Решение по делу № 2А-159/2023 от 21.03.2023 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу.

дело № 2а-159/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 марта 2023 года п. Первомайский Первомайского района Оренбургской области

Первомайский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Киреевой М.В.,

при секретаре Липатовой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу, указав в обоснование следующее.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенная по адресу: <адрес> кадастровая стоимость которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 195 999,87 рублей (дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) на квартиру по адресу: <адрес>, составила 93 650 руб.:

- кадастровая стоимость <данные изъяты> кв.м. составила 5 117,49 руб. (<данные изъяты> кв.м.);

-стоимость <данные изъяты> кв.м. составила: 102 349,80 руб. (<данные изъяты> кв.м.);

-налоговая база, учитываемая при расчете налога: <данные изъяты>.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-OЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.

В соответствие с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 руб.

В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу. В настоящее время задолженность не уплачена.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежала <данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, расположенный по адресу: <адрес> Земельный участок расположен в восточной части кадастрового квартала № (дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость указанного земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 437 663 руб.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 441 руб.

В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №

Поскольку налог в установленный законом срок не был уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,87 руб., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 07 февраля 2019 года № 3987 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Первомайского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Первомайского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 1 481,87 руб. в том числе:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб.;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 441 руб.;

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,87 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области не явился, в направленном суду заявлении, поддерживая заявленные требования в полном объеме, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, считает, что административным истцом пропущен срок исковой давности. Она является собственником жилой квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ей на праве собственности принадлежала 1/80 доли земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> Земельный участок расположен в восточной части кадастрового квартала №. Данную земельную долю она продала в ДД.ММ.ГГГГ. Все налоги, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ, она оплатила.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В статье 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ НК РФ (в редакции, действовавшей на дату правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 3 статье 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником жилой квартиры с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: <адрес> Как указано административным истцом и не оспаривается административным ответчиком, кадастровая стоимость данной квартиры по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 195 999,87 рублей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается, в том числе, расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-OЗ « Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункты 2, 3 статьи 409 НК РФ).

Размер налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ исчислен налоговым органом в сумме 19 руб.

Кроме того, как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежала <данные изъяты> доли земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Земельный участок расположен в восточной части кадастрового квартала №, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: сельскохозяйственное использование.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В пункте 4 названной статьи определено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Совета депутатов МО Володарский сельсовет Первомайского района Оренбургской области № 88 от 22 июня 2017 года «О внесении изменений в решение Совета депутатов МО Володарский сельсовет Первомайского района Оренбургской области от 23 ноября 2010 года № 9 «О земельном налоге» ставки земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения на 2017 год установлены в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка.

Размер земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ исчислен налоговым органом в сумме 1 441 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 441 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 руб. Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании утверждала об оплате налогов.

Вместе с тем, как установлено в судебном заседании, в указанный в налоговом уведомлении срок оплата начисленных налогов ФИО1 не произведена, доказательств обратного стороной административного ответчика не предоставлено.

Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,87 рублей (период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а также в адрес административного ответчика на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ было направлено налоговое требование.

Так, согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в сумме 19 руб., земельный налог в сумме 1441 руб., пени по земельному налогу в сумме 21,87 руб.

Налоговое требование направлено налогоплательщику посредством почты России ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами дела.

Как установлено в судебном заседании, требование об уплате налогов и пени ФИО1 не исполнено.

Доказательств того, что ФИО1 в установленный срок и в полном объеме исполнила обязанность по уплате налогов и пени, в суд не представлено.

Налоговый орган в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ 26 августа 2022 года обратился к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Первомайского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Первомайского района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 19 руб., недоимки по земельному налогу в сумме 1 441 руб., пени по земельному налогу в сумме 21,87 руб., всего в общей сумме 1 481,87 руб.

Ввиду поступивших от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Первомайского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Проверяя срок обращения административного истца для взыскания задолженности, суд находит его не пропущенным.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ оно должно быть исполнено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу истекал ДД.ММ.ГГГГ (3 года + 6 месяцев). С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Первомайского района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

В Первомайский районный суд Оренбургской области административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Первомайского района Оренбургской области определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

При указанных обстоятельствах, налоговым органом не пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу.

При таких обстоятельства, довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности для взыскания налога на имущество физических лиц, а также земельного налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ является несостоятельным.

Расчет задолженности по налогам и пени судом проверен, суд находит его обоснованным и соглашается с его размером. Административным ответчиком возражений в указанной части не заявлено.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов в установленные сроки, в связи с чем находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 1481,87 руб., следовательно, в силу п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по недоимке по налогу на имущество физических лиц, недоимке и пени по земельному налогу в общей сумме 1 481 рубль 87 копеек (Одна тысяча четыреста восемьдесят один рубль 87 копеек), в том числе:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 рублей (Девятнадцать рублей);

-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 441 рубль (Одна тысяча четыреста сорок один рубль);

-пени по земельному налогу в размере 21 рубль 87 копеек (Двадцать один рубль 87 копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Первомайский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 рублей (Четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Первомайский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В.Киреева

Решение в окончательной форме принято 21 марта 2023 года.

Судья М.В.Киреева