Решение по делу № 2А-18741/2024 от 05.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Звенигород 05 мая 2025 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.

при ведении протокола помощником судьи Тришиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3032/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № по Московской области о признании недоимки безнадежной к взысканию,

установил :

Межрайонная инспекция ФНС России № по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 _ИНН №_ о взыскании недоимки по налогам на общую сумму ..... руб., в том числе:

- Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.

- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п. п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере ..... руб. (без указания налоговых обязательств).

Также заявлено о восстановлении срока на обращение в суд.

В обоснование требований административный истец указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС отрицательное. Задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет ..... руб. Налоговый орган исчислил в отношении Налогоплательщика сумму налогов и сборов физических лиц и направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сроков уплаты. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось погасить задолженность в добровольном порядке. В порядке ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ по поступившим возражениям должника отменен, что послужило поводом к обращению с настоящими требованиями.

Административный ответчик ФИО1 к судебному заседанию предъявил встречный иск, в котором просит признать безнадежными к взысканию суммы недоимок, включенных в состав отрицательного сальдо ЕНС:

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы ОМС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы ОПС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы ОМС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы ОПС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. и суммы пени.

В судебное заседание МИФНС России № по Московской области представителя не направил, извещен о времени и месте надлежащим образом, выражено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

ФИО1 извещен надлежащим образом о времени и месте, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

К участию в деле заинтересованным лицом привлечено и надлежащим образом о разбирательстве дела уведомлено Управление ФНС по Московской области.

Суд, учитывая положения ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда.

Учитывая позиции сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сальдо Единого налогового счета (ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства (п. 4 ст. 48 НК РФ), который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 _ИНН №_ состоит на учете в МИФНС № по Московской области по месту жительства.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет.

По сведениям регистрирующих органов налогоплательщику принадлежали в соответствующие налоговые периоды объекты собственности:

- жилой дом, адрес: АДРЕС, Кадастровый №, Площадь ....., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: АДРЕС, Кадастровый №, Площадь ....., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: АДРЕС, Кадастровый №, Площадь ....., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ....., VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду №), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ....., VIN: Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона «О транспортном налоге в Московской области» определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Согласно ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество с физических лиц» плательщиками налога на имущество с физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из материалов дела, в связи с переходом на ЕНС, ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику посредством направления в ЛК налоговый орган выставил требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на сумму ..... руб., в котором предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами дела подтверждается, что налогоплательщику формировалось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с исчислением транспортного налога за 1 ед ТС, земельного налога за два земельных участка, налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ г.

Налоговое уведомление было направлено Налогоплательщику также по электронной почте с помощью сайта в ЛК.

В связи с непогашением задолженности налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность за ДД.ММ.ГГГГ г. в общей сумме ..... руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по возражениям должника отменен.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, в адрес административного ответчика иск направлен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Учитывая инициированную процедуру взыскания задолженности, соблюдение срока для обращения за вынесением судебного приказа в части налогов, исчисленных за ДД.ММ.ГГГГ г., включенных в ЕНС, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, суд считает возможным по ходатайству административного истца восстановить на основании ст. 95 и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, поскольку таковой в рамках нормативной регламентации направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности, которая подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета", возможен к восстановлению по ходатайству налогового органа, так как не является пресекательным.

Учитывая примененные меры взыскания по налогам за ДД.ММ.ГГГГ г., требования административного иска подлежат удовлетворению, спора по объектам налогообложения и правильности расчета налоговой базы со стороны налогоплательщика не имеется. Недоимка по транспортному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на дату рассмотрения спора включена в состав отрицательного сальдо, то есть не погашена в указанной сумме, а поэтому подлежит взысканию.

Вместе с тем, оснований к взысканию сумм пени - в размере ..... руб. суд не усматривает исходя из того, что в силу положений ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

В детализации по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пеня исчислена в сумме ..... руб.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. В настоящем случае следует признать обоснованным начисление пеня на недоимки, подлежащие взысканию (за ДД.ММ.ГГГГ г.).

Налогоплательщик настаивает на том, что налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС было сформировано с включением недоимок, сроки взыскания по которым истекли и по которым была утрачена возможность взыскания.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно представленным сведениям Единого налогового счета (Детализация по форме КНД № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), сальдо ЕНС ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ составляло ..... руб., в состав отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб. включены недоимки по налогам – ..... руб., а также пени в сумме ..... руб.

Согласно письменной позиции возражений на встречный иск, МИФНС № по Московской области при выявлении фактов недоимки в адрес налогоплательщика выставлялись требования об уплате задолженности:

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. пени;

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб.; пени - ..... руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб., пени - ..... руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ -..... руб. пени;

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб.; пени - ..... руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб.; пени - ..... руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., в том числе: Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб.; пени - ..... руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - .....; пени - ..... руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб.; в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб.; пени - ..... руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. пени;

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму ......, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб.; пени - ..... руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., в том числе: Транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб. пени - ..... руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб.; пени - ..... руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц - ..... руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - ..... руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб.; пени - ..... руб.

В связи с непогашением недоимки налоговым органом принято Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму ..... руб.

Также были направлены заявления о вынесении судебного приказа и исковые заявления о взыскании задолженности:

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму ..... руб., транспортный налог с физических лиц - ..... руб., пени - ..... руб. (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, постановление об отказе в возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ №);

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму ..... руб., в той числе: пени - ..... руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму ..... руб., в той числе: транспортный налог с физических лиц - ..... руб., пени - ..... руб. (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, постановление об отказе в возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ №);

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму ..... руб., в той числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - ..... руб., транспортный налог с физических лиц - ..... руб., пени - ..... руб. (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №);

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму ..... руб., в той числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - ..... руб.; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - ..... руб., пени - ..... руб. (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №);

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму ..... руб., в той числе: транспортный налог с физических лиц - ..... руб., зем. налог ФЛ в границах сельских поселений - ..... руб.; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - ..... руб., пени - ..... руб. (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, постановление СПИ об окончании ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму ..... руб., в той числе: транспортный налог с физических лиц - ..... руб., зем. налог ФЛ в границах сельских поселений - ..... руб., страх, взносы на обяз. пенс, страх, за расч. периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс, размере, зачисляемые на выплату страх, пенсии, за расч. периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - ..... руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страх, взносы на обяз. мед. страх, работающего населения в фикс, размере) - ..... руб., пени - ..... руб.. (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об окончании ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму ..... руб., в той числе: транспортный налог с физических лиц - ..... руб., зем. налог ФЛ в границах сельских поселений - ..... руб., пени - ..... руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму ..... руб., в той числе: транспортный налог с физических лиц - ..... руб., зем. налог ФЛ в границах сельских поселений - ..... руб., пени - ..... руб.

В заключении налоговый орган указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС отрицательное - ..... руб., в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ гг.- ..... руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ гг. - ..... руб., пени - ..... руб.

Анализируя приведенные сведения в рамках обсуждения требований по встречному иску, с учетом перечисленных мер взыскания в письменной позиции Инспекции, суд заключает, что задолженность по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г. и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в установленном порядке была обращена к принудительному взысканию, в частности получен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, сведений о предъявлении которого в РОСП не представлено и сроки принудительного исполнения по которому истекли, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому исполнительное производство было окончено ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому также ДД.ММ.ГГГГ окончено исполнительное производство.

Зачет сумм в рамках исполнительного производства осуществляется в соответствии с пп. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ, содержащего исключение из общей нормы, и содержащих указание, что денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Следовательно данная задолженность (обозначенная в предмете встречного иска) находится в составе отрицательного сальдо ЕНС безосновательно, в противоречии с требованиями действующего законодательства, поскольку в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ.

При указанном некорректном формировании сальдо ЕНС безусловно нарушены права и законные интересы налогоплательщика, поскольку поступающие на ЕНС денежные средства (ЕНП), как добровольно уплаченные, так и в рамках принудительного взыскания, могут быть распределены по принадлежности на те суммы недоимок, по которым уже приняты меры взыскания.

Поскольку включение вышеуказанной задолженности в ЕНС в ДД.ММ.ГГГГ году не является обоснованным, на налоговый орган следует возложить обязанность по исключению соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика на основании настоящего решения суда, приведению сведений ЕНС к актуальным данным.

Суд отмечает, что права налогоплательщиков, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (пп. 5 п. 1 ст. 21пп. 5 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 22 НК РФ).

К таким обязанностям Налоговый кодекс Российской Федерации, в частности, относит сообщение налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога (пп. 7пп. 7, 9 п. 1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ).

В силу ч. 3 ст. 79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что избранный способ защиты законного интереса налогоплательщика является надлежащим, требования встречного административного иска следует удовлетворить, признав безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в ЕНС налогоплательщика ФИО1 _ИНН №_, состоящую из следующих начислений:

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы ОМС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы ОПС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы ОМС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы ОПС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. и суммы пени.

- а также пеня, исчисленные на суммы недоимок, сроки взыскания по которым истекли или по которым ранее применены меры взыскания.

Поскольку включение вышеуказанной задолженности в ЕНС в ДД.ММ.ГГГГ году в указанной части не является обоснованным, поскольку включение сумм указанной задолженности противоречит положениям п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на налоговый орган следует возложить обязанность по исключению соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика на основании настоящего решения суда, приведению сведений ЕНС к актуальным данным.

При этом следует учитывать, что в силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Поскольку суд не вправе подменять функции фискального органа, постольку в целях исполнения настоящего решения суда по вступлении его в законную силу с учетом особенностей единого налогового платежа налоговому органу следует произвести зачет платежа в составе положительного сальдо (при наличии на то оснований), что обеспечит защиту законного интереса налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины и заявленные им требования удовлетворены частично, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в размере ..... руб. (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в редакции Федерального закона № 259-ФЗ от 08.08.2024).

Аналогичным образом понесенные ФИО1 судебные издержки по уплате государственной пошлины в размере ..... руб. подлежат возмещению за счет административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России № по Московской области о признании недоимки безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 _ИНН №_ недоимку, в том числе:

- Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.

- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.

- а также пеня, подлежащие начислению на указанные недоимки.

В остальной части требований МИФНС России № по Московской области к ФИО1 – отказать.

Признать безнадежными к взысканию и подлежащими исключению из состава отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 _ИНН №_ недоимки, включая:

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы ОМС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы ОПС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы ОМС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Страховые взносы ОПС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. и суммы пени.

Взыскать с ФИО1 _ИНН №_ в доход бюджета государственную пошлину в размере ..... руб.

Взыскать с МИФНС № по Московской области в пользу ФИО1 _ИНН №_ в счет возмещения судебных издержек ..... руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья О.А. Фоменкова

Мотивированное решение изготовлено 23.05.2025.