Решение по делу № 2А-190/2025 от 05.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам, взносам, пеням.

Дело № 2а-190/2025 (37RS0022-01-2024-003753-69)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 марта 2025 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Масюк С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, взносам, пеням,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> руб.;

- отрицательного сальдо по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Административное исковое заявление мотивировано неуплатой налога, взносов в установленный законом срок.

В судебном заседании до объявления перерыва представитель административного ответчика возражал по заявленным требованиям, указав, что транспортный налог ФИО3 оплачен. Оснований для взыскания страховых взносов не имеется, поскольку ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ предпринимательскую деятельность не осуществляла, была официально трудоустроена в ОБСУСО «Ивановский Дом-Интернат», работодателем производились отчисления страховых взносов.

Стороны в судебное заседание не явились, о его месте и времени извещены в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

Правоотношения в связи с уплатой страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ подлежат регулированию нормами гл.34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, арбитражные управляющие.

В соответствии с п.3 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 п.п.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, в фиксированном размере <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п.п.3, 5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции применительно к правоотношениям), если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года и не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в случае прекращения предпринимательской деятельности в расчетном периоде (в соответствии с положениями п.п. 2, 5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции применительно к правоотношениям).

Из материалов административного дела следует, что ФИО3, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

В связи с неуплатой страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение налогового требования в установленный в нем срок явилось основанием для предъявления настоящего административного иска. Возражая по заявленным требованиям о взыскании страховых взносов, административный ответчик указывает, что предпринимательскую деятельность в 2022г. не осуществлялась, была официально трудоустроена в ОБСУСО «Ивановский дом-интернат», которым за ФИО3 как за работника производились отчисления страховых взносов.

Из ответа на судебный запрос от ОБСУСО «Ивановский дом-интернат» следует, что ФИО3 работала в учреждении в качестве мойщика посуды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Оценивая приведенный довод, суд полагает необходимым отметить следующее.

В соответствии с положениями п.1 ст.22.3 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; документа об уплате государственной пошлины.

Представление документов для государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в порядке, предусмотренном ст.9 настоящего ФЗ (п.7 ст.22.3 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2 статьи 14 и статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может – исходя из принципов состязательности и равноправия сторон – ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.при этом, при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, суд вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.

Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, содержащихся в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки ФИО2 на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» следует, что в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленномпорядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

В данном случае ФИО3 указывает на фактическое прекращение предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ в связи с официальным трудоустройством.

При этом, административным ответчиком не приведено никаких доказательств наличия обстоятельств экстраординарного характера, препятствующих своевременному обращению в регистрирующий орган для регистрации прекращения предпринимательской деятельности в установленном порядке.

Официальноетрудойстройство ФИО3 в ОБСУСО «Ивановский дом-интернат» с ДД.ММ.ГГГГ к таким обстоятельствам экстраординарного характера не относится.

Кроме того, суд полагает необходимым отметить, что до ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 была также официально трудоустроена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ООО «Кейтеринг Сервис», что следует из ее трудовой книжки, при этом, со слов представителя административного ответчика, предпринимательская деятельность не осуществлялась лишь в ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, официальное трудоустройство ФИО3 не препятствовало осуществлению предпринимательской деятельности и достоверно не свидетельствует о прекращении ведения предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ

Показания свидетеля о том, что ФИО3 прекратила предпринимательскую деятельность и уволила единственного работника ФИО5 с ДД.ММ.ГГГГ также не свидетельствуют о наличии каких-либо препятствий в прекращении регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в установленном законом порядке.

Поскольку страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО3 не оплачены, они подлежат взысканию.

Вопреки доводам представителя административного ответчика при взыскании с ФИО3 страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и уплата ОБСУСО «Ивановский дом-интернат» страховых взносов за ФИО3 в период ее трудоустройства не свидетельствует о двойном взыскании взносов, поскольку в случае, если физическое лицо, являясь индивидуальным предпринимателем, состоит в качестве работника в трудовых отношениях с организацией, то возникаютдва разных плательщика страховых взносов: организация, которая уплачивает страховые взносы с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых ею в пользу работника в рамках трудовых отношений (подп.1 п.1 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации), и индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность, который обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (п.3 ст.420 Налогового кодексаРоссийской Федерации). При этом, организация начисляет и уплачивает страховые взносы с выплат в рамках трудовых отношений в пользу своих работников – застрахованных лиц независимо от того, являются они индивидуальными предпринимателями или нет.

Также из материалов административного дела следует, что в 2022г. ФИО3 являлась владельцем автомобиля <данные изъяты> л.с.

В этой связи, административный ответчик в силу положений ст.ст.357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии с положениями ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется по каждому транспортному средству отдельно.

Ставки транспортного налога определены в ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 №88-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с положениями ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО3 начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный законом срок транспортный налог ФИО3 не уплачен, налоговое требование после наступления даты уплаты не выставлялось, поскольку имелось непогашенное отрицательное сальдо.

В суд представлен платежный документ на сумму <данные изъяты> руб., оплаченный ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ., а также платежный документ на сумму <данные изъяты> руб., оплаченный ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ. Со слов представителя административного ответчика, указанный платеж свидетельствует об оплате предъявленного к взысканию транспортного налога.

Вместе с тем, к чекам по операциям приложены копия налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, которым (налоговым уведомлением) налогоплательщику исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ а также налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ

В представленных платежных документах ФИО3 указаны УИН платежа по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ Указанное свидетельствует об оплате административным ответчиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств оплаты предъявленного к взысканию транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено, в связи с чем, соответствующая недоимка также подлежит взысканию.

В порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены и предъявлены к уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Из представленного суду расчета следует, что сумма пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты> руб. и была начислена на:

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб. Задолженность уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени в размере <данные изъяты> руб. на совокупную обязанность, размер которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> руб. (недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.). После ДД.ММ.ГГГГ в совокупную обязанность включен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Начисление пеней соответствует требованиям действующего законодательства, расчет по пеням является верным, контррасчет административным ответчиком не представлен.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациисудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб., с учетом даты подачи административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу УФНС России по Ивановской области:

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.;

- отрицательное сальдо по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г.Иваново в течение месяца с даты принятия в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение принято в окончательной форме 10.06.2025