Решение по делу № 3А-245/2025 от 04.08.2025 - о признании недействующими пункта 3491 Приложения к Приказу Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 26.12.2024 №176-п «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год».

Дело № 3а-245/2025

УИД - 78OS0000-01-2025-000759-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 24 июля 2025 года

Санкт-Петербургский городской суд в составе:

председательствующего судьи Бондарь А.Г.,

при секретаре Карауловой Е.М.,

с участием прокурора Ефремовой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Трактородеталь Групп» о признании недействующими пункта 3491 Приложения к Приказу Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 26.12.2024 №176-п «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год»,

УСТАНОВИЛ:

26 декабря 2024 года Комитетом по контролю за имуществом Санкт-Петербурга (далее по тексту также – Комитет, административный ответчик) издан приказ №176-п, которым определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год (далее также – Перечень), 28 декабря 2024 года размещенный на официальном сайте Администрации Санкт-Петербурга в сети «Интернет».

В пункт 3491 Перечня в качестве объекта недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, включено здание с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: <адрес> (далее – Здание, Объект).

Общество с ограниченной ответственностью «Трактородеталь Групп» (далее по тексту также – ООО Трактородеталь Групп», Общество, административный истец) обратилось в Санкт-Петербургский городской суд с административным исковым заявлением, в котором просит признать недействующим со дня принятия пункт 3491 Перечня на 2025 год, ссылаясь на то, что указанное в данном пункте и принадлежащее административному истцу Здание не соответствует критериям отнесения к объектам налогообложения, приведенным в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ), статье 1-1 Закона Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 года №684-96 «О налоге на имущество организаций».

Административный иск мотивирован тем, что по сообщению Комитета Объект включен в Перечень на основании сведений из Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН) по состоянию на 19 января 2024 года, согласно которым Здание расположено на земельном участке с видом разрешенного использования «Для размещения объектов торговли», при этом обследования не проводилось.

С момента приобретения Здания административным истцом в 2021 году оно используется в основном для размещения собственных сотрудников и склада продукции. В соответствии с техническим планом Здания, подготовленного по состоянию на 3 марта 2023 года, площадь помещений, используемых для торговли, составляет 311,1 кв.м, что составляет 2 % от общей площади.

В выписке из ЕГРН по состоянию 19 декабря 2024 года видами разрешенного использования земельного участка, на котором расположено Здание, являются «Хранение автотранспорта. Служебные гаражи». Включение Объекта в Перечень на основании вида разрешенного использования земельного участка без соответствующего осмотра противоречит положениям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а иных оснований, подтверждающих соответствие Здания необходимым критериям для включения его в оспариваемый Перечень на 2025 год не имеется, в связи с чем административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, доводы, изложенные в административном исковом заявлении, поддержал, просил удовлетворить требования.

Представитель административного ответчика Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен, представлено ходатайство с просьбой рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика. Ранее в суд поступили письменные возражения представителя Комитета с просьбой отказать в удовлетворении административных исковых требований, поскольку Объект включен на основании сведений о виде разрешенного использования земельного участка «Для размещения объектов торговли». Вид фактического использования Здания не имел правового значения.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося лица.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав и оценив представленные лицами, участвующими в деле, доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заслушав заключение прокурора, полагавшего административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьями 72 и 76 Конституции Российской Федерации, пунктом 67 части 1 статьи 44 Федерального закона от 21.12.2021 № 414-ФЗ «Об общих принципах организации публичной власти в субъектах Российской Федерации», к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статьи 14, 372 НК РФ).

При этом субъекту Российской Федерации в силу пункта 3 статьи 12 и пункта 2 статьи 372 НК РФ предоставлено право установления особенностей определения налоговой базы для отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии со статьей 378.2 НК РФ.

Налог на имущество организаций, исчисляемый исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, в Санкт-Петербурге установлен Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96 «О налоге на имущество организаций». Согласно пункту 2 статьи 1-1 названного Закона Санкт-Петербурга налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества в 2025 году и последующие налоговые периоды определяется в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов), указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, и нежилых помещений, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, при условии, что площадь указанных объектов составляет свыше 500 кв. м.

Согласно пункту 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, и направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, а также размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Осуществление указанных полномочий возложено на Комитет по контролю за имуществом Санкт-Петербурга в соответствии с пунктом 3.7 Положения о Комитете по контролю за имуществом, утвержденного постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 23.03.2016 № 207.

Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год утвержден приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 26.12.2024 № 176-п, размещенным на официальном сайте Администрации Санкт-Петербурга в сети «Интернет» 28 декабря 2024 года.

Таким образом, оспариваемый нормативный правовой акт принят уполномоченным органом и опубликован в установленном порядке до начала соответствующего налогового периода.

На основании подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Условия, при наличии одного из которых нежилые здания (строения, сооружения) признаются административно-деловыми или торговыми центрами, определены в пунктах 3 и 4 статьи 378.2 НК РФ соответственно:

- расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения или торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

- предназначено для использования в целях размещения перечисленных объектов, то есть если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение названных объектов или фактически используется не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в перечисленных целях.

В соответствии с пунктом 4.1 статьи 378.2 НК РФ в целях названной статьи отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, признается одновременно как административно-деловой центр, так и торговый центр (комплекс), если такое здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

В свою очередь, здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Фактическим использованием здания (строения, сооружения) одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из содержания приведенных норм налогового законодательства следует, что в Перечень подлежит включению здание (строение, сооружение), которое отвечает одному из критериев, установленных названными выше правовыми нормами.

Между тем, судом установлено, что Здание ни одному из перечисленных выше условий не соответствует.

Как следует из объяснений представителя административного ответчика и представленных в материалы дела письменных возражений, Объект включен в Перечень на 2025 год исходя из указанного в ЕГРН вида разрешенного использования земельного участка, на котором расположен Объект, «Для размещения объектов торговли». Однако, на дату принятия оспариваемого нормативного акта – 26 декабря 2024 года, видом разрешенного использования указанного земельного участка являлось «Хранение автотранспорта. Служебные гаражи», о чем 19 декабря 2024 года были внесены сведения в ЕГРН.

Как установлено в ходе рассмотрения дела и следует из выписки из ЕГРН, Здание, расположенное по адресу: <адрес>, имеющее кадастровый номер №..., площадью 16 216,6 кв.м, с назначением – нежилое, наименованием – «нежилое здание» принадлежит административному истцу на праве собственности с 22 ноября 2021 года.

Объект расположен на земельном участке с кадастровым номером №..., расположенном по адресу: Санкт<адрес>, площадью 83120 кв.м. Кадастровый учет земельного участка осуществлен 22 мая 2012 года с видом разрешенного использования «Для размещения объектов торговли».

19 декабря 2024 года, на основании заявления ООО «Трактородеталь Групп» от 17.12.2024, осуществлен государственный кадастровый учет изменений в части вида разрешенного использования на «Хранение автотранспорта. Служебные гаражи». Согласно уведомлению Управления Росреестра Санкт-Петербурга от 19.06.2025 в ЕГРН, на основании заявления, исправлена техническая ошибка, вид разрешенного использования земельного участка с «Хранение автотранспорта. Служебные гаражи» исправлен на «Для размещения объектов торговли. Хранение автотранспорта. Служебные гаражи».

Таким образом, по критерию вида разрешенного использования земельного участка отнести Здание к объектам, подлежащим включению в Перечень на 2025 год, оснований не имелось, поскольку такой вид однозначно не предусматривает размещение на этом земельном участке офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

По данным ЕГРН прошедших самостоятельный кадастровый учет объектов, расположенных в Здании, не имеется.

Из представленных административным истцом копий Технического плана от 03.03.2023, Проекта перепланировки и переустройства помещений Здания от 2023 года, экспликации к планам этажей после перепланировки, следует, что части помещений Здания имеют назначения: первый этаж - входной тамбур, помещение, зал, переговорная, помещение, коридор, лестница, коридор, кроссовая, умывальная, туалет, подсобное помещение, тамбур, склад, зона разгрузки, помещение зарядной, помещение ИБП, ГРЩ, тепловой узел, комната приема пищи, помещение уборочного инвентаря, помещение охраны, лестничная клетка; второй этаж – лестничная клетка, помещение, коридор, тамбур, прачечная, раздевалка, душевая, туалет, венткамера, серверная, комната для приема пищи, моечная, кухня, служебное помещение, подсобное помещение.

Таким образом, ни сведения ЕГРН, ни данные документации технического учета, представленные в материалы дела, не позволяют прийти к выводу о наличии в Здании помещений в объеме, превышающем 20% от общей площади Здания, назначение, разрешенное использование или наименование которых отвечает целям, предусмотренным статьей 378.2 НК РФ.

Иных актуальных на момент включения Здания в Перечень сведений технического учета (инвентаризации) суду не представлено.

По смыслу статьи 378.2 НК РФ фактическое использование здания или его части для размещения офисов подразумевает осуществление самостоятельной деловой, административной или коммерческой деятельности, прямо или косвенно не связанной с обеспечением производственной деятельности предприятия и не являющейся определенным этапом такой деятельности.

Данных о том, что назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого Здания в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН или документах технического учета, в период формирования Перечня, предусматривало размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки, как и торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, ответной стороной не представлено.

При таком положении суд приходит к выводу, что вид разрешенного использования земельного участка, а также наименование и назначение помещений в Здании не подпадают под критерии, предусмотренные подпунктами 1 и 2 пункта 3, подпунктами 1 и 2 пункта 4, пунктом 4.1 статьи 378.2 НК РФ, и не позволяют отнести Здание к административно-деловому/торговому центру по данному основанию. При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что сведений об указании наименования, назначения, разрешенного использования помещений в Здании, отвечающих требованиям абзаца второго подпункта второго пункта 3, абзаца второго подпункта второго пункта 4 статьи 378.2 НК РФ, в Едином государственном реестре недвижимости или документах технического учета (инвентаризации) не представлено, то Здание могло быть включено в Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, при установлении фактического использования более 20 процентов его общей площади для целей, указанных в статье 378.2 НК РФ, в частности, размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры.

Вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, как это установлено пунктом 9 статьи 378.2 НК РФ, определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 названной нормы высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений установлен постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 18 августа 2014 года № 737, в соответствии с которым вид фактического использования объектов определяется в соответствии с установленными в пунктах 3, 4, 4-1 и 5 статьи 378.2 НК РФ и статье 1-1 Закона Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 года № 684-96 «О налоге на имущество организаций» условиями признания нежилых зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений в качестве объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (пункт 2); определение вида фактического использования объектов осуществляется Комитетом ежегодно до 20 декабря года, предшествующего очередному налоговому периоду, в соответствии со списком объектов, предполагаемых к включению в определяемый на очередной налоговый период Перечень на основании результатов определения вида фактического использования в соответствии с Порядком (пункт 4), вид фактического использования объектов, указанных в списке, определяется Комитетом на основании результатов их обследований, проводимых сотрудниками Комитета в соответствии с утвержденным им порядком (пункт 6), информация о результатах определения вида фактического использования объекта, полученных по итогам обследования, проведенного в соответствии с пунктом 6 Порядка, размещается на официальном сайте Комитета в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» не позднее 10 октября года, предшествующего очередному налоговому периоду (пункт 7).

То обстоятельство, что мероприятия по обследованию Объекта с целью определения вида его фактического использования для включения в Перечень на 2025 год не осуществлялись, административным ответчиком не оспаривается.

Доказательств, подтверждающих фактическое использование не менее 20 процентов площади помещений в Здании, включенном в Перечни, в целях размещения в них офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а равно иных доказательств, позволяющих вынести суждение о наличии оснований ко включению Объекта в Перечень, административным ответчиком суду не представлено.

По сообщению Управления Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу ООО «Трактородеталь Групп» имеет 3 единицы зарегистрированной на территории Санкт-Петербурга контрольно-кассовой техники, один из которых по адресу: <адрес>, с наименованием установки – магазин Шафировский.

Согласно объяснениям административного истца, в организации используется раздельный учет реализации продукции через магазины и перемещение на соответствующие склады. Площадь помещений, используемых для торговли в спорном Здании, составляет 311,1 кв.м, что соответствует 2 % от общей площади Здания. Производится реализация продукции (масла, запасные части, инструменты) непосредственно покупателям осуществляется через магазин. Продажу осуществляют менеджеры по продажам запасных частей клиентского отдела, которые работают непосредственно по адресу данного обособленного подразделения.

Продажа крупногабаритной техники с данного обособленного подразделения не осуществляется. Здание используется только с целью временного хранения при направлении в другие регионы для передачи покупателям, которые проводят координаторы, находящиеся в г.Архангельске.

Данные доводы подтверждены в ходе судебного разбирательства, представленными в материалы дела должностной инструкцией менеджера по продаже запасных частей, справкой-реестром чеков ККМ по магазину Шафировский за период с 2023 по 2025 годы, справкой о внутренних перемещениях товаров от 21.07.2025.

Таким образом, административным ответчиком не представлено доказательств, а судом не установлено оснований для вывода о том, что в спорный период использование помещений в Здании в объеме, превышающем 20% от его площади, осуществлялось в целях, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ.

Согласно положениями части 9 статьи 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания соблюдения процедуры принятия оспариваемого нормативного правового акта и его соответствия правовым актам, имеющим большую юридическую силу, возлагается на орган, принявший оспариваемый нормативный правовой акт.

Вместе с тем, административным ответчиком относимых и допустимых доказательств, с достоверностью подтверждающих соответствие Здания условиям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации и необходимым для включения Объекта в Перечень на 2025 год, не представлено, что является основанием для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 177, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

признать недействующими со дня принятия пункт 3491 Приложения к Приказу Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 26.12.2024 № 176-п «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год».

Сообщение о принятом судом решении подлежит опубликованию на официальном сайте Администрации Санкт-Петербурга http://www.gov.spb.ru в течение одного месяца со дня его вступления в законную силу.

Решение может быть обжаловано во Второй апелляционный суд общей юрисдикции в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Санкт-Петербургский городской суд.

Судья /подпись/ А.Г. Бондарь

Мотивированное решение составлено 4 августа 2025 года.

Копия верна:

Судья А.Г. Бондарь