Решение по делу № 2А-777/2023 от 22.11.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам.

Административное дело № 2а-777/2023

УИД 09RS0007-01-2023-000931-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2023 года ст. Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи Петяшина А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Згонниковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось с иском к ФИО1, в котором просит взыскать c ФИО1, ИНН № недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года : налог в размере 14 734,81 рублей пени в размере 107,32 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года : налог в размере 3 749, 90 рублей, пени в размере 27, 31 рубля.

В обоснование административного искового заявления указано, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГг. был отменен судебный приказ № г. от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1.

На налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - налоговый орган) ФИО1 <данные изъяты> состоял в качестве индивидуального предпринимателя. Предпринимательская деятельность была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГг. Предпринимательская деятельность была прекращена ДД.ММ.ГГГГ, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 430 Налогового кодекса размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года. В соответствии с п.1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Из пункта 2 ст. 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. Порядок определения фиксированного размера страховых взносов, подлежащих уплате ИП в случаях прекращения предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, установлен п.5 ст. 430 НК РФ. Рассчитать сумму страховых взносов в случае закрытия Ип можно по следующей формуле: СВ=ФРСВ/12х (М=Дпр/Д),

Где СВ-сумма страховых вхносов, подлежащая уплате, ФРСВ-фиксированный размер страхового взноса за год;

М-количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия;

Дпр-количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП,

Д-количество дней в месяце закрытия.

День, когда был приобретен или утрачен статус ИП включается в количество календарных дней работы.

Административным ответчиком утрачен статус ИП с ДД.ММ.ГГГГ, размер страховых взносов в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлен :

На ОПС в сумме 14 734,81 рублей;

На ОМ в сумме 3749,90 рублей.

Административным ответчиком исчисленные страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год не уплачены.

Налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Требование направлено заказным письмом и согласно п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени сумма в бюджет не поступила.

С ДД.ММ.ГГГГ в РФ действует новая система учета расходов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы РФ. Введен новый порядок уплаты налогов-через внесение единого налогового платежа, учитываемого на едином налоговом счете. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа и для этого открыт единый налоговый счет. ЕНС- это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам. Сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик.

Ссылаясь на ст.69, 48, 75 НК РФ просит взыскать образовавшуюся сумму задолженности по налогам.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС по КЧР, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал относительно удовлетворения требований административного истца.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Огласив административное исковое заявление, выслушав административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд полагает удовлетворить заявленные требования в полном объёме по следующим основаниям.

В соответствии с п. 5 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административного дела установлено, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, ФИО1 за расчетный период 2022 г. подлежали уплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб.

С учетом утраты ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, размер страховых взносов в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ установлен:

На ОПС в сумме 14 734,81 рубля;

На ОМ в сумме 3 749,90 рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов добровольно ФИО1 налоговым органом направлено требование N № от ДД.ММ.ГГГГ г., в котором исчислены налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование размере и налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере и пеня в размере 9,05 руб.

Административным ответчиком сумма задолженности по налогам своевременно не была оплачена.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Доказательств уплаты административным ответчиком страховых взносов в бюджеты соответствующих внебюджетных фондов не установлено, ФИО1 не представлено.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают за ДД.ММ.ГГГГ год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере в сумме 32 448 рублей, а страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен, ДД.ММ.ГГГГ. Исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока.

Суд, принимает во внимание, что административным истцом соблюдены порядок и сроки взыскания спорных обязательных платежей; расчет суммы страховых взносов является математически и методологически верным; задолженность по обязательным платежам подлежит взысканию с административного ответчика в судебном порядке, поскольку доказательств уплаты индивидуального предпринимателя страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за расчетный период 2022 года не имеется.

Проанализировав и оценив в порядке ст. 84 КАС РФ представленные доказательства, суд признаёт каждое из них в отдельности относимым, допустимым и достоверным, согласующимися между собой, а их совокупность достаточной для правильного разрешения дела и удовлетворения административного искового заявления Управления ФНС по КЧР в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п.19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что платежи административным истцом определены в сумме 18 619 рублей 34 копеек, госпошлина, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 745 рублей подлежит взысканию в федеральный бюджет с административного ответчика ФИО1.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республики к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать c ФИО1, ИНН <***>, 25 ноября <данные изъяты> недоимку в общей сумме 18 619 рубля 34 копеек по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по КЧР (УФНС по КЧР), ИНН <***>, КПП 091401001, Банк получателя: Отделение-НБ Карачаево-Черкесская Республика, <данные изъяты>, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, налог в размере 3 749,90 (три тысячи семьсот сорок девять) рублей 90 копеек, пени в размере 27,21 рублей, по <данные изъяты>

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года г.:

- налог в размере 14 734 ( четырнадцать тысяч семьсот тридцать четыре) рубля 81 копеек, пени в размере 107 (сто семь) рублей 32 копейки, по <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в бюджет Зеленчукского муниципального района государственную пошлину в размере 745 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 6 декабря 2023 года.

Судья Зеленчукского районного суда Петяшин А.А.