Решение по делу № 2А-198/2025 от 10.04.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года с. Кинель-Черкассы

Кинель - Черкасский районный суд Самарской области в составе

председательствующего Зубова Е.В.

при секретаре судебного заседания Тарту М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-198/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилось с административным иском в суд, указав, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Налогоплательщик ФИО2 обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 29.01.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере – 252476, 27 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 29.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10817, 10 рублей- пени (ОКТМО №) за 02.12.2023 по 10.06.2024.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административного ответчика не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 13269,15руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму 175, 31 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, в связи с чем долговым центром было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.12.2023 на сумму 112236, 15 рублей.

Административный истец просит взыскать с ФИО3 задолженность за счет имущества физического лица в размере 10817, 10 рублей, в том числе пени за 02.12.2023 по 10.06.2024 в сумме 10817, 10 рублей.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Согласно положений части 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело без участия, требования удовлетворить в полном объеме. После произведенной административным ответчиком оплаты задолженности в размере 112403, 66 рублей в возражениях указал, что указал, что 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вводящий институт Единого налогового счета (и единого налогового платежа) для всех налогоплательщиков.

На едином налоговом счете отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 Кодекса).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Кодекса).

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Кодекса в редакции с 01.01.2023).

При неисполнении требования об уплате задолженности взыскание производится за счет имущества физического лица в соответствии со статьями 48, 46 Кодекса (в редакции с 01.01.2023) в судебном порядке на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - поручение), в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности (абзац 2 пункта 4 статьи 46 Кодекса в редакции с 01.01.2023).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Все денежные средства учитываются на Едином налоговом счете налогоплательщика.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в соответствии с пунктом 8 ст.45 НК РФ. В первую очередь погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Денежные средства по платежному документу от 04.03.2025 г. на сумму 112403.66 руб. отражены на Едином налоговом счете и в соответствии с п.8 ст. 45 Налогового Кодекса РФ распределились: в размере 5 597.00 руб. в земельный налог, начисленный за 2022 год по сроку 01.12.2023 г.; в размере 36 703.00 руб. в налог на имущество, начисленный за 2022 год по сроку 01.12.2023 г.; в размере 69 370.00 руб. в транспортный налог, начисленный за 2022 год по сроку 01.12.2023 г.; в размере 73.36 руб. в земельный налог, начисленный за 2023 год по сроку 02.12.2024 г.; в размере 247.74 руб. в налог на имущество, начисленный за 2023 год по сроку 02.12.2024 г.; в размере 412.56 руб. в транспортный налог, начисленный за 2023 год по сроку 02.12.2024 г.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, уважительных причин неявки суду не представила, возражений на заявленные требования не направила, представила квитанцию об оплате задолженности в размере 112403.66 руб.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что ФИО2 в спорный период являлась собственником: автомобиля Mahtga 41390, автомобиля грузового БЦМ-59 земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка по адресу: <адрес>; земельного участка- <адрес> земельного участка – <адрес>, земельного участка <адрес>, СТО по адресу <адрес>, здания торгового павильона-процент готовности 47%- <адрес>.

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО2 является плательщиком налогов.

Из представленного суду расчета сумм пени, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 175, 31 рублей, в том числе пени 175, 31 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 175, 31 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.06.2024: общее сальдо в сумме 123220, 76 рублей, в том числе пени 11550, 76 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 10.06.2024: 11550, 76 рублей (сальдо пени на момент формирования заявления 10.06.2024)-733, 66 рубля (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=10 817, 10 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налогоплательщику в порядке ст. 69 и 70 НК РФ было направлено требование № от 23.07.2023 об уплате пени в размере 175, 31 рублей, со сроком уплаты до 11.09.2023.

Решением МИФНС № 23 по Самарской области № от 08.12.2023 в связи с неисполнением требования с ФИО2 взыскана задолженность в размере 112236, 15 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на день возникновения налоговых правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

12.07.2024 мировым судьей судебного участка № Кинель-Черкасского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и задолженности по пеням.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи от 01.08.2024 судебный приказ на основании возражений должника отменен. Однако обязанность по уплате задолженности по пеням налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 31.01.2025 налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 пени.

Представленный в материалы дела подробный расчет сумм пени позволяет полно и объективно проверить обоснованность суммы пени, заявленной налоговым органом для взыскания с административного ответчика. Расчет задолженности пени судом проверен. Административным ответчиком в суд не представлено доказательств, свидетельствующих об отсутствии у него задолженности перед бюджетом по заявленным налоговым органом налогам и пени.

При указанных обстоятельствах заявленные административные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

П. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указывает, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Пунктом 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> задолженность за счет имущества физического лица – пени за период с 02.12.2023 по 10.06.2024 в сумме 10 817 (десять тысяч восемьсот семнадцать) рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> государственную пошлину в бюджет муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Самарский областной суд через Кинель-Черкасский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в мотивированном виде составлено 23 апреля 2025 года.

<данные изъяты>