Решение по делу № 2А-186/2025 от 27.05.2025

Адм.дело №2а-186/2025

УИД 46RS0017-01-2025-000190-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2025 года п.Прямицыно

Октябрьский районный суд Курской области в составе

председательствующего судьи Гузенкова Д.А.,

при секретаре Стремоухове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, указав, что УФНС России по Курской области на основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 года №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган).

ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ Должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения- транспортное средство ВАЗ-21144, гос. рег. знак <***>, год выпуска- 2008, дата регистрации владения- 14.04.2017 года, мощность- 81 л.с.

В соответствии со ст.357 НК РФ должник является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со статьей 362 НК РФ, Законом Курской области "О транспортном налоге" №44-ЗКО от 21.10.2002г. налогоплательщику начислен транспортный налог в общей сумме 6682,00 рублей, в том числе:

- 911 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018г. за 2017г. (мера взыскания- судебный приказ №2а-508/2023, вынесен мировым судьёй судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области);

- 1215 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020г. за 2019г. (мера взыскания- судебный приказ №2а-681/2021, вынесен мировым судьёй судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области);

- 1215 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020г. за 2018г. (мера взыскания- судебный приказ №2а-681/2021, вынесен мировым судьёй судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области);

- 911 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021г. за 2020г. (мера взыскания- судебный приказ №2а-114/2024, вынесен мировым судьёй судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области);

- 1215 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022г. за 2021г. (мера взыскания- судебный приказ №2а-114/2024, вынесен мировым судьёй судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области);

- 1215 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023г. за 2022г. (мера взыскания- судебный приказ №2а-114/2024, вынесен мировым судьёй судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области).

Кроме того, ФИО1 в период с 01.05.2017 по 01.08.2017 гг. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

Так, налогоплательщику исчислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов 374 руб. за 2017 год по сроку уплаты 31.12.2017 года, который взыскан на основании судебного приказа №2а-681/2021, вынесенного мировым судьёй судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области).

Помимо этого, ФИО1, ИНН<***>, являлся индивидуальным предпринимателем с 24.03.2017 по 29.12.2020 года (выписка прилагается).

На основании ст. 430 НК РФ, должнику произведены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (далее - ОМС) на общую сумму 125861,90 рублей, в том числе:

- ОПС- 18053,23 руб., ОМС- 3541,04 руб., за период – 2017г. (мера взыскания- судебный приказ №2а-508/2023, вынесен мировым судьёй судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области);

- ОПС- 26545,00 руб., ОМС- 5840,00 руб., за период – 2018г. (мера взыскания- судебный приказ №2а-508/2023, вынесен мировым судьёй судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области);

- ОПС- 29354,00 руб., ОМС- 6884,00 руб., за период – 2019г. (мера взыскания- судебный приказ №2а-508/2023, вынесен мировым судьёй судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области);

- ОПС- 20208,76 руб., ОМС- 8380,70 руб., за период – 2019г. (мера взыскания- судебный приказ №2а-681/2021, вынесен мировым судьёй судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10580 руб. 79 коп.

По состоянию на 17.05.2024 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 125861.90 руб. (ОПС 2017- 18053,23 руб., 2018- 26545 руб., 2019- 29354 руб., 2020-20208,76 руб., ОМС 2017- 3541,04 руб., 2018- 5840 руб., 2019- 6884 руб., 2020- 8380,7 руб., налог с применением патентной системы 2017- 374 руб., транспортный налог 2017-911 руб., 2018- 1215 руб., 2019- 1215 руб., 2020- 911 руб., 2021- 1215 руб., 2022- 1215 руб.) налогоплательщику за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 начислены пени в размере 10580.79 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 98467, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленный срок, требование исполнено не было. Доказательства направления требования налогоплательщику прилагаются.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Заявление № 14286 от 17.05.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, направлено в судебный участок № 1 Октябрьского района Курской области. По результатам рассмотрения заявления вынесено 14.10.2024 мировым судом определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 10580,79 рублей за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 года.

В судебное заседание представители административного истца УФНС России по Курской области, не явились, о дне, времени, месте слушания дела были уведомлены своевременно надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени, месте рассмотрения дела был уведомлен своевременно надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщил, возражений относительно заявленных административных исковых требований не представил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Курской области и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требование об уплате налога.

На основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 года №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» УФНС России по Курской области является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п.2 ст.4 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисляет налог, подлежащий уплате физическим лицам в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании, согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения- транспортное средство ВАЗ-21144, гос. рег. знак <***>, год выпуска- 2008, дата регистрации владения- 14.04.2017 года, мощность- 81 л.с.

В соответствии со ст.357 НК РФ должник является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон Курской области "О транспортном налоге" № 44-ЗКО от 21.10.2002г. устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. Статья 362 HК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база Х налоговая ставка) / 12 месяцев Х количество месяцев, за которое производится расчет.

Помимо этого, ФИО1, ИНН <***>, являлся индивидуальным предпринимателем с 24.03.2017 по 29.12.2020 года.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 14 243-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности организации (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

В соответствии с п.п.2 п. 1 ст.6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

На основании пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.п.1 п. 3.4 ст.23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в статье 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии с положениями главы 34 НК РФ.

На основании ст. 430 НК РФ, административному ответчику произведены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (далее - ОМС) на общую сумму 125861,90 рублей, в том числе:

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ ему были начислены пени в размере 11063 руб. 13 коп.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых износов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма и отражается в отдельном налоговом обязательстве.

По пеням ведется отдельная карточка налоговых (неналоговых) обязанностей в которой распределение в разрезе налогов не осуществляется, так как пеня начисляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 125861.90 руб. по состоянию на 17.05.2024 (ОПС 2017- 18053,23 руб., 2018- 26545 руб., 2019- 29354 руб., 2020-20208,76 руб., ОМС 2017- 3541,04 руб., 2018- 5840 руб., 2019- 6884 руб., 2020- 8380,7 руб., налог с применением патентной системы 2017- 374 руб., транспортный налог 2017-911 руб., 2018- 1215 руб., 2019- 1215 руб., 2020- 911 руб., 2021- 1215 руб., 2022- 1215 руб.) налогоплательщику за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 начислены пени в размере 10580.79 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В связи с вышеуказанным, налоговым органом начислена пени на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 в размере 10580,79 рублей.

Согласно представленным доказательствам, на основании статей 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №98467, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Суд соглашается с доводами административного истца о том, что указанная задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) административным ответчиком на момент рассмотрения дела судом не погашена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области. Мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области 14.10.2024 года было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик своевременно не производил оплату налогов, сборов, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки были обоснованно начислены пени. Административный ответчик в судебное заседание возражений относительно расчета пени не представил. Проверив расчет пени, представленный административным истцом, суд считает его верным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о полном удовлетворении заявленных административным истцом требований и с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать задолженность по пени в размере 10580,79 рублей за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 года.

В силу ст.333.19 НК РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290, 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Курской области к ФИО1 (паспорт <данные изъяты>) о взыскании с физического лица денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Курской области задолженность по пени в размере 10580,79 рублей за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 года.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Октябрьский районный суд в течение 1 месяца со дня оглашения.

Судья: (подпись)