Дело № 2а-2471/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 октября 2022года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Эминова О.Н.,

при секретаре Манжеевой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС по РК, Управление) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, имеет (имела) на праве собственности жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 69, земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 1458, находящиеся по адресу: <данные изъяты> автомобиль марки <данные изъяты>, VIN <данные изъяты>, год выпуска 2012, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права 10.12.2020г.; автомобиль марки <данные изъяты>, VIN <данные изъяты>, год выпуска 2010, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права 13.02.2019г., дата утраты права 02.12.2020г.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от 01.09.2021г. №42221655, в которых предлагалось добровольно уплатить налоги. В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов в установленные сроки налоговым органом направлены требования от 15.12.2021г. №51511, от 13.01.2022г. №691, которое до настоящего времени не исполнены. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени. 27.06.2022г. определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия отменен судебный приказ №2а-609/2022 о взыскании с должника недоимки по налогу

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 11,00 руб. за 2020г. (КБК 18210601030101000110), пени в размере 0,04. за период с 02.12.2021. по 14.12.2021г. (КБК 18210601030102100110);

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020г. в размере 101,00 руб. (КБК 18210606043101000110), пени в размере 0,33 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. (КБК 18210606043102100110);

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 210 руб. за 2020г. (КБК 18210604012021000110), пени в размере 10,43 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. (КБК 18210604012022100110);

- недоимку по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2021г. в размере 18 928,00 руб. (КБК 18210202140061110160), пени – 10,73 руб. за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г. (КБК 182102021400621101600);

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2021 год в размере 4 915,17 руб. (КБК 18210202103081013160), пени в размере 2,79 руб. за период с 11.01.2022г. по 12.012022г. (КБК 18210202103082013160). Всего на общую сумму 27 189,49 руб.

Представитель административного истца УФНС по Республике Калмыкия не явился, о рассмотрении дела извещен.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о рассмотрении дела извещена.

С учетом положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, считает необходимым удовлетворить административные исковые требования по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ч.1 ст. 432 Налогового кодека Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 имеет (имела) на праве собственности: жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 69, земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 1458, находящиеся по адресу: <данные изъяты>; автомобиль марки <данные изъяты>, VIN <данные изъяты>, год выпуска 2012, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права 10.12.2020г.; автомобиль марки <данные изъяты>, VIN <данные изъяты>, год выпуска 2010, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права 13.02.2019г., дата утраты права 02.12.2020г.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013г. № 20-ФЗ, от 03.07.2016г. № 243-ФЗ) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование в установленные сроки налоговым органом направлялись требования от 15.12.2021г. с установлением срока оплаты до 08.02.2022г., от 13.01.2022г. с установлением срока оплаты до 22.02.2022г.

В установленный срок требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, задолженность не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района РК от 27.06.2022г. отменен судебный приказ № 2а-609/2022 от 07.06.2022г., вынесенный по заявлению УФНС по Республике Калмыкия о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени в размере 27 189,49 руб., и государственной пошлины в бюджет г. Элисты в размере 507,84 руб.

03.08.2022г. в суд поступило настоящее административное исковое заявление.

Неуплата налогоплательщиком недоимки и пени по обязательным платежам и санкциям в срок, указанный в требованиях явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.

Учитывая, что в рамках настоящего дела, предусмотренный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен, заявленные требования административного истца основаны на законе, и при отсутствии возражений по заявленным требованиям со стороны административного ответчика, правовых оснований для отказа в удовлетворении исковых требований у суда не имеется.

Таким образом, на основании представленных расчетов административного истца и доказательств возможности принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО1, суд считает обоснованными исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 11,00 руб. за 2020г., пени в размере 0,04. за период с 02.12.2021. по 14.12.2021г.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020г. в размере 101,00 руб., пени в размере 0,33 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 210 руб. за 2020г., пени в размере 10,43 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.; недоимки по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2021г. в размере 18 928,00 руб., пени – 10,73 руб. за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2021 год в размере 4 915,17 руб., пени в размере 2,79 руб. за период с 11.01.2022г. по 12.012022г., всего на общую сумму 27 189,49 руб.

С учетом удовлетворенных требований на основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО2 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом ст. 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 1 015,68 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 11,00 руб. за 2020г., пени в размере 0,04. за период с 02.12.2021. по 14.12.2021г.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020г. в размере 101,00 руб., пени в размере 0,33 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 210 руб. за 2020г., пени в размере 10,43 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.;

- недоимку по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2021г. в размере 18 928,00 руб., пени – 10,73 руб. за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2021 год в размере 4 915,17 руб., пени в размере 2,79 руб. за период с 11.01.2022г. по 12.012022г.

Всего на общую сумму 272 189,49 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 1 015,68 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: О.Н. Эминов

Мотивированное решение составлено 03 октября 2022 года.