Решение по делу № 2А-22/2025 от 23.01.2025 - о взыскании задолженности по налогам в размере 2 747 руб. 00 коп., пени в размере 4 280 руб. 04 коп., в общей сумме 7 027 руб. 04 коп.

УИД 67RS0017-01-2024-000680-73

Производство № 2а-22/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Монастырщина «23» января 2025г.

Монастырщинский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Земцовой Т.В.,

при секретаре: Езоповой С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам в размере 2 747 руб. 00 коп., пени в размере 4 280 руб. 04 коп., в общей сумме 7 027 руб. 04 коп.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту - УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам в размере 2 747 руб. 00 коп., пени в размере 4 280 руб. 04 коп., в общей сумме 7 027 руб. 04 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на 07.01.2023г. на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО3 образовалось отрицательное сальдо в размере 14 745 руб. 88 коп. В связи с неуплатой налогоплательщиком земельного налога за период 2017 - 2022 годы в размере 13 013 руб. 00 коп., пени в размере 4 280 руб. 04 коп. общая сумма задолженности, подлежащая взысканию на 25.03.2024г. составила 17 293 руб. 04 коп. Поскольку в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) сроки обязанность по уплате налогов ФИО3 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4 280 руб. 04 коп., из которых 2070 руб. 88 коп. составляет задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налоговых (неналоговых) обязательств при переходе на единый налоговый счет. Налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности № от 09.07.2023г. на сумму 15 344 руб. 85 коп., которое оставлено без исполнения.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № в муниципальном образовании «Монастырщинский муниципальный округ» <адрес> судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени, был отменён определением судьи от 30.10.2024г. в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО3 указанную выше общую сумму задолженности.

Представитель Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял. К судебному заседанию представил дополнительные письменные пояснения по существу заявленных требований.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом заказным письмом с уведомлением, полученным, согласно карточки почтового уведомления, 13.12.2024г. лично, сведений об уважительности причин неявки суду не представила, явку своего представителя не обеспечила, об отложении рассмотрения дела ходатайств не заявляла, письменную позицию по заявленным требованиям не представила.

Таким образом, административный ответчик добровольно отказалась от реализации своих процессуальных прав, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в её отсутствие.

При таких обстоятельствах суд на основании ст.ст.150, ч.2 ст. 289 КАС РФ определил рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив позицию представителя административного истца, исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст. 44 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 1/300 процента ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов ФИО2 значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении определенной в данном пункте категорий земельных участков.

Применительно к налогообложению за налоговые периоды 2021-2022 гг., Решением Совета депутатов Татарского сельского поселения Монастырщинского района Смоленской области от 14.10.2008г. № 17 «Об установлении земельного налога» на территории муниципального образования Татарское сельское поселение Монастырщинского района Смоленской области введен земельный налог, установлены порядок и сроки уплаты налога за земли, находящиеся в пределах границ муниципального образования Татарское сельское поселение Монастырщинского района Смоленской области, в состав которого входит деревня Мигновичи.

В пп.1 п. 6 указанного Решения установлена налоговая ставка в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами жилищной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства в размере 0,3 процента.

Таким образом, применение установленной законом ставки для исчисления земельного налога зависит от определенной категории и вида разрешенного использования земельного участка.

Как следует из материалов дела, ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГг. является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>л.д.23), в связи с чем в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Принадлежность данного земельного участка в спорные периоды ФИО3 не оспаривалась.

Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2022г. на оплату земельного налога за 2021 год в сумме 2 273 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г., № от 19.07.2023г. на оплату земельного налога за 2022 год в сумме 2 472 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г. (л.д.17-20).

Поскольку задолженность своевременно уплачена не была, налоговым органом начислены пени и в адрес ФИО3 направлено требование № от 09.07.2023г. об уплате задолженности по земельному налогу в размере 12 675 руб. 00 коп., пени в размере 2 669 руб. 85 коп., на общую сумму недоимки 15 344 руб. 85 по сроку уплаты до 28.11.2023г. (л.д.21-22).

Направление требования ФИО5 подтверждается представленным в материалы дела скриншотом из программного обеспечения налогового органа АИС Налог-3 ПРОМ (л.д.23).

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме Единого налогового счета.

Согласно статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под задолженностью в соответствии со статьей 11 НК РФ понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 25.03.2024г. сумма задолженности, образовавшаяся на ЕНС, подлежащая взысканию с налогоплательщика ФИО6, составила 17 293 руб. 00 коп., из которых 13 013 руб. 00 коп. - сумма земельного налога за период 2017-2022 годы (2 067 руб. за 2017 год, 2 067 руб. за 2018 год., 2 067 руб. за 2019 год, 2 06ДД.ММ.ГГГГ год., 2 273 руб. за 2021 год., 2 472 руб. за 2022 год), 4 280 руб. 04 коп. - сумма пени, из которых 2 070 руб. 88 коп. задолженность по пени принятая при переходе из ОКНО в ЕНС.

За период с 17.06.2024г. по 24.10.2024г. ФИО3 на ЕНС вносились авансовые платежи в сумме 12 400 руб. 00 коп.

Задолженность по пени, принятая при переходе из ОКНО в ЕНС, составляет 2 070 руб. 88 коп., рассчитана на недоимку по земельному налогу в размере 2 134 руб. 00 коп. (за 2016 год) за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. в сумме 810 руб. 88 коп., на недоимку по земельному налогу в размере 2 067 руб. 00 коп. (за 2018 год) за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 410 руб. 63 коп., на недоимку по земельному налогу в размере 2 067 руб. 00 коп. (за 2017 год) за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 410 руб. 63 коп., на недоимку по земельному налогу в размере 2 067 руб. 00 коп. (за 2019 год) за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 279 руб. 31 коп., на недоимку по земельному налогу в размере 2 067 руб. 00 коп. (за 2020 год) за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 159 руб. 43 коп. Остаток недоимки по пени с учетом ранее принятых мер взыскания составляет 2 029 руб. 55 коп. (л.д.12-15).

За период с 01.01.2023г. по 24.03.2024г. недоимка по пени составила 2250 руб. 49 коп. (л.д.16).

Таким образом, общая сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет земельный налог за 2021 год – 275 руб. 00 коп., за 2022 год – 2 472 руб. 00 коп., пени в размере 4 280 руб. 04 коп. (2029 руб. 55 коп. + 2250 руб. 49 коп.), общая сумма задолженности 7 027 руб. 04 коп.

Контррасчет задолженности ответчиком суду не представлен, как и доказательства исполнения обязанности по уплате налога и пени.

В соответствии с п.п.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из административного искового заявления, на 07.01.2023г. на ЕНС налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в сумме 14 745 руб. 88 коп.

Срок исполнения требования налогового органа об уплате задолженности истек 28.11.2023г.

В связи с неисполнением ФИО3 обязанности по уплате налогов, пени УФНС России по <адрес> в пределах шестимесячного срока обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № в муниципальном образовании «Монастырщинский муниципальный округ» <адрес> от 30.10.2024г. вынесенный 08.04.2024г. судебный приказ отменен, после чего налоговый орган 28.11.2024г. обратился в суд с настоящим административным иском (л.д.27-30).

При таких обстоятельствах, срок для обращения в суд за взысканием задолженности налоговым органом не пропущен.

Разрешая административные исковые требования, суд исходит из того, что обоснованность требований административного истца подтверждается совокупностью исследованных доказательств. Размер взыскиваемого налоговым органом земельного налога, расчет налога и пени судом проверены и являются верными, срок для обращения в суд не пропущен.

При таких установленных по делу обстоятельствах, суд удовлетворяет требование налогового органа и взыскивает указанную выше задолженность с ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход бюджета государственной пошлины в размере 4 000 руб. 00 коп. (п.п.1 п.1 ст.339.19 НК РФ), от уплаты которой административный истец как налоговый орган, освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО2 налоговой службы по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам в размере 2 747 руб. 00 коп., пени в размере 4 280 руб. 04 коп., в общей сумме 7 027 руб. 04 коп. – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: д.<адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес> ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН № адрес: <адрес>, 214040) недоимку по налогам в сумме 2 747 (две тысячи семьсот сорок семь) рублей 00 коп., пени в размере 4 280 (четыре тысячи двести восемьдесят) рублей 04 коп., а всего 7 027 (семь тысяч двадцать семь) рублей 04 коп.

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника №.

Взыскать с ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: д.<адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Монастырщинский муниципальный округ» Смоленской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Монастырщинский районный суд Смоленской области в течение месяца.

Судья Т.В. Земцова