Дело № 2а-3-11/2023

64RS0015-03-2022-000800-53

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 января 2023 года р.п.Озинки Саратовская область

Ершовский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Федорцовой Ю.В.,

рассмотрев в суде в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к Кофановой Е.В. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кофановой Е.В. о взыскании страховых взносов в пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., и пени в сумме 128 руб. 71 коп., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в виде пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 33 руб. 43 коп. Мотивировали свои требования тем, что административный ответчик является адвокатом, которому было направлено требование об уплате налогов № 4064 от 25 января 2022 года. Мировым судьей судебного участка № 1 Озинского района Саратовской области от 4 октября 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени, который был отменен 13 октября 2022 года в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. С административным иском административный истец обратился в суд в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (л.д.4-5).

Административный ответчик возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в суд не направил, доказательств добровольного исполнения требований административного истца до вынесения решения суда, в суд не представил.

Суд приступил к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, так как административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, что согласуется с требованиями п. 2 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст.69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в 2021 году урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с абз.2 ч.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками, определен в п. 1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года составляет недоимку в сумме 32 448 рублей, пени в размере – 128 руб. 71 коп., и пени на обязательное медицинское страхование – 33 руб. 43 коп. (л.д.11-12).

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством срок страховые взносы не уплатил, то в отношении него было вынесено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 4064 по состоянию на 25 января 2022 года, где установлен срок его исполнения – до 22 апреля 2022 года (л.д.12-13), которое было направлено налогоплательщику почтовым отправлением (л.д.14-15)

Таким образом, в расчетный период 2021 года административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов (л.д.16, 25-26), не была освобождена от их уплаты, однако не уплатила страховые взносы в установленный срок.

В соответствии с п.п. 1 и 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Расчет сумм страховых взносов и пени судом проверен, арифметических ошибок не содержит и является обоснованным.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании с налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, пеней и штрафов может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 25 января 2022 года, срок его исполнения установлен до 16 апреля 2022 года. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 16 октября 2022 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Озинского района Саратовской области 4 октября 2022 года, и в этот же день был вынесен судебный приказ в отношении должника адвоката Кофановой Е.В. (л.д.1,9 гражданского дела № 2а-2929/2022).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Озинского района Саратовской области 13 октября 2022 года судебный приказ в отношении должника адвоката Кофановой Е.В., в связи с её возражениями относительно его исполнения, был отменен (л.д.11,12 гражданского дела № 2а-2929/2022).

Следовательно, требование о взыскании налога и пеней в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее 13 апреля 2023 года, что согласуется с позицией Первого кассационного суда общей юрисдикции, изложенной в определении от 5 апреля 2022 года № 88а-8879/2022.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области направлено в Ершовский районный суд Саратовской области 29 ноября 2022 года по почте (л.д.17).

Таким образом, административным истцом срок для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Учитывая, что по требованию № 4064 по состоянию на 25 января 2022 года налоговым органом, в соответствии с положениями ст.ст. 48, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, процедура взыскания страховых взносов и пени за 2021 год с Кофановой Е.В., имевшей в 2021 году статус адвокат, соблюдена. Доказательств уплаты страховых взносов и пени административным ответчиком суду не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объёме.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик Кофановой Е.В. не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Озинского муниципального образования Озинского муниципального района Саратовской области государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований в размере 1 178 руб. 30 коп. = (32 610 руб. 14 коп. (32 448 руб. 00 коп. + 128 руб. 71 коп. + 33 руб. 43 коп.) – 20 000 руб.) х3% + 800 руб.).

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 138, 175-180, 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к Кофановой Е.В. о взыскании страховых взносов на обязательное и медицинское страхование и санкций удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с Кофановой Е.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 32 610 (Тридцати двух тысяч шестисот десяти) рублей 14 копеек, а именно:

- в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период с 1 января 2017 год в сумме 23 344 (Двадцати трёх тысяч трёхсот сорока четырёх) рублей 53 копеек по следующим реквизитам: КБК 18210202140061110160; Код ОКАТО (ОКТМО) 63632151; УИН 18206439220037677011; наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации № 03100643000000016000 в БИК 016311121, отделение Саратов Банка России// УФК по Саратовской области г. Саратов; ИНН налогового органа и его наименование – 6439057300, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области, и в сумме 9 103 (Девяти тысяч ста трёх ) рублей 47 копеек по следующим реквизитам: КБК 18210202140061110160; Код ОКАТО (ОКТМО) 63632151; УИН 18206439220037154078; наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации № 03100643000000016000 в БИК 016311121, отделение Саратов Банка России// УФК по Саратовской области г. Саратов; ИНН налогового органа и его наименование – 6439057300, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области, и пени в сумме 92 (Девяноста двух) рублей 60 коп., по следующим реквизитам: КБК 18210202140062110160; Код ОКАТО (ОКТМО) 63632151; УИН 18206439220037677020; наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации № 03100643000000016000 в БИК 016311121, отделение Саратов Банка России// УФК по Саратовской области г. Саратов; ИНН налогового органа и его наименование – 6439057300, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области, а также пени в сумме 36 (Тридцати шести) рублей 11 коп., по следующим реквизитам: КБК 18210202140062110160; Код ОКАТО (ОКТМО) 63632151; УИН 18206439220037154086; наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации № 03100643000000016000 в БИК 016311121, отделение Саратов Банка России// УФК по Саратовской области г. Саратов; ИНН налогового органа и его наименование – 6439057300, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области.

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации задолженность по пени в фиксированном размере за расчетный период с 1 января 2017 год в сумме 24 (Двадцати четырех) рублей 05 копеек, по следующим реквизитам: КБК 18210202103082013160; Код ОКАТО (ОКТМО) 63632151; УИН 18206439220037677046; наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации № № 03100643000000016000 в БИК 016311121, отделение Саратов Банка России// УФК по Саратовской области г. Саратов; ИНН налогового органа и его наименование – 6439057300, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области, и в сумме 9 (Девяти) рублей 38 копеек по следующим реквизитам: КБК 18210202103082013160; Код ОКАТО (ОКТМО) 63632151; УИН 18206439220037154108; наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации № № 03100643000000016000 в БИК 016311121, отделение Саратов Банка России// УФК по Саратовской области г. Саратов; ИНН налогового органа и его наименование – 6439057300, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области.

Взыскать с Кофановой Е.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Озинского муниципального образования Озинского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 1 178 (Одной тысячи ста семидесяти восьми) рублей 30 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст. 310 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий Ю.В. Федорцова