Решение по делу № 2А-119/2025 от 04.03.2025

Дело № 2а-119/2025

34RS0025-01-2025-000071-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кумылженский районный суд Волгоградской области

в составе:

председательствующего судьи Жолобовой М.А.,

при секретаре Астаховой М.В.,

04 марта 2025 года в <адрес>,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что в целях реализации права на взыскание задолженности по налогам, предусмотренное статьей 48 НК РФ, статьей 123.1 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1. По результатам рассмотрения заявления инспекции был вынесен судебный приказ №а-30-2585/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен по заявлению административного ответчика определением №а-30-2585/2023 от ДД.ММ.ГГГГ.

У административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС сформировано по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 626 169 руб. 89 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере -167 655,46 руб., состоящее из: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере - 83 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере - 6 521,13 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере - 204,47 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере – 61 руб.. суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере – 160 785,86 руб.

Административный истец просит суд взыскать задолженность с ФИО1 (ИНН №) за счет имущества физического лица в размере 14 223,06 руб., в том числе пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14 223,06 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации путем направления судебного почтового отправления (л.д. 33).

Также информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Кумылженского районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, и не представивших доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из положений части 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд самостоятелен в праве выбора способа извещения участников судопроизводства с учетом того, что любое используемое средство связи или доставки должно обеспечивать достоверную фиксацию переданного сообщения и факт его получения адресатом.

Материалами дела подтверждается, что почтовое отправление от ДД.ММ.ГГГГ, направленное ответчику по месту жительства, не доставлено, что подтверждается отчетом об отслеживании почтовых отправлений (№) (л.д. 34). Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Неполучение административным ответчиком корреспонденции расценивается судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу.

С учетом положений части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 92-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 262-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) сальдо ЕНС формируется с ДД.ММ.ГГГГ в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Вместе с тем, в силу прямого указания в пункте 1 части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ" судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исходя из вышеприведенных положений закона, в рассматриваемом деле юридически значимыми обстоятельствами, подлежащими установлению, являются:

- вид налога, размер и период образования недоимки по налогу, на которую начислены пени;

- произведена ли оплата налога (полностью или частично);

- взысканы ли недоимки по налогам, на которые начислены пени, на основании судебного акта, возбуждались ли исполнительные производства;

- утрачена или нет налоговым органом возможность принудительного взыскания недоимки по налогу, при отсутствии оплаты налогоплательщиком налога в установленный срок либо неисполнения судебного акта о взыскании налоговой задолженности;

- период начисления пени применительно к каждому налогу и налоговому периоду;

- включены или нет в предъявленные пени, ранее взысканные пени на основании судебных актов.

Судом установлено, что, ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик ФИО1 (ИНН №) занимался предпринимательской деятельностью с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела видно, ФИО1 в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 12 175 руб. 57 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 12).

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром направления требований об уплате задолженности (л.д. 13).

У ФИО1 не формируется вновь отрицательное сальдо ЕНС – оно постепенно увеличивается ввиду не исполнения им своей обязанности по плате налогов и сборов. В этой связи, продолжают начисляться пени после ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования требования об уплате), а также иная задолженность со сроком уплаты после ДД.ММ.ГГГГ не включены.

Административному ответчику было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, в котором содержатся сведения о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-21).

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 544 097,94 руб.

В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка для исчисления пени на совокупную обязанность (пени ЕНС) составляла - 444 499,40 руб., в том числе: УСН (Д) за расчетный период 2019-2021 г в размере -254 396,57 руб.; СВ на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в т.ч. 1 % с суммы свыше 300 тыс. руб. за расчетный период 2019-2022 г. в размере -140 027,12 руб.; СВ на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021-2022 г. в размере -16 320,92 руб.; СВ, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 в размере -29 205,79 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка для исчисления пени на совокупную обязанность (пени ЕНС) составляла -444 156,84 руб., в том числе: УСН (Д) за расчетный период 2019-2021 г. в размере -254 054,01 руб.; СВ на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в т.ч. 1 % с суммы свыше 300 тыс. руб. за расчетный период 2019-2022 г. в размере -140 027.12 руб.; СВ на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021-2022 г. в размере -16 320,92 руб.; СВ, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 в размере -29 205,79 руб.

124 536 руб. 44 коп. (сальдо по пени на момент формирования ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ) – 110 313 руб. 38 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14 223 руб. 06 коп.

Согласно постановлению о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) № от ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов в размере 363 673, 83 руб., пени – 306,68 руб., штрафов – 445 руб., а всего 364 425,51 руб.

Как следует из ответа Кумылженского РОСП ГУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, что исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> № о взыскании налоговой задолженности в сумме 364 425,51 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по данному исполнительному производству взыскана в полном объеме.

Согласно постановлению о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) № от ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов в размере 18 527,30 руб., пени – 135,70 руб., а всего 18 663 руб.

Из ответа Кумылженского РОСП ГУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> № о взыскании налоговой задолженности в сумме 18663 руб. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с полным погашением задолженности.

Согласно постановлению о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) № от ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов в размере 42 296,16 руб., пени – 183,40 руб., а всего 42 479,56 руб.

Из ответа Кумылженского РОСП ГУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> № о взыскании налоговой задолженности в сумме 42479,56 руб. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с полным погашением задолженности.

Из ответа Кумылженского РОСП ГУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> № о взыскании налоговой задолженности в сумме 175 752 руб. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с полным погашением задолженности.

Решением Кумылженского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворено, взыскано за счет имущества физического лица задолженность в размере 181 989,97 руб., в том числе по налогам 98 517,57 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 83 472,40 руб.

Вместе с тем, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Сумма пеней, установленных НК РФ, распределенные в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации составляет 14 233 руб. 06 коп.

Таким образом, судом установлено, что право налогового органа на взыскание суммы основной задолженности по обязательным платежам, исходя из которых рассчитано пени, не утрачено и последовательно реализовано административным истцом в пределах предоставленных ему полномочий.

Судебный приказ №а-30-747/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Административный иск подан в Кумылженский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах у суда нет оснований считать, что административным истцом при предъявлении настоящего административного искового заявления к ФИО1 пропущен срок для обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик не представил возражений относительно правомерности расчета сумм пени, включенной в исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы пени МИФНС России № по <адрес>, приведенный в административном исковом заявлении, является арифметически верным, обоснованным по праву.

В нарушение части 1 статьи 62 КАС РФ административный ответчик не представил в суд доказательств уплаты пени, а также не оспорил начисленный размер пени в установленном порядке, в связи с чем у суда имеются основания для удовлетворения административных исковых требований МИФНС России № по <адрес>.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец в соответствии с п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход бюджета муниципального образования Кумылженский муниципальный район <адрес> государства.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) за счет имущества физического лица задолженность в размере 14 223,06 руб., в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 14 223, 06 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кумылженский муниципальный район <адрес> в размере 4 000 руб. 00 коп.

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Кумылженский районный суд <адрес>.

Судья: М.А. Жолобова

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: М.А. Жолобова