Административное дело № 2А-748/2025
УИД № 44RS0028-01-2025-000567-32
Решение изготовлено 8 июля 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Кострома
24 июня 2025 года
Костромской районный суд Костромской области в составе:
председательствующего судьи К.А. Батухиной,
при ведении протокола помощником судьи Е.С. Темниковой,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (пени),
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям.
В обоснование заявленных требований истец указал, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Костромской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: №, проживающий по адресу: (адрес), (адрес), год рождения: ДДММГГГГ, место рождения: (адрес) (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик), номера телефона, номер факса, адрес электронной почты, место работы неизвестно. По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей плательщик страховых взносов зарегистрирован Межрайонной ИФНС № 7 по Костромской области 26.11.2010 за ОГРНИП №. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДДММГГГГ, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП. Административный ответчик был зарегистрирован Отделом Пенсионного Фонда РФ по (адрес) ДДММГГГГ в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ. За ответчиком числится задолженность по уплате по страховым взносам 65503,66 руб.: взносы - 61202,75 руб., пени -4300,91 руб. В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог. Всего задолженность по уплате по налогу на имущество составляет 1078,78 руб.: налог - 947,40 руб., пени - 131,38 руб.
С учетом изложенного, со ссылкой на статьи 31, 48 НК Российской Федерации, главы 32-33 КАС Российской Федерации УФНС России по Костромской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 66 582 рубля 44 копейки.
Административный истец УФНС России по Костромской области, извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, явку в суд своего представителя не обеспечила, ходатайствовала о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, возражал против удовлетворения заявленных требований в полном объеме в виду не соблюдения истцом процедуры взыскания и пропуском срока на подачу иска.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Налог на имущество физических лиц, земельный налог относятся к местным налогам и сборам (пункты 1-2 статьи 15 НК Российской Федерации).
В соответствии с частью 1 статьи 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 408 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1, 2 ст. 432 НК РФ).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 3 ст. 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поваренных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой, оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Из материалов дела следует, что ответчик является правообладателем недвижимого имущества, а именно: жилого помещения с кадастровым номером (адрес) расположенного по адресу: (адрес) (доля в праве 1/2 ), жилого помещения с кадастровым номером (адрес), расположенного по адресу: (адрес) (доля в праве 1/4 ).
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ.
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) * К +Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующе инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы, К - коэффициент к налоговому периоду.
В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значения суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество за 2021 год по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 в общей сумме 1209,00 руб. Задолженность оплачена частично и составляет 947,40 руб.
- 1618119.00 * (кадастровая стоимость объекта №) * 1/2 (доля в праве) * 015 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 862,00 руб. 00 коп.
- 1581163.00 * (кадастровая стоимость объекта №) * 1/4 (доля в праве) * 0,15 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 347,00 руб. 00 коп.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумме недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 131,38 руб.
Таким образом, задолженность налогу на имущество физических лиц составляет: 1078,78 руб., где налог - 947,40 руб., пени - 131,38 руб.
Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 N 335-ФЗ действует с 2018 года) и составляет:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020-2021 гг., 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020-2021 гг., 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Налоговым органом начислены следующие взносы:
- 34445,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год.
- 8766,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2022 год.
- по страховым взносам за период 2023 года в совокупном фиксированном размере 17991,75 руб.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 4300,91 руб.
Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование составляет: 65503,66 руб., из них: взносы - 61202,75 руб., пени -4300,91 руб.
Налоговым органов в отношении ответчика были выставлены требования об уплате задолженности, в котором налогоплательщик уведомлялся о наличии задолженности по страховым взносам и начисленным на сумму недоимки пени.
Расчет задолженности по налогам и страховым взносам, начисленным пени судом проверен и признан правильным; стороной ответчика не оспорен.
Документального подтверждения уплаты налогов, страховых взносов, пени за заявленный период в суд стороной административного ответчика не представлено.
В соответствии со статьей 31 НК Российской Федерации налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно статье 57 НК Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с частью 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Полномочия административного истца на право обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций судом проверены, соответствуют положениям статей 9, 31 НК Российской Федерации, пункту 4 раздела I Положения о Федеральной Налоговой Службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506.
4 декабря 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по уплате существующей задолженности.
11 декабря 2023 года мировым судьей вынесен соответствующий судебный приказ. Обращение налогового органа имело место в установленные статьёй 48 НК Российской Федерации.
28 декабря 2024 года определением мирового судьи судебный приказ был отменен. 24 марта 2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.
Таким образом, сроки, установленные НК Российской Федерации для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Костромской области к И.Н. Куропаткинуо взыскании обязательных платежей и санкций (пени)подлежат удовлетворению в заявленном размере.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.
С учетом суммы исковых требований в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации размер государственной пошлины составляет 4000 рублей, и подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь статьями 175, 180, 290 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (пени) - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес) (ИНН №), в пользу УФНС России по Костромской области (ОГРН <***>, дата государственной регистрации15 декабря 2004 года, ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам и санкциям (пени) в сумме 66 582 (Шестьдесят шесть тысяч пятьсот восемьдесят два) рубля 44 копейки, из которых:
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 947 рублей 40 копеек; пени в размере 131 рубля 38 копеек;
- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2023 года в сумме 17 991 рубля 75 копеек; пени в сумме 794 рублей 34 копеек;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 34 445 рублей; пени в сумме 2 795 рублей 21 копейки;
- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 8 766 рублей; пени в сумме 711 рублей 36 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес) (ИНН №), в доход бюджета Костромского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 (Четырех тысяч) рублей.
Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья
К.А. Батухина