Дело № 2а-214/2025 (2а-1909/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 февраля 2025 года город Симферополь

Железнодорожный районный суд города Симферополя Республики Крым в составе: председательствующего судьи Реут Е.В., при секретаре Павлове М.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Московской области обратилась Ногинский городской суд Московской области с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета задолженности в размере 40 911, 69 руб., а именно:

- налог в размере 2 582,00 руб.;

- пени, начисленные на совокупную обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 329,69 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области в качестве налогоплательщика состоял ФИО1 (ИНН <данные изъяты>). Вместе с тем, административным ответчиком не исполнена обязанность по оплате обязательных платежей, что также повлекло начисление санкций в виде пени за несвоевременно исполненное обязательство. На момент обращения в суд указанная задолженность не погашена, в связи с чем административный истец и просит взыскать образовавшуюся сумму задолженности в судебном порядке.

Определением от 18.06.2024 Ногинского городского суда Московской области настоящее дело передано по подсудности на рассмотрение в Железнодорожный районный суд г. Симферополя Республики Крым.

Определением от 31.07.2024 Железнодорожного районного суда г. Симферополя Республики Крым дело принято к производству суда и назначена дата судебного заседания.

После перерыва, в судебное заседание 07.02.2025 административный истец не явился, извещен надлежащим образом, явка полномочного представителя не обеспечена.

Административный ответчик в судебное заседание 07.02.2025 не явился, уведомлен надлежащим образом, что подтверждается материалами дела. Представил отзыв на административное исковое заявление, в котором просил суд отказать в удовлетворении исковых требований.

В соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ информация о принятии административного искового заявления, о времени и месте судебного заседания размещены на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» заблаговременно до начала судебного заседания.

Уважительности причин своей неявки административный ответчик суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил, возражений на административный иск не представил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, руководствуясь указанными положениями статьи 289 КАС РФ, считает возможным проведение судебного разбирательства в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, всесторонне и полно исследовав все фактические обстоятельства, обосновывающие исковые требования, объективно оценив доказательства, которые имеют значение для правильного рассмотрения и разрешения дела, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации определены Налоговым кодексом Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (далее – НК РФ).

Статьей 19 НК РФ налогоплательщиками плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

Так, судом установлено и следует из материалов дела, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области (далее - взыскатель, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее - должник, налогоплательщик) и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 11.03.2005 по 15.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, Межрайоной ИФНС России № 6 по Московской области было сформировано требование от 25.05.2023 № 1928 об уплате задолженности. Срок добровольной уплаты задолженности по требованию – 11.09.2023.

Пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ установлено, что порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 1 пункта 8 Приказа ФНС России от 22 августа 2017 года №ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком.

В соответствии с пунктом 23 приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 части 2 статьи 11.2 НК Российской Федерации).

Сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат, в связи с чем требование, направленное в адрес налогоплательщика посредством телекоммуникационных каналов связи через личный кабинет, следует считать врученным.

Вышеуказанное требование в адрес административного ответчика налоговым органом направлено, что подтверждается материалами дела.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Таким образом, в силу налогового законодательства административный ответчик является налогоплательщиком, вследствие чего обязан исполнять требования закона в части обязательный уплаты налогов и сборов.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 12.09.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составила 40 911,69 руб., в том числе пени, начисленной на совокупную задолженность в размере 38 329,69 руб.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации о 17.02.2015 года № 422-О).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из материалов дела усматривается, что на рассмотрении в Железнодорожном районном суде г. Симферополя Республики Крым находилось административное дело № 2а-1905/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, состоящей из:

-транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 700,00руб.;

-пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере14,79 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

-транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 700,00 руб.;

-пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере15,12 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

-транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 700,00 руб.;

-пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере11,26 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за2017 год в размере 132,88 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год вразмере 22 069,26 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за2018 год в размере 267,44 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год вразмере 29354, 00 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 2019год в размере 116,19 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за2017 год в размере 26,07 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 годв размере 3 893,38 руб. ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Так, решением Железнодорожного районного суда г. Симферополя Республики Крым от 27.11.2024, вступившим в законную силу 14.01.2025, по делу № 2а-1905/2024 в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании вышеуказанной задолженности отказано.

Из представленных материалов дела усматривается, что в требование № от ДД.ММ.ГГГГ включен расчет пени, начисленной на обязательные платежи, взыскание которых являлось предметом рассмотрения в рамках административного дела № 2а-1905/2024.

Таким образом, требование о взыскании пени в размере 38 329,69 руб. не подлежат удовлетворению, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В части требований административного искового заявления касающейся взыскания налога в размере 2 582,00 руб. суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Вместе с тем, положения статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации регулируют вопрос давности привлечения к налоговой ответственности в виде штрафов и не применяются в отношении взыскания недоимки и пеней.

По сведениям налогового органа, в добровольном порядке сумма транспортного налога в установленные сроки не уплачена налогоплательщиком.

Из материалов дела усматривается, что в требование от № от ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность в общей сумме 2 582 руб.

В соответствии с абз. 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании указанного требования 03.10.2023 мировым судьей судебного участка № 144 Ногинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 22а-3204/2023.

24.10.2023 в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Виду приведенных выше норм суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд с настоящим административным иском, предусмотренный абз. 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ - до 24.04.2024.

С настоящим административным иском о взыскании налоговая инспекция обратилась своевременно - 19.04.2024. Таким образом, заявленные административным истцом требования о взыскании задолженности в сумме 2 582 руб. подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 6 Московской области подлежат частичному удовлетворению.

Сумма, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 2 582 руб.

В соответствии с частью 3 статьи 178 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу предписаний статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобожден.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины в ходе рассмотрения административного дела не установлено.

Исходя из указанного выше, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 297, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Московской области - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по налогам в размере 2 582 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Железнодорожный районный суд города Симферополя Республики Крым в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Реут

Решение принято судом в окончательной форме 21.02.2025.