Дело №а-373/2023
УИД 55RS0№-04
Решение
Именем Российской Федерации
26 января 2023 года <адрес>
Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ашуха В.М., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогам, в обоснование сославшись на несовременное исполнение административным ответчиком налоговых обязательств. Просила взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 104 руб. 82 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 323 руб. 08 коп., пени по земельному налогу в размере 33 руб. 89 коп.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части требований о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 90 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 244 руб. 01 коп., пени по земельному налогу в размере 29 руб. 04 коп. было прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска в обозначенной части.
Тем самым, предметом судебного разбирательства являлись требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 14 руб. 82 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 26 руб. 36 коп., пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 04 руб. 85 коп. пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 52 руб. 71 коп.
В судебном заседании представитель МИФНС № по <адрес> не участвовал, о месте и времени судебного разбирательства был извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании по требованиям налогового органа возражала, не отрицала при этом факт несвоевременной уплаты транспортного, земельного налогов за 2020 г., а также налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 г.г.
Исследовав материалы настоящего дела, а также дел №а-883(106)/2021 и №а-328/2022 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, суд пришел к следующему.
В судебном заседании установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Статьей 14 НК РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).
В силу положений п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).
По правилам абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом на основании сведений ЕГРН установлено, что административному ответчику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок с кадастровым номером 55:36:130101:209, расположенный по адресу: <адрес>, а с ДД.ММ.ГГГГ также возведенный на указанном участке жилой дом с кадастровым номером 55:36:130101:3596.
Помимо этого, по информации МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по <адрес> в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство Toyota Rav4, государственный регистрационный знак <***>.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлялись (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 8 111 руб., а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет по налоговому периоду 2020 г. налога на имущество физических лиц – 8 111 руб., транспортного налога – 4 560 руб., земельного налога – 1 491 руб.
В связи с неуплатой обязательных платежей в адрес административного ответчика были направлены (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) требования № от ДД.ММ.ГГГГ со срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости уплаты пени, в частности, по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 52 руб. 71 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), и № от ДД.ММ.ГГГГ на предмет взыскания пени, начисленной на недоимки по налогам по налоговому периоду 2020 г. (по транспортному налогу – 14 руб. 82 коп., по налогу на имущество физических лиц – 26 руб. 36 коп., по земельному налогу – 04 руб. 85 коп.).
Согласно сведениям, предоставленным административным истцом, налог на имущество физических лиц за 2019 г. ФИО1 оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, налоги по налоговому периоду 2020 г. – ДД.ММ.ГГГГ
Административным ответчиком в судебном заседании факт несвоевременного исполнения обязательств перед бюджетом не оспаривался, доказательств уплаты пени, контррасчета размера пени в материалы дела представлено не было.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.
Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика к мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>. В рамках рассмотрения дела №а-328(106)/2022 требования налогового органа были удовлетворены.
Определением мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-328(106)/2022 отменен.
Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к ФИО1 поступило в Кировский районный суд <адрес> – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок. Обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа также следует признать своевременным (общая сумма задолженности в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ не превысила 10 000 руб.).
Учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена возложенная на нее обязанность по уплате пени, истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, то исковые требования подлежат удовлетворению.
Суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 14 рублей 82 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 26 рублей 36 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 04 рубля 85 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 52 рубля 71 копейка, всего: 98 рублей 74 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья В.М. Ашуха
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья В.М. Ашуха