Дело № 2а-1303/2023

УИД № 62RS0001-01-2023-000492-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе

председательствующего судьи Яковлевой Т.Н.,

при секретаре Арслановой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО2 являлся собственником автомобиля легкового марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя <данные изъяты>.).

Административный истец исчислил ФИО1 транспортный налог и пени по транспортному налогу.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление с указанием расчета суммы налога.

В связи с неуплатой транспортного налога, и возникновением недоимки административному ответчику направлено требование об уплате налога и пеней.

До настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу и пеней.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу и пеней.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани судебный приказ отменен.

На основании и изложенного административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО3 транспортный налог с физический лиц за ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 48 750,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 158,44 руб. в доход бюджета субъекта РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 3, пп.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 6 статьи 52 НК РФ устанавливает, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговой инспекции как контрольному органу, наделенному функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 НК РФ регламентирована обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 и пунктом 1 статьи 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями пункта 1 статьи 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

На территории Рязанской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по Рязанской области.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям по формам, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации № 948 и Федеральной налоговой службой Российской Федерации № ММ-3-6/561 от 31.10.2008 «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы».

Пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 г. № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» определены налоговые ставки по уплате транспортного налога, в том числе, на ДД.ММ.ГГГГ

Согласно части 1 статьи 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области», налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Сумма налога, определенная в соответствии со статьей 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство, подлежащее в силу части 1 статьи 358 НК РФ налогообложению, а именно автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, сведениями из Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области, УМВД России по Рязанской области, расчетом по транспортному налогу.

Таким образом, судом бесспорно установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Обязанность по уплате транспортного налога ответчик не исполнил.

Инспекцией в отношении административного ответчика ФИО3 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ следующим образом:

налоговая база х ставка налога: количество месяцев в году х количество месяцев владения = сумма к уплате:325,00х150:12/12 = 48 750,00

Транспортный налог, подлежащий уплате административным ответчиком за ДД.ММ.ГГГГ, исходя из установленных ставок налога, составил 48 750,00 руб.

Арифметическая правильность расчета недоимки по транспортному налогу судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с абз. 2 п.1 ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из содержания п.2 ст.52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пункт 4 статьи 57 НК РФ устанавливает, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.1,2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1,3,4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в томчисле денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному налоговому уведомлению ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в отношении <данные изъяты> (гос. рег. знак №) в общей сумме 48 750,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 48 750,00 руб., пени 158,44 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок направления уведомлений и требований об уплате налогов административным истцом соблюден и подтверждается их копиями, имеющимися в материалах административного дела и реестрами почтовых отправлений.

Обязанность по уплате налога административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка № 1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1760/2022 о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 750,00 руб., пени в размере 158,44 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с поступившими от ФИО3 возражениями относительно исполнения судебного приказа определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязаниот ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2а-1760/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд 30.01.2023 года.

Определением Железнодорожного районного суда г. Рязани от 01.02.2023 года административное исковое заявление принято к производству суда.

Таким образом, административное исковое заявление подано Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, то есть с соблюдением срока предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Административный ответчик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены проценты.

На основании п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 (0,00333333333) действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Административным истцом расчет пеней произведен из суммы недоимки за ДД.ММ.ГГГГ, которая составляет 48 750,00 руб. Количество дней просрочки – 13 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Суд принимает данный расчет административного истца, поскольку он математически верен, документально подтвержден, произведен, исходя из соответствующей ставки рефинансирования.

Административному ответчику предлагалось представить доказательства отсутствия у него недоимки по налогам, пени либо отсутствие обязанности по оплате налогов, пени. Однако каких-либо доказательств опровергающих доводы административного истца ФИО2 не представил.

Учитывая изложенное, суд полагает доказанным наличие оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48 750,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по. ДД.ММ.ГГГГ в сумме 158,44 руб.

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных КАС РФ.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – МИФНС России № 2 по Рязанской области относится к данной категории.

Если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

Согласно статье 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в том числе судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене искаот 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно части 2 статьи 61.1 и части 2 статьи 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска МИФНС России № 2 по Рязанской области, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО3 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 667,25 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №,зарегистрированного по адресу: <адрес>)в доход бюджета Рязанской области недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48 750 (сорок восемь тысяч семьсот пятьдесят) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №,зарегистрированного по адресу: <адрес>)в доход бюджета Рязанской области пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 158 (сто пятьдесят восемь) рублей 44 копейки.

Реквизиты для уплаты налога и пени:

Юр. адрес: <адрес>

р/с (15 поле пл.док) №

р/с (17 поле пл.док) №

Банк получателя <адрес>

БИК №

Получатель - <данные изъяты> (Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области),

ИНН №, КПП №

ОКТМО №

КБК № – транспортный налог

КБК № - пени по транспортному налогу.

Взыскать сФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 667 (одна тысяча шестьсот шестьдесят семь) рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 10 мая 2023 года.

Судья - подпись.

Копия верна. Судья Т.Н. Яковлева