УИД 77RS0017-02-2022-014911-19

дело № 2а – 756 / 2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 ноября 2022 годадрес

Нагатинский районный суд адрес

в составе председательствующего судьи Калашниковой М.В.,

при помощнике судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, страховых взносов, и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 24 по адрес обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, страховых взносов, и пени, ссылаясь на то, что налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2018-2019 годы, и направлены налоговые уведомления № 68752617 от 01.09.2020 г., № 84951868 от 23.08.2019 г. Также административный ответчик состоял на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, однако обязанность по уплате страховых взносов и пени до настоящего момента ФИО1 не исполнена. Налоговым органом в отношении фио выставлено требование № 25767 от 07.02.2021 г. об уплате страховых взносов и пени. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. 15.02.2022 г. мировым судьей судебного участка № 35 адрес на основании заявления Инспекции вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по уплате налога на имущество, по страховым взносам и пени, который 19.05.2022 г. был отменен. При разбирательстве дела административный истец, уточнив заявленные требования, просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2019 годы в размере сумма, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2018-2019 годы в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере сумма, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 01 января 2017 года, за 2020-2021 годы в размере сумма, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2020-2021 годы в размере сумма, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере сумма, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в размере сумма, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц в размере сумма

Представитель административного истца фио в судебное заседание явился, уточненные требования административного иска поддержал, просил иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, против удовлетворения требований административного иска не возражал, размер задолженности не оспаривал, пояснил, что в настоящее время деятельность ИП прекращена, в свою очередь, ранее, в связи с пандемией, не велась. Образование задолженности было обусловлено тяжелой семейной ситуацией.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, согласно ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога, согласно ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной адрес), на территории которого введен налог.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов за период по 01.01.2017 г. были установлены Федеральным законом от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Названный закон утратил силу с 01.07.2017 г. в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

С указанной даты вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога предусмотрена ответственность в виде пени, которая начисляется помимо причитающихся к уплате сумм налога за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, а процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2018-2019 годах имел в собственности:

- транспортное средство: марка автомобиля, регистрационный знак ТС;

- земельные участки, расположенные по адресу: адрес, кадастровые номера 71:05:020101:299, 71:05:020114:57, 71:05:020101:293; 71:05:000000:3308;

- квартиру, расположенную по адресу: адрес.

Налоговым уведомлением № 8491868 от 23.08.2019 г. рассчитан транспортный налог за 2018 год в размере сумма, земельный налог за 2018 год в сумме сумма, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере сумма

Налоговым уведомлением № 68752617 от 01.09.2020 г. рассчитан транспортный налог за 2019 год в размере сумма, земельный налог за 2019 год в сумме сумма, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма

Налоговые уведомления направлены ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. 69 НК РФВ адрес фио в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика, направлены требования № 109234 от 18.12.2020 г., № 25767 от 07.02.2021 г., в которых указывалось на необходимость уплаты налогов.

Также административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст.430 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность самостоятельному исчислению страховых взносов и их уплате в налоговый орган.

В адрес фио в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика, направлено требование № 25767 от 07.02.2021 г., в котором указывалось на необходимость уплаты страховых взносов сроком исполнения до 31.12.2020 г. и 28.01.2021 г.

Поскольку обязанность по уплате налогов, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени административным ответчиком исполнена не была, ИФНС № 24 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 35 Орехово-Борисово адрес Москвы.

15.02.2022 г. мировой судья судебного участка № 35 адрес был вынесен судебный приказ № 2а-12/2021 в отношении фио о взыскании недоимки, который, ввиду поступления от должника возражений относительно его исполнения, определением мирового судьи от 19.05.2022 г. был отменен.

При вынесении судебного приказа мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Уточненный расчет недоимки и пени судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком фактически не оспорен.

Принимая во внимание вышеизложенное и отсутствие в материалах дела допустимых и относимых доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, исковые требования подлежат удовлетворению в связи с тем, что они основаны на законе, предъявлены обоснованно, подтверждены материалами дела, данные требования административного истца административным ответчиком не оспорены.

Учитывая изложенное, с фио подлежит взысканию недоимка по уплате налогов, страховых взносов и пени в сумме сумма

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Исходя из этого, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере в размере сумма

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 24 по адрес – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 24 по адрес недоимку по транспортному налогу за 2018-2019 годы в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налога в размере сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налога в размере сумма, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 01 января 2017 года, за 2020-2021 годы в размере сумма, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере сумма, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2020-2021 годы в размере сумма, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере сумма, недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налога в размере сумма, а всего на общую сумму сумма

Взыскать ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 29 ноября 2022 года.

СудьяМ.В. Калашникова