Дело № 2а-2826/2023

УИД: 36RS0002-01-2023-001517-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20.06.2023 года г.Воронеж

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Анисимовой Л.В.,

при секретаре Стеганцевой А.В.,

с участием представителя административного истца ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа ФИО1, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2 с учетом заявленного уточнения с требованиями взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000): налог за 2019 год в размере 1621 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 13.10.2021 в размере 87,98 рублей, налог за 2020 год в размере 1621 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 6,08 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 20604101): налог за 2018 год в размере 319 рублей, пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 4,22 рублей, налог за 2019 год в размере 343 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 13.10.2021 в размере 18,62 рублей, налог за 2020 год в размере 378 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 1,42 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 04.02.2020 по 28.06.2020 в размере 8,93 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 20604101): налог за 2019 год в размере 1490 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 13.10.2021 в размере 80,87 рублей, налог за 2020 год в размере 1 490 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 5,59 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 04.02.2020 по 28.06.2020 в размере 39,26 рублей, налог за 2018 год в размере 1404 рублей, пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 18,57 рублей, а всего 8937,54 рублей.

В обоснование иска указано, что ответчик имеет в собственности недвижимое имущество, земельные участки, указанные в иске, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнил, в связи с чем инспекция, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов.

В связи с наличием вышеуказанных задолженностей, ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с настоящим иском.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1 иск поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, против удовлетворения иска возражал по доводам, изложенным в возражениях.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что ответчик ФИО2 с 27.11.2018 г. является собственником земельного участка с <данные изъяты>, в связи с чем является плательщиком земельного налога.

Также ответчик ФИО2 с 04.05.2009 г. является собственником квартиры <данные изъяты> в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления № 29138750 от 23.08.2017 г., № 40266843 от 27.09.2018 г., № 37178304 от 10.07.2019 г., № 36999658 от 03.08.2020 г., № 41234478 от 01.09.2021 г. о необходимости уплаты налогов.

В установленный законом срок ФИО2 обязанность по уплате налогов не исполнил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленный срок, в отношении него налоговым органом были выставлены следующие требования:

- требование № 11425 по состоянию на 30.01.2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 200 руб., земельного налога в сумме 16 руб., 901 руб., пени в сумме 0,23 руб., 13,17 руб. в срок до 20.03.2019 г.,

- требование № 12999 по состоянию на 04.02.2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 368 руб., пени в сумме 4,87 руб., земельного налога в сумме 1404 руб., пени в сумме 18,57 руб. в срок до 31.03.2020 г.,

- требование № 24490 по состоянию на 29.06.2020 г. об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 48,60 руб., пени по земельному налогу в сумме 5,71 руб., 525,10 руб. в срок до 17.11.2020 г.,

- требование № 47832 по состоянию на 14.10.2021 г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1621 руб., 343 руб., пени в сумме 87,98 руб., 18,62 руб., земельного налога в сумме 1490 руб., пени в сумме 80,87 руб. в срок до 15.11.2021 г.,

- требование № 81261 по состоянию на 17.12.2021 г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1621 руб., 378 руб., пени в сумме 6,08 руб., 1,42 руб., земельного налога в сумме 1490 руб., пени в сумме 5,59 руб. в срок до 09.02.2022 г.,

которые были направлены ответчику по почте заказным письмом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Поскольку сумма задолженности превысила 10000 рублей в момент выставления требования № 81261 по состоянию на 17.12.2021 г., срок исполнения которого - 09.02.2022 г., то налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с ответчика налогов и пени в сумме, превышающей 10000 рублей, в срок до 09.08.2022 г. Судебный приказ о взыскании вышеуказанной недоимки был вынесен 25.07.2022 г., т.е. налоговым органом соблюден срок на выдачу судебного приказа по данным требованиям. Определением мирового судьи судебного участка № 11 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 24.10.2022 г. отменен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности. В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась 14.03.2023 г.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налогов, в рассматриваемом случае, не пропущен, в связи с чем возражения административного ответчика подлежат отклонению.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административный истец просит взыскать со ФИО2, помимо прочего, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 20604101): пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 04.02.2020 по 28.06.2020 в размере 8,93 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 20604101): пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 04.02.2020 по 28.06.2020 в размере 39,26 рублей.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа, однако указанная задолженность в порядке приказного производства со ФИО2 не взыскивалась, что следует из определения мирового судьи от 24.10.2022 г. об отмене судебного приказа № 2а-2059/22-11. Доказательств обратному в материалы дела не представлено.

Таким образом, ввиду несоблюдения налоговым органом специального порядка обращения в суд с требованиями о взыскании налога, пени, суд отказывает в удовлетворении требований истца в части взыскания со ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 20604101): пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 04.02.2020 по 28.06.2020 в размере 8,93 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 20604101): пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 04.02.2020 по 28.06.2020 в размере 39,26 рублей.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных требований истца в части взыскания со ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000): налог за 2019 год в размере 1621 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 13.10.2021 в размере 87,98 рублей, налог за 2020 год в размере 1621 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 6,08 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 20604101): налог за 2018 год в размере 319 рублей, пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 4,22 рублей, налог за 2019 год в размере 343 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 13.10.2021 в размере 18,62 рублей, налог за 2020 год в размере 378 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 1,42 рублей, задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 20604101): налог за 2019 год в размере 1490 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 13.10.2021 в размере 80,87 рублей, налог за 2020 год в размере 1 490 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 5,59 рублей, налог за 2018 год в размере 1404 рублей, пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 18,57 рублей, а всего 8889,35 рублей. В удовлетворении остальной части административных исковых требований следует отказать.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, составит 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2, <данные изъяты> в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000): налог за 2019 год в размере 1621 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 13.10.2021 в размере 87,98 рублей, налог за 2020 год в размере 1621 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 6,08 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 20604101): налог за 2018 год в размере 319 рублей, пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 4,22 рублей, налог за 2019 год в размере 343 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 13.10.2021 в размере 18,62 рублей, налог за 2020 год в размере 378 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 1,42 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 20604101): налог за 2019 год в размере 1490 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 13.10.2021 в размере 80,87 рублей, налог за 2020 год в размере 1 490 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 5,59 рублей, налог за 2018 год в размере 1404 рублей, пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 18,57 рублей, а всего 8889 рублей 35 копеек.

Взыскать со ФИО2, <данные изъяты> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через суд, вынесший решение.

Судья: подпись Л.В. Анисимова

Мотивированное решение

изготовлено 27.06.2023 года