Решение по делу № 2А-1817/2025 от 16.05.2025

Дело № 2а-1817/2025

64RS0046-01-2025-001887-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при секретаре Ивановой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 23 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1. о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) в сумме 224 608 рублей 75 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 162 рубля 29 копеек, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 224 608 рублей 75 копеек, в том числе: НДФЛ в сумме 138 158,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2020 год 33 938 рублей, за 2021 год – 69 755 рублей, за 2022 год - 34465 рублей); недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 рублей за 2021 год, 8766 рублей за 2022 год; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в сумме 34 445 рублей за 2022 год, 2 365 рублей 75 копеек за 2021 год, 32 448 рублей за 2021 год. МРИ ФНС № 23 по Саратовской области ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Саратова 08.04.2024 по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области вынесен судебный приказ на взыскание пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета. Определением мирового судьи судебного участка №8 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Представитель МРИ ФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), с учетом мнения представителей сторон, суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившегося административного истца.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Статья 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пункт 5 ст.11.3 НК РФ предусматривает основания для возникновения совокупной обязанности, которая формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 названной статьи, в валюте Российской Федерации, к числу которых относятся: налоговые декларации (расчеты), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 названного пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта; уточненные налоговые декларации (расчеты), которые представлены в налоговый орган и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), - со дня представления в налоговые органы уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов); налоговые уведомления - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта и т.д.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 названного кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма процентов, определяемая в соответствии со статьей 64 названного кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу абз.1 пп.2 п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с названным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 224 608 рублей 75 копеек, в том числе НДФЛ за 2020 год в сумме 33 938 рублей, за 2021 год в сумме 69 755 рублей, за 2022 год в сумме 34 465 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 рублей, за 2022 год 8 766 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 рублей, за 2021 год 2 365 рублей 75 копеек, за 2021 год 32 448 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана по недоимкам по НДФЛ за 2020 год в сумме 33 938 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 года в сумме 8426 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 рублей. Согласно сведениям представленным Ленинского РОСП №1 г.Саратова исполнительные документы по делу № в отношении ФИО1 на исполнение не поступали, срок предъявления к исполнению не пропущен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по НДФЛ за 2021 год в сумме 69 755 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 2 365 рублей 75 копеек. Судебным приставом-исполнителем Ленинского РОСП № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ РОСП №1 по Ленинского района г.Саратова возбуждено исполнительное производство №, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено фактически исполнением.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по НДФЛ за 2022 год в сумме 34 465 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 рублей, и пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

МРИ ФНС № по <адрес> в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направило требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области вынесен судебный приказ на взыскание пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета, в сумме 12162 рублей 29 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Согласно расчету истца размер пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 224 608 рублей 75 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ составляет, 12 162 рубля 29 копеек, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 190 рублей 91 копейка (за 3 дня по ставке ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 054 рубля 68 копеек (за 42 дня по ставке ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 087 рублей 88 копеек (за 42 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 829 рублей 09 копеек (за 43 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взысканы пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом, как усматривается из представленного в мотивировочной части расчета пени, дата ДД.ММ.ГГГГ в расчет пени не вошла, пени фактически начислено до указанной даты.

Суд, проверив расчет пени, признал его обоснованным. Ответчик расчет пени не оспорил.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе направления налогоплательщику требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате налоговой задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

Административным истцом соблюдены также сроки для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (не позднее ДД.ММ.ГГГГ абз.1 пп.2 п. 3 ст.48 НК РФ, так как был судебный приказ по делу 2а-4646/2023 вынесен ДД.ММ.ГГГГ) и соблюдены сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа по делу № (ДД.ММ.ГГГГ п.4 ст.48 НК РФ).

Согласно ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 224 608 рублей 75 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 162 рубля 29 копеек подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 ФИО7 о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ул. им. ФИО4, <адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> пени, начисленыепо ЕНС в размере 224 608 рублей 75 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 190 рублей 91 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 054 рублей 68 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4087 рублей 88 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4829 рублей 09 копеек.

Взыскать ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ул. им. ФИО4, <адрес>, ИНН <***>, в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд <адрес>.

Решение в мотивированной форме изготовлено 30 мая 2025 года.

Судья Н.А. Афанасьева