Решение по делу № 2А-1017/2023 от 19.06.2023

Дело 2а-1017/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2023 года город Торжок

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Куликовой Ю.В.,

при секретаре Белоус Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате:

- транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 г. в размере – 4284 руб. и соответствующие пени размере 12,55 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018-2021 г. (за 2016-2020 г.) в размере – 209 руб., и соответствующие пени в размере 6,39 руб.

На общую сумму 4511,94 руб.

09 ноября 2022 г. мировым судьей судебного участка № 58 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-2093/2022 о взыскании с налогоплательщика в пользу Инспекции задолженности по налогам и пени.

Определением от 05 декабря 2022 года судебный приказ был отменен в связи представлением мировому судье должником возражения. Указанное определение Инспекцией получено 23 декабря 2022 года.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Вместе с тем согласно п.З ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В 2019-2020 году ФИО1 являлась собственником легкового транспортного средства «LADA GAB 330», государственный регистрационный знак /№/.

В связи с этим Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог.

Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, а также перечень транспортных средств приведены в налоговых уведомлениях от 03.08.2020 года № 47449316 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 года, от 01.09.20021 № 37267753 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 года.

По налоговому уведомлению от 03.08.2020 года № 47449316 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 года расчет транспортного налога за 2019 год произведен в следующих суммах: 2019 год – 1714 рублей, 2020 – 2570 рублей.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2019-2020 г. составила 4284 рубля. Данная сумма задолженности предъявлена ко взысканию.

Поскольку ФИО1 в 2016-2020 г. г. являлась собственником объекта недвижимости - 1 доли земельного участка с кадастровым номером №, предназначенного для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>, Инспекция исчислила налогоплательщику земельный налог на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ.

Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговых уведомлениях от 29.08.2018 № 55460720 по сроку уплаты 03.12.2018 года, от 03.08.2020 года № 47449316 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 года, от 01.09.2021 № 37267753 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 года.

По налоговому уведомлению от 29.08.2018 года № 55460720 по сроку уплаты 03.12.2018 земельный налог за 2016-2017 г. исчислен в следующих суммах: 2016 год – 81 рубль, 2017 год – 32 рубля, а всего 113 рублей. По налоговому уведомлению от 03.08.2020 года № 47449316 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 года земельный налог исчислен в следующих суммах: 2018 год – 32 рубля, 2019 год – 32 рубля, а всего 64 рубля. По налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 37267753 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 земельный налог исчислен в следующих суммах: 2020 год – 32 рубля.

Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2016-2020 год составила – 209 рублей. Данная сумма предъявлена ко взысканию.

Налоговые уведомления от 29.08.2018 года № 55460720, от 03.08.2020 года № 47449316 направлены в адрес налогоплательщика через личный кабинет. Подтверждение направления требования приложено к заявлению.

Налоговое уведомление от 01.09.2021 года № 37267753 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 года направлено заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправленных заказных писем.

В установленные сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Инспекция в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок земельного и транспортного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направила требования от 05.07.2019 № 19606, от 14.12.2020 № 32644, от 17.12.2021 № 25843 об уплате задолженности. Данные требования направлены налогоплательщику через личный кабинет. Подтверждение направления приложено к заявлению.

Однако имеющаяся задолженность до настоящего времени не погашена.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по оплате транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 г. в размере - 4284 руб., соответствующие пени размере – 12,55 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018-2021 (за 2016-2020 г.) в размере – 209 руб., соответствующие пени – 6,39 руб.; всего на общую сумму 4511 рублей 94 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, хотя своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, хотя своевременно и надлежащим образом уведомлялась судом о времени и месте рассмотрения данного дела. Направленное по известному суду адресу места регистрации и жительства ответчика судебное извещение, возвращено организацией почтовой связи с отметкой об истечении срока хранения, что свидетельствует об ее уклонении от получения судебной корреспонденции по месту жительства.

Также участвующие в деле лица извещались путем публичного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте Торжокского межрайонного суда в сети «Интернет»: torzhoksky.twr.sudrf.ru.

Информация о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» размещена своевременно и надлежащим образом.

Подобные обстоятельства суд расценивает как надлежащее извещение ответчика о месте и времени судебного разбирательства.

С учетом того, что лица, участвующие в деле, о судебном заседании извещались надлежащим образом, то надлежит признать, что судом в полном объеме обеспечена возможность реализации прав данных лиц, предусмотренных статьей 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых обязательной не признавалась, с последующим направлением копий решения суда в порядке статьи 182 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 и подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15 числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятие с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Формула расчета транспортного налога: сумма налога= (налоговая база*налоговая ставка) *коэффициент месяцев владения

В соответствии со ст. 361 ч.2 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 квт. До 110,33 кВт) включительно – 21 руб.В 2019-2020 г. ФИО1 являлась собственником легкового транспортного средства «LADA GAB 330», государственный регистрационный знак /№/.

Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговых уведомлениях от 03.08.2020 года № 47449316, от 01.09.2021 года № 37267753.

Сумма транспортного налога за 2019-2020 г. составила 4284 рубля.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В ст. 392 НК регламентировано, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образования, вводится в действие и прекращает действовать, в соответствии с НК РФ и указанными актами органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Формула расчет земельного налога:

Сумма налога = (((доля в собственности) * кадастровая стоимость) * ставка налога) * коэффициент месяцев владения.

Согласно Решению городского Собрания депутатов города Торжка (в редакции №43 от 01.11.2006 года, №104 орт 20.09.2007, №196 от 13.03.2009, № 274 от 27.01.2010, №1 от 24.11.2010, № 122 от 29.08.2012, №129 от 04.10.2012, №169 от 24.04.2013, №273 от 25.11.2014, №304 от 14.05.2015, №324 от 25.08.2015, №29 от 27.04.2016) ставка налога в отношении земельных участков: земельные участки, приобретенные (предоставленные), отнесенные к землям для индивидуального жилищного строительства – 0,15%.

Поскольку в 2016-2020 г.г. ФИО1 являлась собственником 1 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> Инспекция исчислила налогоплательщику земельный налог на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ.

Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговых уведомлениях от 29.08.2018 №55460720, от 03.08.2020 № 47449316, от 01.09.2021 № 37267753 и составляет 209 рублей.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не выполнена.

Налоговые уведомления №55460720 и № 47449316 направлены в адрес налогоплательщика через личный кабинет.

Налоговое уведомление № 37267753 в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправленных заказных писем.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Инспекция в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного и земельного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направила требования от 05.07.2019 года № 19606, от 14.12.2020 года № 32644, от 17.12.2021 года № 25843 уплате задолженности. Требования не исполнены.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные выше требования направлены налогоплательщику заказным письмом, утверждение направления требований приложено к заявлению. Налогоплательщиком требования не исполнены.

Поскольку в течение спорного налогового периода ФИО1 в установленном законом порядке являлась собственником указанных выше транспортного средства и земельного участка, являющихся объектами налогообложения, то с нее подлежит взысканию недоимка по транспортному и земельному налогу в полном объёме. Оснований для исключения ФИО1 из числа плательщиков указанных налогов не имеется.

Законодатель, наделяя налоговой орган полномочиями в области налоговых правоотношений, предоставил ему право в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пени), обратиться в суд с иском о взыскании задолженности за счёт имущества такого налогоплательщика. Данное право налогового органа закреплено в пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрено статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года указано, что пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Из материалов, истребованных судом у мирового судьи судебного участка N 58 Тверской области, следует, что 09 ноября 2022 года последним был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области, недоимки по транспортному и земельному налогам.

В связи с принесенными ФИО1 возражениями данный судебный приказ отменен 05 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка N 58 Тверской области.

Административное исковое заявление было подано в Торжокский межрайонный суд Тверской области 26 апреля 2023 года, то есть с соблюдением установленного статьями 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Процедура и сроки обращения в суд соблюдены. Расчёт недоимки и пеней произведён правильно. В связи с этим иск полежит полному удовлетворению.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением заявленного требования, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика ФИО1, поскольку истец в силу пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт <данные изъяты>, ИНН: № недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 г. в размере – 4284 (четыре тысячи двести восемьдесят четыре) рубля и соответствующие пени в размере – 12 (двенадцать) рублей 55 копеек;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018-2021 г. (2016-2020 г.г.) в размере – 209 (двести девять) рублей и соответствующие пени в размере 6 (шесть) рублей 39 копеек, а всего на общую сумму 4511 (четыре тысячи пятьсот одиннадцать) рублей 94 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт <данные изъяты>, ИНН: № государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп. в бюджет городского округа города Торжок.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий <данные изъяты> Ю.В.Куликова

Решение в окончательной форме принято 30 июня 2023 года.

Председательствующий <данные изъяты> Ю.В.Куликова

<данные изъяты>