Решение по делу № 2А-1589/2023 от 30.06.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 июня 2023 года

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Зининой А.Ю.

при секретаре судебного заседания Рахманкуловой С.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1589/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику и с учетом уточнения просит взыскать с ФИО1 в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженности в общем размере 11618,62 руб. в том числе:

- налог на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налог в размере 1 718,92 руб., из которых: налог за 2019 год в размере 1 089,92 руб., по требованию № *** от <дата>, налог за 2020 год в размере 629,00 руб., по требованию № *** от <дата>,

- транспортный налог с физических лиц налог за 2020 год в размере 6736,70 руб., по требованию № *** от <дата>,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 299,00 руб., из которых: налог за 2019 год в размере 71 руб., по требованию № *** от <дата>, налог за 2020 год в размере 71 руб., по требованию № *** от <дата>, налог за 2018 год в размере 157 руб., по требованию № *** от <дата>,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений налог в размере 2864 руб., из которых: налог за 2019 год в размере 924 руб., по требованию № *** от <дата>, налог за 2020 год в размере 1 016 руб., по требованию № *** от <дата>, налог за 2018 год в размере 924 руб., по требованию № *** от <дата>.

В случае отказа в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу и пени, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В обоснование своих требований административным истцом указано, что административный ответчик является налогоплательщиком и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложены на налогоплательщика – физических лиц относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Административный ответчик являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения. В связи с чем, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов позднее в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов. В связи с неисполнением в установленный срок требований об уплате налогов, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 77 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> выданный судебный приказ от <дата> был отменен.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не присутствовал, в заявлении просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в суд представлены возражения на административное исковое заявление, в которых указывает, что налоги за имущество за 2018 и 2020 годы были им оплачены, за 2019 год налог оплатить не может, поскольку изменена компьютерная программа с января 2023 года. Земельный налог в части начисления на земельный участок, находящийся по адресу: <адрес> не признает, поскольку данный земельный участок ему не принадлежит. При расчете транспортного налога налоговым органом не учтена льгота по освобождению о уплаты налога для семьи многодетных. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Хвалынское муниципальное образование, примерно 5860 м по направлению на север от ориентира здания № *** по <адрес> с КН № *** сдан им в аренду ФИО2 по договору № *** от <дата>, согласно которого Индивидуальный предприниматель глава крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО2, как арендатор обязан оплачивать земельный налог за собственника.

ФИО2 в судебном заседании не присутствовал, в суд представлено заявление, в котором просит рассмотреть дело без его участия, требования оставил на усмотрение суда, налог за арендованный земельный участок не оплачивал.

Проверив дело, исследовав письменные материалы по делу, материалы административного дела № 2а-1685/2022, суд считает заявленный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса, направесобственности, праве постоянного (бессрочного) пользования илиправепожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ч. 1, 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с ч.ч. 1,2,6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей иглавами 25и26.1настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяставкирефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество в связи с наличием у него в собственности: автомобиля * * * (регистрация права с <дата> по настоящее время), автомобиля * * * (регистрация права с <дата> по настоящее время), жилого помещения по адресу: г. Сызрань <адрес> (регистрация права с <дата> по настоящее время), земельного участка по адресу: <адрес> (регистрация права с <дата> по настоящее время).

Данные факты подтверждаются выпиской из ЕГРН по состоянию на <дата>, сообщением МУ МВД России «Сызранское» от <дата>, карточками учета Транспортных средств.

В адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении за 2018 год транспортного налога в общем размере 7 229 руб., земельного налога в размере 924 руб. и 157 руб., налога на имущество в размере 991 руб.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате земельного налога за 2018 год в общем размере 1081 руб., пеня в размере 14,07 руб. в срок до <дата>.

Расчет начисленных пеня по требованию подтверждается расчетом сумм пени по требованию № *** от <дата>.

Также в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении за 2019 год транспортного налога в общем размере 4 663 руб., земельного налога в размере 924 руб. и 71 руб., налога на имущество в размере 1 090 руб.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4639,7 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 1090 руб., пеня в общем размере 55,20 руб. в срок до <дата>.

Расчет начисленных пеня по требованию подтверждается расчетом сумм пени по требованию № *** от <дата>.

Также в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении за 2020 год транспортного налога в общем размере 7 015 руб., земельного налога в размере 1 016 руб. и 71 руб., налога на имущество в размере 629 руб.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате земельного налога за 2020 год в общем размере 995 руб., пеня в общем размере 30,48 руб. в срок до <дата>.

Расчет начисленных пеня по требованию подтверждается расчетом сумм пени по требованию № *** от <дата>.

Также налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 7 015 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 629 руб., земельного налога в общем размере 1087 руб., пеня в общем размере 30,56 руб. в срок до <дата>.

Расчет начисленных пеня по требованию подтверждается расчетом сумм пени по требованию № *** от <дата>.

Судом также установлено, что транспортный налог за 2020 год частично был уменьшен <дата> на 278,30 руб., налог на имущество частично оплачен <дата> в размере 0,08 руб.

В установленный в требованиях срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов и пени в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеня на общую сумму 16666,68 руб.

В соответствии со ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

На основании ч. 1 ст. 61 КАС РФ доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 настоящего Кодекса. Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 77 судебного района г. Сызрани Самарской области <дата> был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 77 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

С учетом всех собранных по делу доказательств, а также с учетом того, что обязанность административного ответчика перед налоговым органом не исполнена в полном объеме, срок обращения с данными требованиями, установленный законом не пропущен, суд считает подлежащими удовлетворению требования о взыскании с ФИО1 в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженности, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц налог за 2020 год в размере 6736,70 руб., по требованию № *** от <дата>,

Требования о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 299,00 руб., из которых: налог за 2019 год в размере 71 руб., по требованию № *** от <дата>, налог за 2020 год в размере 71 руб., по требованию № *** от <дата>, налог за 2018 год в размере 157 руб., по требованию № *** от <дата>, суд считает не подлежащими удовлетворению, поскольку данный налог был начислен ФИО1 за земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, однако доказательств тому, что данный земельный участок принадлежит ФИО1 не представлено и опровергается собранными по делу доказательствами.

Каких-либо других объективных, допустимых и достаточных доказательств в подтверждение своих доводов административным истцом и возражений административным ответчиком не предоставлено.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с ФИО1 в доход муниципального образования г.о. Сызрани следует взыскать государственную пошлину в размере 453 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, * * * задолженность в том числе:

- транспортный налог с физических лиц налог за 2020 год в размере 6736,70 руб., по требованию № *** от <дата>,

а всего взыскать 11319,62 руб. (одиннадцать тысяч триста девятнадцать рублей шестьдесят две копейки).

В остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, * * * государственную пошлину в доход муниципального образования г.о. Сызрань в размере 453 руб. (четыреста пятьдесят три рубля).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Зинина А.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 03 июля 2023 года.

Судья Зинина А.Ю.