Апелляционное определение по делу № 33А-15674/2023 от 20.09.2023

УИД 61RS0011-01-2023-000566-91

Судья: Малова Т.В. дело № 33а-15674/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

20 сентября 2023 года г. Ростов-на-Дону

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе председательствующего судьи Авиловой Е.О.,

судей: Новиковой И.В., Мамаевой Т.А.,

при секретаре Паламарчук Ю.Е.,

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 25 мая 2023 года.

Заслушав доклад судьи Авиловой Е.О., судебная коллегия

установила:

МИФНС России № 12 по Ростовской области (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям Адвокатской палаты Ростовской области, в 2021 году ФИО1 являлся адвокатом, следовательно, в силу налогового законодательства - плательщиком страховых вносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате указанных страховых взносов, в связи с чем, у него образовалась недоимка за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб.

Недоимка по страховым взносам административным ответчиком в установленный законом срок уплачена не была, в связи с чем, налоговым органом ему начислены пени за неуплату взносов на пенсионное страхование в размере 128,71 руб. и пени за неуплату взносов на медицинское страхование в размере 33,42 руб., о чем в его адрес направлено требование №5597 по состоянию на 25 января 2022 года.

Поскольку в указанные в требованиях сроки недоимка по страховым взносам, а также пени уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 10 ноября 2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 относительно его исполнения.

В связи с тем, что страховые взносы, пени в бюджет не поступили, инспекция обратилась в суд с настоящим иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., пени в размере 128,71 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., пени в размере 33,42 руб., а всего 41036,13 руб.

Решением Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 25 мая 2023 года требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области удовлетворены в полном объеме. Кроме того, суд взыскал с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1 431,08 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции ввиду его незаконности и необоснованности.

Заявитель апелляционной жалобы указывает, что им в 8 февраля 2019 году осуществлены платежи на сумму 49945 руб., что подтверждается прилагаемыми к жалобами чеками об оплате. Учитывая регистрацию в качестве адвоката с 8 октября 2018 года и исполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020 годы до 19 февраля 2021 года, на момент совершения платежа 19 февраля 2021 года в сумме 32448 руб., задолженность отсутствовала, в связи с чем, данные денежные средства подлежали учету налоговым органом как обязательные взносы за 2021 год.

Также заявитель апелляционной жалобы указывает, что по состоянию на 12 июля 2021 года установлен факт излишней уплаты налога (страхового сбора) в сумме 55,79 руб., а 15 апреля 2022 года налоговым органом сообщено о зачете суммы излишне уплаченного налога в сумме 6916 руб., что, по мнению заявителя жалобы, свидетельствует о фактическом отсутствии задолженности по уплате страховых взносов.

Возражая относительно апелляционной жалобы, Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области просит решение суда оставить без изменения, как законное и обоснованное.

В суде апелляционной инстанции представитель Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области ФИО2 просила решение суда оставить без изменения, поддержала изложенные в возражениях на жалобу доводы.

Дело рассмотрено в порядке ст. ст. 150, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие ФИО1, извещенного о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, выслушав представителя налогового органа, судебная коллегия по административным делам не находит оснований, предусмотренных положениями ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, для отмены решения суда первой инстанции.

Принимая решение об удовлетворении требований административного искового заявления, суд первой инстанции учитывал, что страховые взносы за указанный период ФИО1 не уплачены, представленный административным истцом расчет задолженности и пени основан на нормах действующего законодательства.

Судебная коллегия соглашается с такими выводами суда первой инстанции, поскольку они соответствуют фактическим обстоятельствам дела, подтверждаются доказательствами, правильно оцененными судом в порядке ст. 84 КАС Российской Федерации, и согласуются с нормами материального права, регулирующими рассматриваемые правоотношения.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, осуществляющих адвокатскую деятельность, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд России и Фонд обязательного медицинского страхования за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса, и прекращается с момента его прекращения.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В свою очередь, абз. 3 п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации (заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и усматривается из материалов настоящего дела, ФИО1 с 3 февраля 2010 года по настоящее время состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области в качестве адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность по месту жительства.

Следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по уплате указанных страховых взносов за 2021 год, у него образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб.

Недоимка по страховым взносам ФИО1 в установленный законом срок уплачена не была, в связи с чем, налоговым органом ему начислены пени в сумме 128,71 руб. за неуплату взносов на пенсионное страхование за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года и пени в сумме 33,42 руб. за неуплату взносов на медицинское страхование за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года, о чем в его адрес направлено требование № 5597 по состоянию на 25 января 2022 года, которое подлежало исполнению в срок до 28 февраля 2022 года.

Как следует из исследованного в суде апелляционной инстанции административного дела о выдаче судебного приказа №2а-4-2010/2022, в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов за 2021 год и пени,

24 августа 2022 года, в срок, установленный ст.48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

29 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Белокалитвинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-4-2010/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, в заявленном в настоящем административном иске размере, однако, в связи с поступлением от ФИО1 возражений, указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 10 ноября 2022 года.

С настоящим административным иском в суд, инспекция обратилась 27 марта 2023 года, также в пределах шестимесячного срока, установленного законом.

Разрешая заявленные налоговым органом требования, суд указал на наличие оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021 год на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени.

Оснований не согласиться с данными выводами суда судебная коллегия не усматривает, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.

Доводы ФИО1 об исполнении обязательства по уплате страховых взносов за 2021 год на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени на общую сумму 41036,13 руб. подлежат отклонению в силу следующего.

19 февраля 2021 года ФИО1 действительно произведены два налоговых платежа на сумму 32448 руб. (л.д. 37) и 8426 руб. (л.д. 38).

Вместе с тем, из материалов дела и карточки КРСБ следует, что у ФИО1 по состоянию на 19 февраля 2021 года имелась задолженность по страховым взносам за 2018-2020 год.

Денежные средства на сумму 32448 руб., уплаченные ФИО1 19 февраля 2021 года, зачтены налоговым органом как уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 88 руб. (1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период), за 2019 год в размере 29354 руб. и за 2020 год в размере 3006 руб.

Денежные средства на сумму 8426 руб., уплаченные ФИО1 19 февраля 2021 года, учтены в счет задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6884 рубля, за 2020 год в сумме 1542 рубля.

Как следует из прилагаемых к апелляционной жалобе чеков об уплате и представленных в материалы дела карточек расчета с бюджетом, уплата ФИО1 7 февраля 2019 года денежных средств в сумме 49945 руб. произведена без указания назначения платежа (л.д. 68) и зачтена налоговым органом как уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. и за 2018 год в размере 26545 руб.

Согласно чеку от 7 февраля 2019 года на сумму 10430 руб. назначение данного платежа указано ФИО1 как страховые взносы на обязательное медицинское страхование (л.д. 69). Данные денежные средства зачтены налоговым органом как уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб. и за 2018 год в размере 5840 руб.

Согласно чеку от 7 февраля 2019 года на сумму 503,78 руб. назначение данного платежа указано ФИО1 как налог на имущество (л.д. 70). Данные денежные средства зачтены налоговым органом как уплата налога на имущество за 2017 год в размере 503,78 руб.

Согласно чеку от 7 февраля 2019 года на сумму 15923 руб. назначение данного платежа указано ФИО1 как транспортный налог (л.д. 71). Данные денежные средства зачтены налоговым органом как уплата транспортного налога за 2016 год в размере 7778 руб., за 2018 год в размере 8145 руб.

В сообщении налоговой инспекции от 12 июля 2021 года указано на установление факта излишней уплаты ФИО1 транспортного налога в сумме 55,79 руб. (л.д. 72).

15 апреля 2022 года налоговым органом произведен зачет суммы излишне уплаченного ФИО1 налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в сумме 6916 руб. Зачет выполнен в недоимку по другим налогам (л.д. 73). Указанная сумма зачтена налоговым органом как уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год.

Учитывая, что предметом настоящего спора является взыскание недоимки по страховым взносам за 2021 год, доказательств уплаты ФИО1 указанной недоимки не представлено, суд первой инстанции указал на наличие оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021 год на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также пени в связи неуплатой страховых взносов в установленный законом срок.

Оснований не согласиться с данными выводами суда судебная коллегия не усматривает.

Судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела по существу правильно определены и установлены обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора по существу, им дана надлежащая правовая оценка с учетом норм права, регулирующих возникшие правоотношения, в результате чего постановлено законное и обоснованное решение.

Выводы суда первой инстанции основаны на правильном применении норм материального права, на основе полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств.

Ссылок на обстоятельства, опровергающие выводы суда первой инстанции, изложенные в обжалуемом решении, апелляционная жалоба ФИО1 не содержит, в ходе апелляционного производства по делу такие обстоятельства не установлены.

Нарушений норм процессуального права не установлено, в связи с чем судебная коллегия не усматривает оснований для отмены либо изменения обжалуемого судебного решения, в том числе, по доводам апелляционной жалобы.

Руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам

определила:

решение Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 25 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Е.О. Авилова

Судьи: И.В. Новикова

Т.А. Мамаева

Мотивированное апелляционное определение составлено 4 октября 2023 года