Решение по делу № 2А-9425/2025 от 10.11.2025 | Видновский городской суд (Московская область)

УИД: 50RS0№-48

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

8 октября 2025 года <адрес>

<адрес>

Видновский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Железного А.К., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-9425/2025 по административному иску ФИО2 к МИФНС № по <адрес> о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и по административному иску МИФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО2 обратился в Видновский городской суд к административному ответчику МИФНС № по <адрес> с административным исковым заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Просит суд 1) признать задолженность ФИО2 по уплате налога на имущества за 2015 год в размере 50.355 рублей, налога на имущество за 2016 год в размере 1.087 рублей, налога на имущество за 2017 год в размере 1.196 рублей, налога на имущество за 20188 год в размере 1.316 рублей, транспортного налога в размере 40.800 рублей, а также начисленные пени по данным налогам безнадежными ко взысканию; 2) обязать МИФНС № по <адрес> исключить записи о наличии задолженности по уплате налога на имущества за 2015 год в размере 50355 рублей, налога на имущество за 2016 год в размере 1087 рублей, налога на имущество за 2017 год в размере 1196 рублей, налога на имущество за 2018 год в размере 1316 рублей, транспортного налога в размере 40800 рублей, а также пени, начисленные по данным налогам, из лицевого счета налогоплательщика ФИО2

В обоснование заявленных требований с учетом их уточнений административный истец указал, что он является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> с сентября 2022 года.

До ДД.ММ.ГГГГ административный истец был зарегистрирован в <адрес>, в связи с чем все налоговые платежи за 2021 год осуществлялись им в МИФНС № по <адрес>.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным истцом числится следующая налоговая задолженность:

- налог на имущество за 2015 год в размере 50355 рублей.

- налог на имущество за 2016 год в размере 1087 рублей;

- налог на имущество за 2017 год в размере 1196 рублей;

- налог на имущество за 2018 год в размере 1316 рублей;

- транспортный налог за 2018 год в размере 40800 рублей.

Административный истец указывает, что требования по налогам за период с 2015-2018 год подлежат списанию в силу пп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ, как безнадежные к взысканию, а также начисленные по данным налогам пени.

В 2023 году административным истцом были произведены следующие платежи: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40.800 рублей, ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3.176 рублей и ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1.123 рубля.

Однако данные платежи были учтены МИФНС как единый налоговый платеж в счет погашения отрицательного сальдо, сформировавшегося из указанных задолженностей за 2015-2018г., которые истец просит признать безнадежными ко взысканию.

Административный истец полагает, что административным ответчиком пропущены сроки взыскания в принудительном порядке указанной выше недоимки. Также полагает, что административным ответчиком пропущены сроки для взыскания в принудительном порядке пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного), соответственно, пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Вместе с тем, в суд обратилась МИФНС № по <адрес> с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени. Просит суд взыскать со ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 40800 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1123 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 3176 руб., а также пени в размере 1 333,64 руб.

Требования мотивированы тем, что за 2022 год налоговым органом ответчику начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог в общей сумме 45 099,00 рублей и направлено налоговое уведомление об уплате налога.

Оплата налога в установленный срок ответчиком не произведена, в связи с чем в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени.

Налоговым органом ответчику было направлено требование об уплате недоимки и пени налогам.

Данное требование оставлено ответчиком без удовлетворения.

Истец обратился к мировому судье судебного участка № Видновского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ, которым заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворено.

Определением мирового судьи судебного участка № Видновского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Копия определения об отмене судебного приказа была направлена мировым судьей и получена налоговым органом. Поскольку до настоящего период времени задолженность не оплачена, инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

ФИО2 в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал в полном объеме и просил удовлетворить по основаниям, изложенным в иске.

Представитель МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился. В представленном в материалы дела письменном отзыве на иск просил в удовлетворении требований отказать в полном объеме. Указал, что налоговым органом своевременно принято все необходимые меры принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

Представитель ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился. В представленном в материалы дела письменном отзыве на иск просил в удовлетворении требований отказать в полном объеме. Указал, что налоговым органом своевременно принято все необходимые меры принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

В порядке ст. 150 КАС дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о судебном заседании надлежащим образом.

Суд, выслушав административного истца, исследовав материалы дела, считает, что требование удовлетворению не подлежит на основании следующего.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с ФИО1 законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаются налогоплательщиками земельного налога.

На основании ст.389 НК РФ вышеуказанные земельные участки признаются объектом налогообложения, а ответчик, как их собственник, является плательщиком налога на землю.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2 ст. 69 НК РФ) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии с местом регистрации с ДД.ММ.ГГГГ.

До 11.12.2020г. ФИО2 состоял на налоговом учете в ИФНС России № по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черемушкинского судебного района <адрес> в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ №а-34/2019 на общую сумму 55.917 рублей 96 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 50.355 рублей 16 копеек, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1.087 рублей, земельный налог за 2015 год в размере 198 рублей 23 копейки, земельный налог за 2016 год в размере 1.149 рублей, пени в размере 3.128 рублей 73 копейки.

Судебный приказ на настоящее время не отменен, сумма неисполненного остатка – 8.002 рубля 77 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черемушкинского судебного района <адрес> в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ №а-104/2020 на общую сумму 11.890 рублей 36 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 года в размере 1.196 рублей, пени в размере 10.618 рублей 77 копеек.

Судебный приказ на настоящий момент не отменен.

Вместе с тем, судебные приказы не исполнены, сроки для их исполнения истекли, доказательств обратного административными ответчиками не представлено.

Согласно п.1 и п. 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета административным ответчиком сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 178.356 рублей 98 копеек, в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 40.733 рубля 99 копеек, налог на имущество за 2015 год в размере 48.908 рублей, налог на имущество за 2016 года в размере 1.087 рублей, налог на имущество за 2017 год в размере 1.196 рублей, налог на имущество за 2018 года в размере 1.316 рублей, пени в размере 85.115 рублей 99 копеек.

Образовавшуюся задолженность по налогам и пени налогоплательщику предлагалось добровольно погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки требование налогового органа исполнено не было.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

П. 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Сроки направления требования урегулированы ст. 70 НК РФ. Согласно п. 4 указанной статьи требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением Требования № от ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком сформировано Решение о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС в размере 184.327 рублей 53 копейки, в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 40.733 рубля 99 копеек, налог на имущество за 2015 год в размере 48.908 рублей, налог на имущество за 2016 года в размере 1.087 рублей, налог на имущество за 2017 год в размере 1.196 рублей, налог на имущество за 2018 года в размере 1.316 рублей, пени в размере 91.086 рулей 54 копейки.

Согласно ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (п.4).

В данном случае судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности с ФИО2 по уплате налога на имущества за 2015 год в размере 50.355 рублей, налога на имущество за 2016 год в размере 1.087 рублей, налога на имущество за 2017 год в размере 1.196 рублей, налога на имущество за 20188 год в размере 1.316 рублей, транспортного налога в размере 40.800 рублей в связи с истечением установленного срока ее взыскания, поскольку пропущена совокупность сроков для взыскания данной задолженности в судебном порядке.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога за 2022год в сумме 40 800,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022год в сумме 1 123,00 руб., земельного налога за 2022год в сумме 3 176,00 руб.

Вместе с тем, 06.12.2023г. ФИО2 осуществлены два платежа в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2022год в сумме 1 123,00 руб., земельного налога за 2022год в сумме 3 176,00 руб., что подтверждается представленными чеками-ордерами ПАО Сбербанк.

Кроме того, 28.12.2023г. ФИО2 осуществлен платеж на сумму 40800 в счет уплаты транспортного налога за 2022год (т. 3 л.д. 16).

В этой связи в удовлетворении требований МИФНС № по МО в части взыскания указанной задолженности надлежит отказать.

Вместе с тем, в связи с несвоевременной уплатой налогов, подлежит взысканию пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2022 года за период с 02.12.2023г. по 28.12.2023г. в размере 565,76 рублей, пени за нарушение срока уплаты земельного налога за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 06.12.2023г. в размере 7,94 рублей, пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 06.12.2023г. в размере 2,81 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО2 к МИФНС № по <адрес> о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию удовлетворить.

Признать задолженность ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 50355 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1087 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1196 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1316 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 40800 рублей, а также начисленные пени по данным налогам безнадежными ко взысканию.

Обязать МИФНС № по <адрес> в течение 5ти дней с даты вступления решения суда в законную силу исключить записи о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 50355 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1087 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1196 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1316 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 40800 рублей, а также начисленные пени по данным налогам, из лицевого счета налогоплательщика ФИО2.

Административный иск МИФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2 (10.08.1962г.р. уроженец <адрес>) в пользу МИФНС № по <адрес> пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2022 года за период с 02.12.2023г. по 28.12.2023г. в размере 565,76 рублей, пени за нарушение срока уплаты земельного налога за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 06.12.2023г. в размере 7,94 рублей, пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 06.12.2023г. в размере 2,81 рублей.

В удовлетворении административного иска МИФНС № по <адрес> в части взыскания налоговой задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 40800 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 3176 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1123 рубля отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Видновский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.К. Железный