Дело №а-1905/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Румянцевой Д.Г.,

при секретаре ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании налогов и сборов, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что налогоплательщик ФИО, в соответствии с п. 1 ст. 23, с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги в установленный срок, но указанную обязанность не исполняет. Сумма образовавшейся у нее задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 10430,50 руб., в том числе: по налогам в размере 2380 руб. и пеням, установленным ст. 75 Налогового кодекса РФ, в размере 8050,50 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1039/2024 на взыскание указанной суммы задолженности с ФИО ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, просит взыскать с административного ответчика указанную налоговую задолженность и пени.

Лица, участвующие в административном деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте его проведения надлежащим образом – в соответствии с требованиями главы 9 КАС РФ, сведений о причинах неявки не представили.

В отсутствие сведений об уважительности причин неявки сторон, в соответствии с положениями статей 150 и 152, части 2 статьи 289 КАС РФ, – суд определил возможным рассмотреть административное дело при данной явке.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 1 с. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с абз. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ – в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ (на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ – в том числе, в судебном порядке).

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО, в соответствии с п. 1 ст. 23, с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги в установленный срок, но указанную обязанность не исполняет. Сумма образовавшейся у нее задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 10430,50 руб., в том числе: 2380 руб. - транспортный налог с физических лиц за 2015 г. и пени, установленные ст. 75 Налогового кодекса РФ, в размере 8050,50 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО О.В. надлежало уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2015 г. в размере 2380 руб. за автомобиль СИТРОЕН С5, №.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО О.В. надлежало уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2014 г. в размере 373 руб. за автомобиль АСТРА А-Н/NB, №; транспортный налог с физических лиц за 2015 г. в размере 4760 руб. за автомобиль АСТРА А-Н/NB, №; транспортный налог с физических лиц за 2016 г. в размере 4760 руб. за автомобиль АСТРА А-Н/NB, №; транспортный налог с физических лиц за 2014 г. в размере 1280 руб. за автомобиль СИТРОЕН С5, №; транспортный налог с физических лиц за 2015 г. в размере 2380 руб. за автомобиль СИТРОЕН С5, №, а всего 13553 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, повлекшим формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ: транспортного налога с физических лиц в размере 20146,33 руб., пени в размере 10236,93 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налогов и пени налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности в размере 31441,38 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Сумма образовавшейся у ФИО задолженности, заявленной ко взысканию административным истцом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 10430 руб. 50 коп, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2015 г. – 2380 руб., пени, установленные ст. 75 Налогового кодекса РФ, в размере 8050 руб. 50 коп.

Согласно представленному административным истцом расчету суммы пени, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29355 руб. 56 коп., в том числе пени 9209 руб. 23 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 9209,23 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа составляет 31441 руб. 38 коп., в том числе пени 11295 руб. 05 коп. (детализация сальдо по налогу приложена) пени по транспортному налогу за 2014 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11 руб. 95 коп. Расчет пени на ДД.ММ.ГГГГ: 11295 руб. 05 коп. (сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ) - 11,95 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11283,10 руб.

В ходе судебного разбирательства сведений о погашении образовавшейся задолженности по платежам в бюджет административным ответчиком суду не представлено, судом указанный расчет проверен, а правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой суммы задолженности административным ответчиком не оспаривались, равно как и сам факт неуплаты налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1039/2024 на взыскание указанной суммы задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ФИО в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогам, а предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок обращения за вынесением судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ, то есть более чем за 30 дней до вынесения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес>, что свидетельствует о нарушении шестимесячного срока обращения, предусмотренного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника ФИО возражениями относительно исполнения судебного приказа №а-1039/2024 от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с чем шестимесячный срок подачи административного искового заявления, установленный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, истекал ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ, согласно штампу суда, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ к ФИО, то есть с нарушением установленного законом срока.

Административный ответчик ФИО обязанность по уплате налога и пени не исполнила, доказательств уплаты задолженности суду не представила, представленный административным истцом расчет задолженности не оспорила.

В силу подп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

На основании ч. 2 ст. 95 КАС РФ заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Административный истец обратился в суд с ходатайством о восстановлении пропущенных сроков для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и для предъявления административного искового заявления, ссылаясь на то, что пропуск указанных сроков обусловлен переходом налогового администрирования с карточки расчета с бюджетом на Единый налоговый счет, вследствие чего возникли неопределенности в порядке взыскания задолженности по налогам в бюджет, требующие разъяснений Федеральной налоговой службы с целью дальнейшего правомерного и обоснованного взыскания в судебном порядке, поэтому Инспекция не имела возможности своевременно обратиться с заявлением.

Судом установлено, что действительно с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» в законную силу введен институт единого налогового счета как новой формы учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, административный истец в рассматриваемом случае действовал в целом разумно и добросовестно и по уважительной причине, обусловленной обстоятельствами объективного характера, пропустил сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с налогоплательщика ФИО и срок предъявления административного искового заявления к ФИО о взыскании налогов и сборов, учитывая их безусловную значимость для бюджета.

Учитывая изложенное, заявление административного истца о восстановлении пропущенных сроков подлежит удовлетворению.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом исковых требований и взыскании с административного ответчика имеющейся у нее задолженности по налогу и пени в заявленном размере.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, с административного ответчика государственная пошлина, размер которой определен судом в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ в сумме 4000 рублей, подлежит взысканию в доход бюджета Богородского городского округа <адрес>.

Руководствуясь ст. ст. 95, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить административному истцу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пропущенный срок обращения с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании налогов и сборов.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ИНН <***> к ФИО ИНН № о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: по налогам в размере 2380 рублей, пени в размере 8050 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Д. <адрес>