дело № 2а-1655/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд г.Оренбурга в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, мощность двигателя 103,01, владение с 19.11.2010. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 году в размере 772 рубля. Кроме того, начислены ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей и ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей. ФИО1 с 18.09.2021 по настоящее время имеет статус адвоката. За 2023 год налоговым органом начислены страховые взносы в размере 45 842 рубля. Сальдо по пени на момент формирования заявления от 17.05.2024 № составило 39 415,74 рублей. В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам 2017-2018 годы и транспортный налог за 2017 год, инспекция обращалась на судебный участок №7 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа, судом вынесен судебный приказ №02а-0015/116/2019 от 17.05.2019. На основании данного судебного приказа судебным приставом – исполнителем возбуждено исполнительное производство, которое было окончено. Задолженность по ОПС за 2017 год взыскана приставами 15.12.2022, по ОМС за 2017 год оплачена 26.01.2023. Страховые взносы за 2018 год были частично оплачены и остаток задолженности списан. Транспортный налог за 2017 год оплачен 01.02.2023. В отношении пенеобразуюшей задолженности по страховым взносам за 2019 год, инспекция обращалась с административным иском в Центральный районный суд г.Оренбурга, 04.02.2021 решением суда заявленные требования удовлетворены (дело №2а-489/21). На основании указанного решения выдан исполнительный лист №. Судебным приставом – исполнителем возбуждено исполнительное производство № от 17.06.2021, сведения об окончании исполнительного производства отсутствуют. Задолженность по ОПС 2019 года была оплачена частично, остаток задолженности составил 9 582 рубля, ОМС за 2019 год оплачен 03.02.2021. В отношении пенеобразующей задолженности за 2020 год, инспекция обращалась с иском в Центральный районный суд г.Оренбурга, в удовлетворении заявленных требований отказано, решение от 04.10.2022 (дело №2а3492/2022). Страховые взносы за 2020 год были списаны по решению о признании безнадежными ко взысканию № от 11.10.2023. В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2021 год, транспортный налог за 2019-2020 год, инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа на судебный участок №11 Промышленного района г.Оренбурга, мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-493/108/2022 от 29.01.2022. На основании указанного судебного приказа судебным приставом – исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП от 01.07.2022, сведения об окончании исполнительного производства отсутствуют. Страховые взносы были частично оплачены, остаток по ОПС за 2021 год составляет 23 434,67 рублей и ОМС за 2021 год в размере 6 085,44 рублей, транспортный налог за 2019-2020 были оплачены 26.01.2023. В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022, инспекция, сообщает, что задолженность включена в отрицательное сальдо ЕНС и была оплачена 26.01.2023, в связи с чем, меры взыскания не применялись. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 22.07.2024 мировым судьей судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 01.07.2024 №2а-228/108/2024.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 772 рубля, страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей, страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 рубля, пени в размере 39 415,74 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

С учетом требований ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в законную силу «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того с 01.01.2023 п.1 ст.69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее - ЕНС. Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 №500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета

представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главной 28 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

В силу ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст.361 НК РФ).

В силу ст.6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 №322/66-III-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога установлены в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 40 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 65 рублей, свыше 250 л.с. – 85 рублей;

в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 15 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 75 рублей, свыше 250 л.с. – 150 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 являясь собственником транспортного средства <данные изъяты>, и соответственно являясь плательщиком транспортного налога, обязана была на основании уведомления № от 29.07.2023 произвести оплату налога за 2022 год в сумме 772 рубля, сроком не позднее 01.12.2023.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 18.09.2021 по настоящее время имеет статус адвоката.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие с 1 января 2017 года, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2).

В соответствии со ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п.1 ст.419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п.1 ст.419 Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей и на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей.

Плательщики, указанные в под.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

ФИО1 начислены страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 рубля.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате задолженности административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 26.09.2023 со сроком оплаты до 29.12.2023.

Сальдо по пени на момент формирования заявления о выдачи судебного приказа от 17.05.2024 № составило 39 415,74 рублей, в которую включены пени по страховым взносам по ОМС в размере 3 508 рублей, пени по страховым взносам по ОПС в размере 15 679,19 рублей, пени по транспортному налогу в размере 307,75 рублей, пени за период с 01.01.202 по 17.05.2024 в размере 19 920,80 рублей (пени по страховым взносам в размере 3 153,93 рублей, пени по страховым взносам по ОМС в размере 3 029,05 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в размере 13 650,23 рублей, пени по транспортному налогу в размере 87,59 рублей).

МИФНС России №15 по Оренбургской области на основании п.2 ст.45, ст.48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, в адрес мирового судьи судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 год, страховые взносы за 2023 год, по транспортному налогу за 2022 год, пени, по штрафу.

Мировым судьей судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга 01.07.2024 вынесен судебный приказ №02а-0228/108/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, впоследствии отмененный определением от 22.07.2024.

22.01.2025, то есть в установленный законом срок, МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленных налогов, в рамках рассмотрения спора, суду не представлено, равно как и не представлено доказательств, что расчет налога произведен неверно.

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 772 рубля, страховых взносов по ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей, страховых взносов по ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей, страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 рублей.

Требования о взыскании пени с административного ответчика подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Мировым судьей судебного участка №7 Центрального района г.Оренбурга по заявлению ИФНС по Центральному району г.Оренбурга о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2017 - 2018 годы, транспортного налога за 2017 год вынесен судебный приказ №02а-0015/116/2019 от 17.05.2019.

На основании данного судебного приказа судебным приставом – исполнителем ОСП Центрального района г.Оренбурга возбуждено исполнительное производство №-ип от 01.08.2019, которое окончено 27.08.2019.

Согласно ч.1 ст.21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Срок на предъявление к исполнению исполнительного документа, выданного на основании судебного акта о взыскании задолженности, пропущен, а следовательно, срок исковой давности по требованию о взыскании пеней истек.

Таким образом, суд отказывает административному истцу во взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2017-2018 годы и пени по транспортному налогу за 2017 год.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2019 год ИФНС по Центральному району г.Оренбурга обращалась в Центральный районный суд г.Оренбурга с административным иском, требования по которому удовлетворены частично и вынесено решение по делу №2а-489/2021, при вынесении решения установлено, что ответчиком 14.01.2021 оплачена задолженность по страховым взносам по ОМС за 2019 год, части взыскания ОМС за 2019 год судом отказано.

На основании решения №2а-489/2021 судом выдан исполнительный лист №, на основании которого судебным приставом – исполнителем ОСП Центрального района г.Оренбурга возбуждено исполнительное производство №-ип от 17.06.2021, которое было окончено 09.08.2021.

Так как, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказа в установленные сроки (в течении трех лет), с административного ответчика подлежат взысканию пени по ОПС за 2019 год в размере 1 951,52 рублей.

Решением Центрального района г.Оренбурга №2а-3492/2022 Межрайонной ИФНС России №13 по Оренбургской области было отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам по ОМС и ОПС за 2020 год. Решением налогового органа от 11.10.2023 № задолженность признана безнадежной ко взысканию.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2021 год, по транспортному налогу за 2019-2020 годы МИФНС России №15 по Оренбургской области обращалось к мировому судье судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о выдачи судебного приказа.

29.04.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-493/108/2022, на основании которого судебным приставом – исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ип от 01.07.2022, которое окончено 17.02.2023.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 4 560,39 рублей, пени по страховым взносам по ОМС за 2021 год в размере 1 184,23 рублей, пени по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 6 625,49 рублей, пени по страховым взносам по ОМС за 2022 год в размере 1 686,14 рублей, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 5,02 рублей, пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 68,76 рублей.

Административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 177,32 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области задолженность в размере 105 910,68 рублей, из которой транспортный налог за 2022 год в размере 772 рубля, страховые взносы по ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей, страховые взносы по ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей, страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 рубля, пени в размере 16 085,68 рублей.

В остальной части требований Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «Город Оренбург» государственную пошлину в сумме 4 177,32 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Мотивированное решение по делу изготовлено 28 марта 2025 года.

уникальный идентификатор дела: 56RS0042-01-2025-000536-53

подлинный документ подшит в деле № 2а-1655/2025