Решение по делу № 2А-205/2025 от 31.03.2025

Дело № 2а-205/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Хабаровск 18 марта 2025 года

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гараньковой О.А.,

при секретаре Щеголеве Г.К.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указав в обоснование заявленных исковых требований, что ФИО1 состоит на налоговом учёте как физическое лицо, является собственником объекта недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, пер.Батарейный, <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Административный ответчик также является владельцем транспортного средства: Toyota Vista, государственный регистрационный знак № право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог за 2018-2022 гг., в связи с чем, ему были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. ФИО1 задолженность по налогам не уплачена. На основании имеющейся задолженности, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на общую сумму 17 147,77 рублей., в том числе: по транспортному налогу в размере 4 400 рублей, по налогу на имущество физических лиц по объектам, расположенным в границах городских округов, в размере 1 699 рублей, по земельному налогу в границах городских округов в размере 8 428 рублей, пени в общем размере 2 620,77 рублей. Ранее управление обращалось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлениями о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ №а-1837/2019. За взысканием задолженности за 2018-2022 годы управление обращается в данном административном исковом заявлении, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ). Указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 21 154,31 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2018-2022 годы в размере 19 593,25 руб., из них 15 312 руб. по налогам и 4 281,26 руб. по пени. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-988/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями. Задолженность ответчиком не погашена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 22 615,51 рублей. Просит взыскать с ФИО1, ИНН № сумму задолженности:

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 366 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 403 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 443 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 487 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 488 руб.

по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 200 руб.

по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 200 руб.

по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 200 руб.

по транспортному налогу за 2021 год в размере 800 руб.

по транспортному налогу за 2022 год в размере 800 руб.

по земельном налогу за 2018 год в размере 1 587 руб.

по земельном налогу за 2019 год в размере 1 746 руб.

по земельном налогу за 2020 год в размере 1 754 руб.

по земельном налогу за 2021 год в размере 1 754 руб.

по земельном налогу за 2018 год в размере 1 084 руб.

пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 281,26 рублей.

Заявлением от ДД.ММ.ГГГГ административный истец уточнил период образования пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также размер земельного налога за 2022 год - 1 084 руб. Также указал, что в отношении имеющейся задолженности ранее до ДД.ММ.ГГГГ управлением сформированы и направлены в адрес налогоплательщика следующие требования об уплате задолженности: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование об оплате налогов за 2021 год отсутствует, поскольку срок уплаты имущественных налогов - ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам за 2021 год отражена в требовании об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № в рамках ЕНС. Задолженность по имущественным налогам за 2022 год также отражена в требовании об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №. Из представленных требований установлено, что налоговым органом при обращении в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен срок обращения за задолженностью 2018 года. Выдав судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени мировым судьей восстановлен срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа. Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пп. 3 и 4, может быть восстановлен судом. Учитывая, что имеет место спор о сроке направления административного искового заявления, налоговый орган просит восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 366 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 1 200 руб. и земельному налогу за 2018 год в размере 1 587 рублей. За взысканием задолженности за 2018-2022 годы управление обращается в рассматриваемом административном исковом заявлении, поэтому меры принудительного взыскания основного долга отсутствуют. Задолженность по пени, предъявленная в административном исковом заявлении в размере 4 281,26 руб. обеспечена мерами принудительного взыскания основного долга:

судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1837/2019 о взыскании земельного налога за 2014-2017 годы - постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №;

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1479/2019 о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014-2017 годы - постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования признал частично, только в части задолженности по налогам за 2022 год. Считает, что задолженность по налогам за 2018 – 2021 гг. безнадежна к взысканию. Просит применить срок давности.

Выслушав административного ответчика, изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог является региональным налогом, в связи с чем, устанавливается и вводится в действие настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, пер.Батарейный, <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Также ФИО1 является владельцем транспортного средства: Toyota Vista, государственный регистрационный знак <***>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог за 2018-2022 гг., в связи с чем, ему были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО1 задолженность по налогам не уплачена. На основании имеющейся задолженности, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно оплатить задолженность на общую сумму 17 147,77 рублей., в том числе: по транспортному налогу в размере 4 400 рублей, по налогу на имущество физических лиц по объектам, расположенным в границах городских округов, в размере 1 699 рублей, по земельному налогу в границах городских округов в размере 8 428 рублей, пени в общем размере 2 620,77 рублей.

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 21 154,31 рублей.

Решение налогоплательщиком также не исполнено.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно положениям абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, пени в размере 19 593,25 руб. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №, отмененный ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями. ДД.ММ.ГГГГ предъявлено в суд рассматриваемое административное исковое заявление.

В отношении имеющейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> сформированы и направлены в адрес налогоплательщика следующие требования об уплате задолженности: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Из представленных требований установлено, что налоговым органом при обращении в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен срок обращения о взыскании задолженности за 2018 года.

Пунктом 5 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Суд, оценив вышеуказанные обстоятельства, сроки возникших обязательств, презюмируя право налогового органа на обращение в суд не позднее шести месяцев со дня отмены судебного приказа, приходит к выводу о том, что факт выдачи мировым судьей судебного приказа не исключает в случае его отмены и обращения налогового органа с административным иском в районный суд, обсудить и разрешить вопрос относительно пропуска срока, предусмотренного п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в судебном заседании, которое у мирового судьи не проводится.

По настоящему делу административный истец просит взыскать, в том числе, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 366 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 1 200 руб. и земельному налогу за 2018 год в размере 1 587 рублей. При этом, каких-либо объективных и убедительных доводов для восстановления пропущенного срока спустя 6 лет после возникновения обязанности, налоговым органом не приведено. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что в указанной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

В остальной части исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку ФИО1, являясь налогоплательщиком, обязанность по уплате налогов, пени в установленный законом срок в полном объеме не исполнил, направленное в его адрес требование также не выполнил.

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования городской округ «<адрес>».

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в общем размере 12 159 рублей, пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 281 рубль 26 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Центральный районный суд <адрес>.

Председательствующий: подпись

Копия верна: О.А. Гаранькова

Мотивированное решение составлено: 31.03.2025.

<данные изъяты>