Решение по делу № 2А-112/2024 от 03.02.2025

75RS0029-01-2024-000136-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 год г. Нерчинск

Нерчинский районный суд Забайкальского края

В составе:

Председательствующего, судьи Быковой Ю.В.,

При секретаре Дунаевой Е.В.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании

Административное дело № 2а-4/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, в том числе пени за нарушение сроков уплаты налога,

Установил:

Представитель УФНС России по Забайкальскому краю Ёлчиева А.Н. обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании пени за нарушение сроков уплаты на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2021 года в сумме 15 965,97 рублей.

ФИО1 в период с 20.10.2020 по 11.05.2022 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

23.09.2022 налогоплательщиком с нарушением установленного п. 5 ст. 174 НК РФ срока представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 4 квартал 2021 года.

Согласно налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года налоговая база составила 11 503 864 руб., ставка НДС - 20 %, сумма исчисленного НДС - 2 300 773 руб., заявленная сумма налога» подлежащая вычету составила 2 280852 руб., сумма налога к уплате в бюджет, на основании данной декларации составила 19 921 руб.

Согласно налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года налоговая база составила 11 503 864 руб.. славка НДС - 20 %, сумма исчисленного НДС - 2 300 773 руб., заявленная сумма налога» подлежащая вычету составила 2 280 852 руб.,

сумма налога к уплате в бюджет, на основании данной декларации. составила 19 921 руб.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года. Проверкой обоснованное 1 и применения налоговых вычетов, отраженных в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года установлен факт отсутствия ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, свидетельствующий о формальном документообороте и отсутствии реальных сделок. В нарушение ст.ст. 171, 172, п.1 ст. 54.1 НК РФ, в результате необоснованного применения налоговых вычетов ФИО1 завысила сумму налоговых вычетов на 2 280 852,19 руб.

Сумма, подлежащая к уплате в бюджет по итогам камеральной налоговой проверки, составляет 2 300 773 руб., в том числе: 766 924 руб. со сроком уплаты 25.01.2022; 766 924 руб. со сроком уплаты 25.02.2022; 766 925 руб. со сроком уплаты 25.03.2022. Сумма налога уплачена в размере 19 921 руб.

сумма налога к уплате в бюджет, на основании данной декларации. составила 19 921 руб.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года. Проверкой обоснованности применения налоговых вычетов, отраженных в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года установлен факт отсутствия ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, свидетельствующий о формальном документообороте и отсутствии реальных сделок. В нарушение ст.ст. 171, 172, п.1 ст. 54.1 НК РФ, в результате необоснованного применения налоговых вычетов ФИО1 завысила сумму налоговых вычетов на 2 280 852,19 руб.

По результатам налоговой проверки ФИО1 решением от 29.03.2023 № № привлечена к ответственности за нарушение налогового обязательства на общую сумму 19 601,08 руб., налогоплательщику доначислена сумма налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года в общем размере 2 280 852 руб.

Задолженность по вышеуказанному решению по налогу на добавленную стоимость и штрафам налогоплательщиком не уплачена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требование по состоянию на 13.07.2023 № об уплате задолженности в общей сумме 2 661 424,12 руб., в том числе недоимки в сумме 2 280 852 руб., пени - 360 919.37 руб., штрафа в общей сумме 19 652.75 руб., с установленным сроком для добровольного исполнения до 01.09.2023.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

За нарушение сроков уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2021 года в сумме 2 280 852 рубля, за период с 14.11.2023 по 27.11.2023 начислены пени в размере 15 965,97 рублей.

Налоговым органом предприняты меры о взыскании указанной задолженности по судебного приказу, однако в связи с поступлением возражений ответчика судебный приказ №2а-2612/2023 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности был отменен.

Пени исчисленные за нарушение сроков уплаты до 13.11.2023 взысканы в рамках иного административного дела.

Определением суда от 11 марта 2024 года производство по делу приостановлено по ходатайству представителя истца УФНС России по Забайкальскому краю до рассмотрения административного дела №2а-115/2024 года.

Определением суда от 16 июля 2024 года производство по делу возобновлено по заявлению представителя УФНС России по Забайкальскому краю.

Определением суда от 13 августа 2024 года производство по делу приостановлено до рассмотрения апелляционной жалобы по административному делу № 2а-333/2024 года.

Определением от 25 декабря 2024 года производство по делу возобновлено назначено судебное слушание.

Представитель истца Ёлчиева А.Н. в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена ( том № 2 л.д.7).

Исследовав исковое заявление, наряду с представленными истцом доказательствами, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации урегулирован главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из представленных административным истцом доказательств, а также сведений и расчётов, содержащихся в тексте административного искового заявления, установлены следующие обстоятельства спора.

ФИО1 как налогоплательщик обязана уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Сведения, представленные в материалы дела, содержат достаточную информацию для налогообложения.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции Российской Федерации). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

На основании решения от 29.03.2023 № № ФИО1 привлечена к ответственности за нарушение налогового обязательства на общую сумму 19 601,08 руб., налогоплательщику доначислена сумма налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года в общем размере 2 280 852 руб (том №1 л.д.40-55).

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога: № от 13.07.2023 (л.д.60).

Налогоплательщику налоговым органов выставлено требование на сумму штрафов в размере 19 601,08 руб. и доначисленной суммы налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года в общем размере 2 280 852 руб. (том № 1 л.д.60). Данное требование не было исполнено.

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 10.11.2023 № на сумму задолженности 2 768130,09 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате (л.д.38).

Решением Нерчинского районного суда Забайкальского края № 2а-115/2024 от 03.05.2024 года с ФИО1 взысканы налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2021 года в сумме 2278350,77 руб., пени за нарушение сроков уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2021 года в сумме 315491,18 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2021 года в сумме 14255,33 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в общей сумме 5397,42 руб.(том №1 л.д.195-198).

Исходя из материалов дела № 2а-115/2024 задолженность пени за нарушение сроков уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2021 года в сумме 315491,18 рублей взыскана за предшествующие периоды c 01.01.2023 по 13.01.2023 года.

Поскольку задолженность налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2021 года не погашена, налоговым органов продолжено начисление пени. Из представленного расчета за период с 14.11.2023 по 27.11.2023 года на отрицательное сальдо по налогу в размере 2 280853 рублей, начислено пени в размере 15 965,97 рублей (том №1 л.д.34).

Налоговым органом предприняты меры о взыскании указанной задолженности по пени по судебного приказу, однако в связи с поступлением возражений ответчика определением мирового судьи судебного участка №56 Нерчинского судебного района Забайкальского края судебный приказ №2а-2612/2023 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности был отменен (л.д.32).

Обязательства по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2021 года ответчиком ФИО1 не были исполнены, соответственно выставленное требование об уплате задолженности действует, до погашения задолженности в полном объеме.

При рассмотрении дела по существу судом установлено соблюдение административным истцом процедуры досудебного разрешения спора, поскольку налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога, пени.

До настоящего времени задолженность по пени в бюджет не поступила, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 56 Нерчинского судебного района Забайкальского края от 07.12.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, пени всего в общей сумме 15 965,97 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 56 от 13.12.2023 года судебный приказ отменен (л.д.11).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с указанным иском.

Исковое заявление поступило в суд 06.02.2024 года.

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Нерчинский районный суд в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания недоимки по пени.

В связи с установленными обстоятельствами, признав представленные административным истцом доказательства достаточными, проверив размер взыскиваемой суммы, установив соответствие требований материалам дела, принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты налога, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по Забайкальскому краю являются обоснованными и принимает решение о полном удовлетворении требований административного истца.

Удовлетворив требование административного истца в полном объёме, суд разрешает вопрос о судебных расходах.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ ( в редакции, действовавшей на дату подачи искового заявления), государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в сумме 639 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по пени за нарушение сроков уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2021 года за период с 14.11.2023 по 27.11.2023 в сумме 15 965 рублей 97 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 639 руб. в бюджет муниципального района «Нерчинский район» Забайкальского края согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение суда, может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд, через Нерчинский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий, судья -

Решение принято в окончательной форме 14.02.2025 года.