Решение по делу № 2А-1240/2024 от 10.01.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

по делу № 2а-1240/2024г.

УИД №43RS0010-01-2024-001624-55

10 января 2025 года г.Вятские Поляны

Судья Вятскополянского районного суда Кировской области Колесникова Л.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на следующие обстоятельства.

В период с 17.09.2015г. по 13.04.2016г. в отношении ФИО2 была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой была выявлена неуплата ответчиком НДФЛ за 2012 год в общей сумме 2 971 854руб. Решением налогового органа №6 от 25.08.2016г. ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. НДФЛ за 2012 год до настоящего времени не уплачен, остаток долга составляет 2 141 320,84руб.

17.08.2018г. Арбитражным судом Кировской области принято к производству заявление о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом).

Решением Арбитражного суда Кировской области от 30.05.2019г. ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура банкротства.

Определением Арбитражного суда Кировской области от 09.12.2023г. по делу №А28-9795/2018 завершена процедура реализации имущества гражданина, ФИО2 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедур реструктуризации долгов и реализации имущества гражданина, за исключением требований Федеральной налоговой службы в непогашенной части. (п.2 резолютивной части определения).

Постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 11.06.2024г. определение Арбитражного суда Кировской области от 09.12.2023г. по делу №А28-9795/2018 в обжалуемой части изменено, пункт 2 резолютивной части определения изложен в следующей редакции: «Освободить ФИО2 от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедур реструктуризации долгов и реализации имущества гражданина, за исключением требований Федеральной налоговой службы в сумме 3 867 742,87руб., в том числе основной долг – 2 141 320,34руб., пени – 1 581 000,13руб., штраф – 145 422,4руб.»

Определением Арбитражного суда по Кировской области по делу №А28-9795/2018 от 21.06.2024г. удовлетворено заявление УФНС России по Кировской области, выдан исполнительный лист следующего содержания: «Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №) в пользу Федеральной налоговой службы 3 867 742 руб. 87 коп., в том числе основной долг – 2 141 320 руб. 34коп., пени – 1 581 000 руб. 13коп., штраф – 145 422 руб. 40коп.»

Долг по налогу в размере 2 141 320руб. 34коп. до настоящего времени не погашен.

В связи с вступлением в силу ФЗ от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся плательщиками налогов и сборов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику произведено начисление пеней на сумму совокупной обязанности ЕНС в общей сумме 241 540руб. 94коп., из которых:

- 146 751руб. 82коп. – пени за период с 10.12.2023г. по 16.04.2024г. на недоимку по НДФЛ в сумме 2 141 320руб. 34коп.,

- 33 119руб. 09коп. – пени за период с 17.04.2024г. по 15.05.2024г. на недоимку по НДФЛ в сумме 2 141 320руб. 34коп.,

- 61 670руб. 03коп. - пени за период с 16.05.2024г. по 08.07.2024г. на недоимку по НДФЛ в сумме 2 141 320руб. 34коп.

22.02.2024г. ответчику направлено требование об уплате налога и пени №5100. Требование до настоящего времени не исполнено. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Административный истец обращался к мировому судье о взыскании указанной задолженности по пени. 24.06.2024г. мировым судьей судебного участка №9 Вятскополянского судебного района Кировской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 73 Вятскополянского судебного района был отменен судебный приказ №2а-1370/2024г. от 07.06.2024г. по взысканию с ФИО2 недоимки в доход государства в размере 4 060 006руб. 21коп., и судебный приказ №2а-1351/2024 от 07.06.2024г. по взысканию с ФИО2 недоимки в доход государства в размере 33 454руб. 73коп. 22.08.2024г. мировым судьей отменен судебный приказ №2а-1762/2024г. от 29.07.2024г. о взыскании с ФИО2 недоимки в доход государства в размере 62 295руб.02коп.

Просили взыскать с ФИО2 в доход государства сумму пеней в размере 241 540руб. 94коп.

Дело просили рассмотреть в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, представили письменную позицию по делу, в которой просили рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика и его представителя.

Согласно ч.2 ст.140, ч.7 ст.150 КАС РФ, определением от 10.01.2025г. судья разрешил вопрос о возможности рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с неявкой сторон в судебное заседание.

В письменных возражениях представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 указала, что в силу п.1 ст.70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после для формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб. Несмотря на подачу апелляционной жалобы на определение Арбитражного суда от 09.12.2023г., которым завершена процедура банкротства ФИО2, налоговым органом в адрес ФИО2 22.02.2024г. (до рассмотрения апелляционной жалобы) выставлено требование № 5100 об уплате задолженности в размере 3 991 867руб. 90коп., из которых: 2 157 401руб. 34коп. - недоимка, 1 689 044руб. 16коп. – пени, 145 422руб. 40коп. – штраф. Срок для исполнения указан до 15.03.2024г. Требование УФНС не исполнено. Решением УФНС от 02.04.2024г. вынесено решение № 29906 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 4 043 855руб. 65коп. УФНС не может обратиться в суд без соблюдения претензионного порядка взыскания. В июне 2024г. УФНС обратилась к мировому судье о взыскании недоимки и пени с ФИО2 Судебные приказы были в последствии отменены по заявлению должника. После чего административный истец обратился в суд с настоящим иском. Считает, что у УФНС отсутствовали основания для направления в адрес ФИО2 нового требования от 22.02.2024г. № 5100, содержащего сведения о необходимости уплаты недоимки, пени, штрафов, отраженных в решении Инспекции №6. Соответственно, новое решение о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 4 043 855руб. 65коп. № 29906 от 02.04.2024г. является недействительным, исполнению не подлежит, поскольку указанные действия произведены налоговым органом преждевременно, а именно до даты вступления в законную силу определения Арбитражного суда Кировской области от 09.12.2023г., которым завершена процедура банкротства ФИО2 Считает, что повторно выставив налогоплательщику требование об уплате налога в отсутствии на то правовых оснований, налоговый орган фактически инициировал новую процедуру взыскания задолженности, чем нарушил права налогоплательщика. В удовлетворении административного иска просила отказать. (л.д.71-73).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Судом установлено, что решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС №4 по Кировской области ФИО4 № 6 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.08.2016г. в отношении ФИО2 выявлена недоимка по НДФЛ за 2012г. в размере 2 971 854руб., начислены пени на недоимку по состоянию на 25.08.2016г. в размере 990 444руб. 64коп., и штраф в размере 148 592руб. 70коп. (л.д.20-38).

ФИО2 обратился в суд с административным иском о признании решения налогового органа от 25.08.2016г. незаконным.

Решением Вятскополянского районного суда от 01.06.2017г. по делу №2а-125/2017, вступившего в законную силу, решение налоговой инспекции признано незаконным в части; на Межрайонную ИФНС №4 возложена обязанность сделать перерасчет налога на доходы физических лиц в отношении ФИО2

Определением Арбитражного суда Кировской области по делу №А28-9795/2018г. от 09.12.2023г. завершена процедура реализации имущества гражданина ФИО2 (ИНН №). ФИО2 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением требований Федеральной налоговой службы в непогашенной части. Из мотивировочной части решения суда следует, что судом исследовались решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС №4 по Кировской области ФИО4 № 6 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.08.2016г. в отношении ФИО2 и решение Вятскополянского районного суда от 01.06.2017г. по делу №2а-125/2017. (л.д.39-41).

Таким образом, сумма налога за 2012г. исчисленная ФИО5 составляет 2 141 320,34руб. Налог не уплачен до настоящего времени, что не отрицается стороной административного ответчика.

В соответствии со ст.69 НК РФ административный истец направил в адрес ФИО2 требование об уплате задолженности по состоянию на 22.02.2024г. № 5100, в котором указана задолженность ФИО2 по НДФЛ в размере 2 135 700,34руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц – 145 422,40руб., земельный налог – 65руб., налог на имущество физических лиц, расположенных в границах городских округов – 11 517руб., налог на имущество физических лиц, расположенных в границах сельских поселений – 296руб., транспортный налог – 9823руб., общая сумма пени- 1 689 044,16руб. Установлен срок для добровольной уплаты до 15.03.2024г. (л.д.10).

До настоящего времени требование об уплате НДФЛ в размере 2 135 700,34руб. не исполнено. Доказательств обратного ответчик суду не представил.

Доводы представителя административного ответчика о том, что требование было направлено в адрес ФИО2 до вступления в силу определения Арбитражного суда Кировской области по делу №А28-9795/2018г. от 09.12.2023г., не могут являться основанием для освобождения ФИО2 от уплаты недоимки и пени. При этом суд принимает во внимание, что Постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 11.06.2024г. определение Арбитражного суда Кировской области от 09.12.2023г. по делу №А28-9795/2018 изменено в части указания конкретных сумм налога, пени, штрафа, от уплаты которых ФИО2 не освобожден.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Поскольку решением Арбитражного суда от 09.12.2023г. ФИО2 не освобожден от уплаты налога, пени, штрафа, и у него имеется указанная задолженность УФНС своевременно (22.02.2024 года) направила ФИО2 требование об уплате налога и пени.

В связи с тем, что ФИО2 требование налогового органа не выполнил, УФНС обратилось в Арбитражный суд с ходатайством о выдаче исполнительного листа.

Определением Арбитражного суда Кировской области от 21.06.2024г. по делу №А28-9795/2018г. выдан исполнительный лист о взыскании «с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) в пользу Федеральной налоговой службы 3 867 742 руб. 87 коп., в том числе основной долг – 2 141 320 руб. 34коп., пени – 1 581 000 руб. 13коп., штраф – 145 422 руб. 40коп.» (л.д.44).

Поскольку обязанность по уплате налогов и сборов, указанная в требовании № 5100, ФИО2 до настоящего времени до настоящего времени не исполнена, в частности НДФЛ не уплачен, то в силу ст.75 НК РФ ФИО2 за период с 10.12.2023г. по 08.07.2024г. правомерно начислены пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2012 год наступил после принятия заявления о банкротстве – 17.08.2018г.

Истец просит взыскать пени за период с 10.12.2023г. по 08.07.2024г.

Административным истцом представлен расчет пени (л.д.12-14):

С 10.12.2023г. по 15.12.2023г. (6дн.просрочки):

2 141 320,34руб. х 6 дн. х 15% : 300 = 6423,96руб.

С 16.12.2023г. по 17.12.2023г. (2дн.просрочки):

2 141 320,34руб. х 2 дн. х 15% : 300 = 2141,32руб.

С 18.12.2023г. по 16.04.2024г. (121дн.просрочки):

2 141 320,34руб. х 121 дн. х 16% : 300 = 138 186,54руб.

Всего:146 751,82руб.

С 17.04.2024г. по 15.05.2024г. (29дн.просрочки):

2 141 320,34руб. х 29 дн. х 16% : 300 = 33 119,09руб.

С 16.05.2024г. по 08.07.2024г. (54дн.просрочки):

2 141 320,34руб. х 54 дн. х 16% : 300 = 61 670,03руб.

Представленный административным истцом расчет пени проверен судом, признан верным истцом не оспорен.

Принимая во внимание, что законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС, заявленные требования о взыскании пени за период с 10.12.2023г. по 08.07.2024г., исчисленные исходя из размера неуплаченного налога на доходы физических лиц (2 141 320,34руб.) являются обоснованными.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Мировым судьей судебного участка №73 Вятскополянского судебного района Кировской области был выдан судебный приказ №2а-1762/2024 от 29.07.2024г. о взыскании с ФИО2 в бюджет муниципального образования городской округ город Вятские Поляны (взыскатель УФНС России по Кировской области) пени в размере 62 295,02руб. (л.д.55). Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 22.08.2024г. по заявлению должника. (л.д.9).

Мировым судьей судебного участка №9 Вятскополянского судебного района Кировской области, и.о.мирового судьи судебного участка №73 Вятскополянского судебного района, были выданы судебные приказы от 07.06.2024г. №2а—1351/2024г. о взыскании с ФИО2 в бюджет муниципального образования городской округ город Вятские Поляны (взыскатель УФНС России по Кировской области) пени в размере 33 454,73руб., и № 2а-1370/2024г. о взыскании с ФИО2 в бюджет муниципального образования городской округ город Вятские Поляны (взыскатель УФНС России по Кировской области) в том числе и пени в размере 1 751 562,47руб. (л.д.55 оборот – 56). Судебные приказы отмены определениями мирового судьи от 24.06.2024г. (л.д.7-8).

В суд с настоящим административным иском административный истец обратился 13.12.2024г., что подтверждается штампом входящей корреспонденцией (л.д.4), то есть в установленный законом срок.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога за период с 10.12.2023г. по 08.07.2024г. являются законными и обоснованными.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ при цене иска 241 540руб. 964коп., госпошлина составляет 8 246руб. 23коп. Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании п.п. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, указанную сумму следует взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования городской округ город Вятские Поляны Кировской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст.ст.290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов за период с 10 декабря 2023 года по 08 июля 2024 года в размере 241 540руб. 94коп. /двести сорок одна тысяча пятьсот сорок рублей девяносто четыре копейки/.

Реквизиты для перечисления пеней:

Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК: 017003983

Корсчет банка: 40102810445370000059

Наименование получателя: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН: <***>

КПП: 770801001

КБК – 18201061201010000510

УИН должника: 18204307230020287771

ИНН должника: 434000166162

Наименование должника: ФИО2

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ город Вятские Поляны Кировской области в размере 8 246 руб. 23 коп. /восемь тысяч двести сорок шесть рублей двадцать три копейки/.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья - Л.И.Колесникова.