<данные изъяты>

Дело № 2а-37/2023 (№ 2а-1139/2022)

УИД: 29RS0021-01-2022-001593-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Плесецк 18 января 2023 года

Плесецкий районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Доильницына А.Ю.,

при помощнике судьи Пироговой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Межрайонная ИФНС России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу. Требования мотивирует тем, что ФИО2 состоит на учете Инспекции в качестве налогоплательщика по транспортному налогу, обязана уплачивать законно установленные налоги. За налогоплательщиком в 2017-2020 гг. числились объекты налогообложения: автомобиль легковой <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., автомобиль легковой <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты> л.с. Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2017-2020 гг., заказными письмами ответчику направлены налоговые уведомления. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, в адрес должника заказными письмами были направлены требования об уплате транспортного налога и пени. Сумма недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 гг. уплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Сумма исковых требований не превысила 3000 рублей, срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

Инспекция просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу и пени в общей сумме 2 221,26 рублей.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 принято судом к производству в порядке упрощенного производства.

ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о переходе к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО2 изменила фамилию на «Тезикова» в связи с вступлением в брак.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.

Представитель административного истца УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, письменных возражений на исковое заявление не представила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Пункт 1 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах.

Согласно п. 3 ст. 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии с п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, а также право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в порядке п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки в соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как это предусмотрено ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

Статьёй 1 Закона Архангельской области «О транспортном налоге» от 01 октября 2002 года № 112-16-ОЗ установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены ст. 363 НК РФ в соответствии с которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 (<данные изъяты>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Архангельской области, в порядке ст. 85 НК РФ, за ФИО2 в 2017-2020 гг. числились следующие объекты налогообложения:

1) автомобиль легковой <данные изъяты>, г/н №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ;

2) автомобиль легковой <данные изъяты>, г/н №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ.

Размеры и расчет транспортного налога за 2017-2020 гг. периоды его начисления, а также объекты налогообложения указаны в налоговых уведомлениях, направленных в адрес ответчика. Расчет произведен налоговым органом исключительно на основании имеющихся в Инспекции сведений, полученных от регистрирующих органов в установленном законодательством о налогах и сборах порядке.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом ФИО2 были начислены налоги за 2017-2020 гг., заказными письмами направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2017 год в размере 629,00 рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2018 год в размере 1615,00 рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2020 год в размере 2152,00 рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки и неисполнении обязанности уплатить налоги в адрес должника направляется требование об уплате налога (положения ст. 69 НК РФ приведены в ранее действовавшей редакции).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, за несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный срок в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес должника по почте заказными письмами были направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ):

транспортный налог за 2017 год – 629,00 рублей (погашено);

пени по транспортному налогу за 2017 год – 9,19 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ):

пени по транспортному налогу за 2017 года – 26,35 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ):

транспортный налог за 2018 год – 1615,00 рублей (погашено);

пени по транспортному налогу за 2018 года – 24,04 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ):

транспортный налог за 2020 год – 2152,00 рублей;

пени по транспортному налогу за 2020 года – 9,68 рублей;

Требования об уплате недоимки по транспортному налогу и пени налогоплательщиком не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уплачена недоимка по транспортному налогу за 2017 год (629,00 рублей), 2018 год (1615,00 рублей).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 5 ст. 69 НК РФ).

По общему правилу, закрепленному в п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу абзаца 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В данном случае сумма задолженности не превысила 3000,00 рублей, срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ.

Установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Плесецкого судебного района Архангельской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО2 спорных сумм задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с момента отмены вынесенного судебного приказа налоговым органом не пропущен.

Поскольку в установленный срок, а также на момент рассмотрения дела в суде, требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнены, следовательно, недоимка по транспортному налогу и пени подлежат взысканию с ФИО1

Доказательств уплаты недоимки по налогам и пени до даты вынесения решения по делу административным ответчиком не представлено.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,19 рублей по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Вместе с тем, налоговый орган также просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26,35 рублей по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Поскольку период начисления пени по требованию № охватывает период начисления пени по требованию №, оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 9,19 рублей суд не усматривает.

С учетом изложенного, административное исковое заявление налоговой инспекции является обоснованным и подлежит удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 333.18 НК РФ государственная пошлина подлежит уплате в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 (<данные изъяты>) – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по уплате налогов (сборов) и пени, в том числе:

транспортный налог за 2020 год в сумме 2 152 рубля 00 копеек в доход бюджета Архангельской области;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 рублей 35 копеек, в доход бюджета Архангельской области;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 рубля 04 копейки, в доход бюджета Архангельской области;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 рублей 68 копеек, в доход бюджета Архангельской области;

всего взыскать 2 212 (две тысячи двести двенадцать) рублей 07 копеек.

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 рублей 19 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета Плесецкого муниципального округа Архангельской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через Плесецкий районный суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий <данные изъяты> А.Ю. Доильницын

<данные изъяты>

Решение в окончательной форме изготовлено 31 января 2023 года.