., в том числе недоимку по налогу – 5946 руб. и пени – 5115,87 руб. Представила письменные объяснения с расчетом задолженности по налогам и пени.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, Янышевская в спорный период являлась собственником следующего имущества: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 80,3 кв.м., дата регистрации права 24.05.2003; гараж по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 15,8 кв.м, дата регистрации права 08.06.2004, дата утраты права 24.01.2018; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 4 кв.м., дата регистрации права 24.05.2003.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.05.2015 Янышевской исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 3791 руб. по сроку уплаты 01.10.2015.

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за периоды с 02.10.2015 по 30.11.2015 в размере 62,55 руб. (расчет 3791 руб. х 60 дней х 8,25%/300), с 01.12.2015 по 11.08.2019 в размере 1501,46 руб.

Согласно уведомлению № от 25.08.2016 налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 4715 руб. по сроку уплаты 01.12.2016.

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с 19.12.2016 по 11.08.2019 в размере 1238,87 руб.

Согласно уведомлению № от 10.07.2017 исчислен налог па имущество физических лиц за 2016 год в сумме 5860 руб. по сроку уплаты 01.12.2017.

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 1093,47 руб. за период с 05.02.2018 по 31.08.2020.

Согласно уведомлению № от 04.07.2018 исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 гол в сумме 6465 руб. по сроку уплаты 03.12.2018.

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 1409,92 руб. за период с 19.12.2018 по 22.03.2022.

Согласно уведомлению № от 04.07.2019 исчислен налог па имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5830 руб. по сроку уплаты 02.12.2019.

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с 27.12.2019 по 22.03.2022 в размере 960,83 руб.

Согласно уведомлению № от 03.08.2020 исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5946 руб. по сроку уплаты 01.12.2020.

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за периоды с 02.12.2020 по 28.12.2020 в размере 22,74 руб., с 29.12.2020 по 22.03.2022 в размере 609,81 руб.

Согласно уведомлению № от 01.09.2021 исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2409 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за периоды с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 12,21 руб., с 22.12.2021 по 22.03.2022 в размере 84,47 руб.

Административный истец обращался в суд для взыскания задолженности по налогу на имущество за 2015 год в размере 4715 руб. мировым судьей судебного участка № 10 Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ от 15.08.2017 №. Судебными приставами произведено взыскание недоимки по исполнительному производству №-ИП в полном объеме. Денежные средства поступили в адрес ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга от 12.08.2019 на сумму 4715 руб. Но в связи с имевшейся задолженностью за более ранние периоды денежные средства налоговым органом распределены следующим образом: суммой 3791 руб. частично погашена недоимка за 2014 год; суммой 924 руб. частично погашена недоимка за 2015 год.

ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга обращалась в суд для взыскания задолженности по налогу имущество за 2016 год в размере 5860 руб. Мировым судьей судебного участка № 10 Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ от 25.06.2018 №. Судебными приставами произведено частичное взыскание недоимки но исполнительному производству №-ИП. Денежные средства поступили в адрес административного истца платежным документом от 12.08.2019 на сумму 5772,76 руб. и от 17.10.2018 на сумму 87,24 руб. Но в связи с имевшейся задолженностью за более ранние периоды денежные средства распределены налоговым органом следующим образом: суммой 3791 руб. погашен остаток недоимки за 2015 год; суммой 1981,76 руб. частично погашена недоимка за 2016 год; суммой 87,24 руб. частично погашена недоимка за 2016 год.

ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга обращалась в суд для взыскания задолженности по налогу имущество за 2018 год в размере 5830 руб., пени в размере 29,78 руб. Мировым судьей судебного участка № 10 Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ от 27.04.2020 №. Судебными приставами произведено взыскание задолженности исполнительному производству №-ИП. Денежные средства поступили административному истцу платежными документами от 14.08.2020 на сумму 13,97 руб. и от 31.08.2020 на сумму 5845,81 руб. Но в связи с имевшейся задолженностью за более ранние периоды денежные средства распределены налоговым органом следующим образом: суммой 13,97 руб. частично погашена недоимка за 2016 года; суммой 3777,03 руб. погашен остаток недоимки за 2016 год; суммой 2068,78 руб. частично погашена недоимка за 2017 год.

ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга обращалась в суд для взыскания задолженности по налогу имущество за 2017 год в размере 6465 руб. мировым судьей судебного участка № 10 Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ от 18.07.2019 №. Судебными приставами произведено взыскание задолженности исполнительному производству №-ИП от 18.09.2019. Денежные средства по взысканию указанной недоимки в адрес инспекции не поступали.

09.09.2022 мировым судьей судебного участка № 9 Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 10 Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга, вынесено определение об отмене судебного приказа №, в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно информации от 19.05.2023, дополнительно предоставленной ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга, следует, что в налоговом уведомлении № от 03.08.2020 Янышевской исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5946 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (расчет налога указан в налоговом уведомлении).

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с 02.12.2020 по 28.12.2020 в размере 22.74 руб.

На основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении указанной задолженности выставлено требование об уплате от 29.12.2020 № со сроком уплаты 01.02.2021.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.11.2020, действующей с 23.12.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае если сумма недоимки по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Требование об уплате от 29.12.2020 № отправлено налогоплательщику заказным письмом 01.01.2021, то есть с соблюдением трехмесячного срока.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.11.2020, действующей с 23.12.2020) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В связи с тем, что общая сумма требования от 29.12.2020 № составляет 5968,74 руб., налоговый орган не может обратиться с заявлением в течении трех лет, либо пока общая сумма недоимки по требованиям, подлежащим взысканию не превысит 10000 руб.

Согласно уведомлению № от 01.09.2021 Янышевской исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2409 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (расчет налога указан в налоговом уведомлении).

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 12,21 руб.

Налоговым органом выставлено требование об уплате от 22.12.2021 № со сроком уплаты 25.01.2022. Требование направлено налогоплательщику заказным письмом 24.12.2021.

Заявление о взыскании подается не позднее шести месяцев со дня, когда общая сумма недоимки, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. Общая сумма задолженности по требованиям от 29.12.2020 № и от 22.12.2021 № составляет 8389,95 руб., то есть не превышает размер в 10000 руб.

В связи с несвоевременной уплатой недоимки по транспортному налогу за 2014- 2020 г.г. сформировано требование от 23.03.2022 № на сумму 6964,17 руб. (актуальный размер пени составляет 6 961,38 руб.).

Пени в размере 6961,38 руб. были начислены следующим образом:

- на сумму недоимки 3791 руб. за 2014 год за период с 02.10.2015 по 11.08.2019 в размере 1564,01 руб. (62,55 руб. + 1501,46 руб.);

- на сумму недоимки 4715 руб. за 2015 год за период с 19.12.2016 по 11.08.2019 в размере 1238,87 руб.;

- на сумму недоимки 5860 руб. за 2016 год за период с 05.02.2018 по 31.08.2020 в размере 1093,47 руб.;

- на сумму недоимки 6465 руб. за 2017 год за период с 19.12.2018 по 22.03.2022 в размере 1409,92 руб.;

- на сумму недоимки 5830 руб. за 2018 год за период с 27.12.2019 по 22.03.2022 в размере 960,83 руб.;

- на сумму недоимки 5946 руб. за 2019 год за период с 29.12.2020 по 22.03.2022 в размере 609,81 руб.

- на сумму недоимки 2409 руб. за 2020 год за период с 22.12.2021 по 22.03.2022 в размере 84.47 руб.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. действующей до 23.11.2020).

Согласно абз. 3 п. 1. ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.11.2020 действующей с 23.12.2020) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

В связи с тем, что общая сумма пени, исчисленная за периоды 2019-2020 г.г., не превысила 3000 руб., а уплата недоимки по налогу на имущество за те же периоды по состоянию на сегодняшний день в адрес инспекции не поступала, истец считает своевременным направление требования от 23.03.2022 № в отношении сумм в размере 609,81 руб. и 84,47 руб.

Общий размер задолженности по требованиям №, № и № составляет 15354,12 руб. Предельный срок на обращение с заявлением о взыскании недоимки по требованиям от 29.12.2020 №, от 22.12.2021 №, от 23.03.2022 № составляет 26.10.2022

02.06.2022 Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в целях взыскании недоимки по требованиям от 29.12.2020 №, от 22.12.2021 №, от 23.03.2022 №, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Проанализировав представленные доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу о взыскании с Янышевской недоимки по налогу на имущество за 2019, 2020 годы в размере 8355 рублей (из них 5946 руб. за 2019 год, 2409 руб. за 2020 год), пени – 4445 рублей 39 копеек (из них по недоимке налога за 2019 и 2020 годы 729,23 руб. (22,74+609,81+12,21+84,47), по недоимке налога за 2015-2018 годы 3716,16 руб. (1238,87+365,38+438,15+1409,92+250,59+13,25)).

Пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 15.08.2020 по 30.08.2020 в размере 13,25 руб., с 27.12.2019 по 14.08.2020 – 250,59 руб.

Пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 05.02.2018 по 17.10.2018 в размере 365,38,25 руб., с 18.10.2018 по 11.08.2019 – 438,15 руб.

Размер задолженности по пени подлежит уменьшению, в связи с тем, что поступавшие денежные средства, взысканные по исполнительным производствам за определенный налоговый период, налоговый орган не вправе был зачитывать за более ранние налоговые периоды. Так, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2019, 2020 годы подлежит взысканию в заявленном размере, а по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018 – уменьшению, с учетом поступивших платежей в рамках указанных выше исполнительных производств. Оснований для взыскания задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год суд не усматривает в связи с несоблюдением налоговым органом процедуры и сроков взыскания недоимки по налогу и пени.

В остальной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат, в связи с нарушением налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по налогам, пени, штрафам, предусмотренные ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Оснований для восстановления пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не имеется.

При подаче административного иска, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 512,12 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 8355 рублей, пени – 4445 рублей 39 копеек, всего взыскать 12800 рублей 39 копеек, а также государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 512 рублей 12 копеек.

В остальной части административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий