Решение по делу № 2А-2-53/2025 от 09.04.2025

УИД № 56RS0007-02-2025-000017-20 <данные изъяты>

Адм. дело №2а-2-53/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Асекеево 09 апреля 2025 года

Бугурусланский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Янгубаевой И.С.,

при секретаре Сотниковой А.П.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что налогоплательщику на праве собственности принадлежат земельные участки, указанные в налоговых уведомлениях №, №, №.

В соответствии с действующим налоговым законодательством начислен земельный налог:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 332,00 рубля;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 444,14 рубля;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 455,00 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 595,00 рублей.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении задолженности за ДД.ММ.ГГГГ года выставлялись требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Дальнейшие меры взыскания не принимались. Согласно положениям Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так как по требованиям об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № прекратило их действие, и суммы требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ.

2. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № начислен налог в размере 2 053,00 рубля.

Согласно решению № сумма налога подлежащей к уплате 2 053,00 рубля со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 205,00 рублей.

3. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за налогоплательщиком зарегистрированы:

- автомобили легковые мощностью № л.с. – <данные изъяты>, г/з №, г/в ДД.ММ.ГГГГ, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 292,00 рубля;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 357,00 рублей;

- за 2022 год в сумме 357,00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Требованием об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее – ЕНС. Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Если по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с ДД.ММ.ГГГГ также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №) налоговым органом эта информация указана в аб.2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-<данные изъяты>

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

4. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как указано выше с 01.01.2023г. взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

На дату подачи (ДД.ММ.ГГГГ) заявления о вынесении судебного приказ остаток суммы пени составил 3 086,82 рублей, из них:

С учетом частичного погашения остаток по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2865,31 руб., в том числе по следующим налоговым обязательствам:

-3,44 руб. КБК № «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений» ОКТМО 53607407

-288,10 руб. № «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений» ОКТМО 53607446

-69,49 руб. КБК № «Транспортный налог с физических лиц»

-839,56 руб. КБК № «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы»

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в связи с неуплатой по следующим срокам уплаты:

1. КБК 18№ «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений» ОКТМО №:

- 1327,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени 257,92 руб.,

- 1402,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени 297,09 руб.,

- 1426,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени 301,74 руб.,

- 1566,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени 186,65 руб.

2. КБК № «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений» ОКТМО №:

- 42,14 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени 8,17 руб.,

- 5,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени 0,97 руб.,

- 29,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени 5,63 руб.,

- 29,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени 2,57 руб.

3. КБК № «Транспортный налог с физических лиц»:

- 292,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени 56,66 руб.,

- 357,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени 69,3 руб.,

- 761,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплатыДД.ММ.ГГГГ, начислены пени 31,61 руб.

4. КБК18№ «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы»:

- 2053,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени 446,41 руб.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка в административно – территориальных границах всего Алексеевского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно – территориальных границах всего <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №

Сумма задолженности в размере 11 955,45 рублей до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

При указанных обстоятельствах, просили суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 11 955,45 рублей, в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 332,00 рубля; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 444,14 рубля; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 455,00 рублей; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 595,00 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 053,00 рубля; штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 205,00 рублей; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 292,00 рубля; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 357,00 рублей; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 357,00 рублей; пени в сумме 2 865,31 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении административного иска отказать. Суду представил письменные возражения, в которых указывает на то, что данный иск нарушает ст.113 НК РФ «Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения». Поскольку срок исковой давности составляет 3 года, просил применить пропуск срока исковой давности и в удовлетворении административного иска отказать.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, поскольку неявка лица, извещённого надлежащим образом о времени и месте судебного заседания не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании достоверно установлено, что налогоплательщику на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами: № с ДД.ММ.ГГГГ, № с ДД.ММ.ГГГГ, № с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с действующим налоговым законодательством начислен земельный налог:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 332,00 рубля;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 444,14 рубля;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 455,00 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 595,00 рублей.

Дальнейшие меры взыскания не принимались. Согласно положениям Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В установленный срок административный ответчик ФИО1 не уплатил земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ г., в связи с чем, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая вышеизложенное, суд считает что исковые требования в части взыскания земельного налога подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. – 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. – 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.Судом установлено, что в соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за налогоплательщиком ФИО1 были зарегистрированы автомобили легковые: <данные изъяты> и <данные изъяты> (мощностью № л.с., г/з №, г/в ДД.ММ.ГГГГ, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на данный момент зарегистрированы <данные изъяты> (мощностью № л.с., г/з №, г/в ДД.ММ.ГГГГ, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ)

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 292,00 рубля;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 357,00 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 357,00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Кроме того, с 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее – ЕНС. Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Как следует из представленной ответчиком справки <данные изъяты>, ФИО1 является <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем считает, что он должен быть освобожден от уплаты транспортного налога.

Согласно п.4 ст.9 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге», освобождаются от уплаты налога инвалиды всех категорий (для лиц, на которых зарегистрированы два и более транспортных средства, льгота предоставляется не более чем по одному транспортному средству, исчисленная сумма налога по которому является наибольшей).

Поскольку ФИО1 является владельцем нескольких транспортных средств, следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с чем, исковые требования в части взыскания транспортного налога подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год, суд приходи к следующему выводу.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 346.19 НК РФ признается календарный год.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

П. 2 ст. 346.23 Кодекса предусмотрено представление налоговой декларации не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно решению № сумма налога, подлежащего к уплате 2 053,00 рубля со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 205,00 рублей.

Однако, как следует из представленного ответчиком акта совместной сверки расчетов по налогам №, ФИО1 и МИФНС №1 по Оренбургской области произвели совместную сверку расчетов по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в результате которой выявлено отсутствие задолженности у ФИО1, кроме того, обнаружена переплата по данному налогу на сумму 4316 рублей. Из представленного извещения МИФНС №1 от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что ФИО1 произведен возврат излишне уплаченной суммы налога в размере 4316 рублей.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что ответчиком представлены доказательства оплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем исковые требования в данной части не подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования о взыскании суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ.

Как указано выше с ДД.ММ.ГГГГ. взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

На дату подачи (ДД.ММ.ГГГГ) заявления о вынесении судебного приказа остаток суммы пени составил 3 086,82 рублей, из них:

- в отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год КБК №, ОКТМО №, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 3,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ;

- в отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год КБК №, ОКТМО №, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 288,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу КБК №ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 69,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в связи с неуплатой по следующим срокам уплаты:

1. КБК № «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений» ОКТМО 53607446:

- в отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1327,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 257,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1402,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 297,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1426,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 301,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1566,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 186,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- в отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 0,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 42,14руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 8,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 29,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 5,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 29,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 2,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

3. КБК № «Транспортный налог с физических лиц»:

- в отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 292,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 56,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 357,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 69,3 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 761,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 31,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет исчисления налога и пени суд находит правильным.

Кроме того, административный истец просит взыскать пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2053,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 839,56 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 446,41 руб..

Поскольку в удовлетворении исковых требований в части взыскания налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год отказано, суд считает, что исковые требования в части взыскания пени по указанному налогу также не подлежат удовлетворению.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что исковые требования в указанной части подлежат частичному удовлетворению в сумме 1579,35 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на ДД.ММ.ГГГГ которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на ДД.ММ.ГГГГ которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на ДД.ММ.ГГГГ которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 15 по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка в административно – территориальных границах всего <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно – территориальных границах всего <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №-№.

Доказательств отсутствия задолженности либо его уплаты административным ответчиком суду не представлено. Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и срок обращения в суд административным истцом не пропущены, в связи с чем, доводы ответчика о пропуске срока исковой давности, суд считает несостоятельными.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области частично.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца.

Согласно ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает также необходимым взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета, согласно нормам отчисления, установленным бюджетным законодательством, государственную пошлину в сумме 4000 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам в размере 8857,90 рублей, в том числе:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1332 рубля,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1444,14 рубля,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1455 рублей,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1595 рублей,

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 292 рублей,

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 357 рублей,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в сумме 2025,76 рублей, в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход соответствующего бюджета.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.С. Янгубаева

Мотивированное решение изготовлено 23 апреля 2025 года.