г.Томск № 2а-1275/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2023 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Дубовик П.Н.,

при секретаре Барышевой Т.А.,

помощник судьи Вольман Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании задолженности НДФЛ за 2020 г., пени по НДФЛ, штрафа за налоговое правонарушение,

установил:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 144417 рублей, в том числе: НДФЛ за 2020 год в сумме 130000 рублей, пени по НДФЛ в размере 11167 рублей за период с 16.07.2021 по 13.04.2022, штраф в размере 3250 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 17.04.2021 представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. На странице 002 данной налоговой декларации была исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 109850 рублей = (5100000-4255000)* 13%. При проведении налоговым органом камеральной налоговой проверки установлены нарушения действующего законодательства. Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ положения статьи 220 НК РФ (в редакции указанного Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона. Таким образом, в соответствии с п.п. 1-3 ст. 2 Федерального закона N 212-ФЗ, повторное предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации, не допускается. По доходам за 2009 год в соответствии: с п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, был предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, находящейся по <адрес> в сумме 1000000 рублей. Переходящий остаток на последующие периоды отсутствует. С учетом изложенного, в нарушение п.п.3 п. 1 и п. 11 ст.220 НК РФ налогоплательщиком повторно заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по <адрес> Согласно п.п.2 п.2 ст. 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.1 п.2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Согласно информации, полученной из государственного кадастра недвижимости, кадастровая стоимость квартир, расположенных по адресу: <адрес> по состоянию на 01.01.2020 составляет 1083288,68 рублей. Таким образом, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 умноженная на понижающий коэффициент 0,7 составляет 758302,08 ру6лей. 2. Томская <адрес> по состоянию на 01.01.2020 составляет 1192750,47 рублей. Таким образом, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 умноженная на понижающий коэффициент 0,7 составляет 834925,33 рублей. 3. <адрес> по состоянию на 01.01.2020 составляет 1180783,07 рублей. Таким образом, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 умноженная на понижающий коэффициент 0,7 составляет 826548,15 рублей. Учитывая изложенное, в целях налогообложения дохода, полученного налогоплательщиком ФИО2 от продажи вышеуказанных квартир, принимается стоимость объекта недвижимости по договору купли-продажи. Согласно информации, полученной из государственного кадастра недвижимости, квартира расположенная по <адрес> приобретена налогоплательщиком на основании договора купли-продажи от 18.11.2019, согласно которого стоимость объекта составила 980000 рублей. С учетом вышеизложенного, в нарушении п. 1 ст.220 НК РФ занижена налоговая база по НДФЛ за 2020 год на 1000000 рублей, что привело к занижению НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, в размере 130000 рублей. С учетом изложенного, в нарушение п. 3 ст. 710 НК РФ занижена налоговая база по НДФЛ за 2020 год на 1000000 рублей, что привело к неуплате НДФЛ по сроку 15.07.2021 в сумме 130000 рублей. Таким образом, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 122 НК РФ, взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы НДФЛ составляет 26000 = (130000x20%). В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа (налоговой санкции) на основании ст. 112, 114 НК РФ подлежит уменьшению в 8 раз, что составляет 3250 рублей = (26000 рублей/8). В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства уплате НДФЛ за 2020 год начислены пени в размере 11167 рублей за период с 16.07.2021 по 13.04.2022. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от 14.06.2022 с указанием срока для уплаты НДФЛ за 2020 г. в размере 130000 рублей, пени по НДФЛ в размере 11167 рублей за период с 16.07.2021 по 13.04.2022 и штрафа в размере 3250 рублей в срок до 25.07.2022. В установленный срок вышеуказанные суммы уплачены не были. Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 19.09.2022 мировым судьей Томского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 144417 рублей. 24.11.2022 определением мирового судьи судебный приказ был отменен.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

УФНС России по Томской области, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание представителя не направила.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п.4 ст.23, п.п. 2 п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию в установленном порядке в налоговый орган по месту учета.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При таких обстоятельствах срок представления декларации налогоплательщика за 2020 г. является 30.04.2021.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты НДФЛ за 2020 г. является 15.07.2021.

В соответствий с п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов, имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2000000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;

Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), вступившим в силу 1 января 2014 года, внесены изменения в статью 220 НК РФ, о возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества установленных объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ положения статьи 220 НК РФ (в редакции указанного Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона. Таким образом, в соответствии с п.п. 1-3 ст. 2 Федерального закона N 212-ФЗ, повторное предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации, не допускается.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена ст. 217.1 НК РФ, согласно которой в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Положения ст. 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 01.01.2016.

В соответствии с п.п. 1 п.2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1000000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 25 000 рублей.

Согласно п.п.2 п.2 ст. 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.1 п.2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из совокупности исследованных в судебном заседании доказательств, ФИО1 17.04.2021 представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 г.

На странице 002 данной налоговой декларации была исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 109850 рублей = (5100000-4255000)* 13%.

При проведении налоговым органом камеральной налоговой проверки установлены нарушения действующего законодательства.

Так, согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ положения статьи 220 Кодекса (в редакции указанного Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Таким образом, в соответствии с п.п. 1-3 ст. 2 Федерального закона N 212-ФЗ, повторное предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации, не допускается.

Налогоплательщику ФИО1 по доходам за 2009 год в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ уже был предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, находящейся по <адрес> в сумме 1000000 рублей, переходящий остаток на последующие периоды у ФИО1 отсутствует.

С учетом изложенного, в нарушение п.п.3 п. 1 и п. 11 ст.220 НК РФ налогоплательщиком ФИО1 повторно заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по <адрес>

Согласно п.п.2 п.2 ст. 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Как следует из сведений, полученных из государственного кадастра недвижимости, кадастровая стоимость квартир, расположенных по адресам:

<адрес> по состоянию на 01.01.2020 составляет 1083288,68 рублей, соответственно кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 умноженная на понижающий коэффициент 0,7 составляет 758302,08 ру6лей.

<адрес> по состоянию на 01.01.2020 составляет 1192750,47 рублей, соответственно кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 умноженная на понижающий коэффициент 0,7 составляет 834925,33 рублей.

<адрес> по состоянию на 01.01.2020 составляет 1180783,07 рублей, соответственно кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 умноженная на понижающий коэффициент 0,7 составляет 826548,15 рублей.

Учитывая вышеизложенное, в целях налогообложения дохода, полученного налогоплательщиком ФИО1 от продажи вышеуказанных квартир, ФНС обосновано приняла стоимость объекта недвижимости по договору купли-продажи.

Как следует из сведений, полученных из государственного кадастра недвижимости, квартира, расположенная по <адрес> приобретена налогоплательщиком ФИО1 на основании договора купли-продажи от 18.11.2019, согласно которого стоимость объекта составила 980000 рублей.

С учетом вышеизложенного, в нарушении п. 1 ст.220 НК РФ занижена налоговая база по НДФЛ за 2020 год на 1000000 рублей, что привело к занижению НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, в размере 130000 рублей.

С учетом изложенного, в нарушение п. 3 ст. 710 НК РФ занижена налоговая база по НДФЛ за 2020 год на 1000000 рублей, что привело к неуплате НДФЛ по сроку 15.07.2021 в сумме 130000 рублей.

На основании чего, решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.04.2022, в отношении ФИО1 проведена налоговая проверка за 2020 г. и она привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ и ей назначено наказание в виде штрафа в размере 3250 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства уплате НДФЛ за 2020 год начислены пени в размере 11167 рублей за период с 16.07.2021 по 13.04.2022.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от 14.06.2022 с указанием срока для уплаты НДФЛ за 2020 г. в размере 130000 рублей, пени по НДФЛ в размере 11167 рублей за период с 16.07.2021 по 13.04.2022 и штрафа в размере 3250 рублей в срок до 25.07.2022.

В установленный срок вышеуказанные суммы уплачены не были.

При этом согласно представленным документам из УФНС России по Томской области, ФИО1 получено налоговое требование № от 14.06.2022 лично 15.06.2022, срок уплаты по требованию составлял 25.07.2022, что подтверждается соответствующим скриншотом УФНС России по ТО.

Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1

19.09.2022 мировым судьей судебного участка №1 Томского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 144417 рублей.

24.11.2022 мировой судья судебного участка №1 Томского судебного района Томской области вынес определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением от ФИО1 соответствующего заявления.

Как следует из представленных доказательств ФИО1 до настоящего времени, сумма недоимки не оплачена.

УФНС России по ТО произведен расчет налогов и пени, что подтверждается соответствующими справками УФНС России по ТО, расчетами, карточками расчета с бюджетом, сведениями о недвижимости налогоплательщика, скриншотами УФНС России по ТО из ресурса «Личный кабинет налогоплательщика», материалами приказного производства мирового судьи, исследованными в судебном заседании. Каких-либо оснований не доверять представленным доказательствам не имеется.

При этом совокупность исследованных доказательств является достаточной, каких-либо оснований не доверять исследованным доказательствам не имеется. Иных доказательств, иных расчетов, сторонами представлено не было, в том числе доказательств подтверждающих оплату вышеуказанного налога, пени, штрафа.

Таким образом, административное исковое заявление УФНС России по Томской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании задолженности НДФЛ за 2020 год, пени по НДФЛ, штрафа за налоговое правонарушение - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1, <данные изъяты> задолженность в размере 144417 рублей, в том числе: НДФЛ за 2020 год в сумме 130000 рублей, пени по НДФЛ в размере 11167 рублей за период с 16.07.2021 по 13.04.2022, штраф в размере 3250 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4088,34 рублей.

Реквизиты: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510).

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья П.Н. Дубовик

Копия верна: судья П.Н. Дубовик

Секретарь: Т.А. Барышева

Решение вступило в законную силу «_____» _______________20__ г.

Судья:

Секретарь:

Оригинал решения в деле №2а-1275/2023

УИД 70RS0005-01-2023-001231-32