11RS0004-01-2023-001125-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Печорский городской суд Республики Коми в составе

судьи Баталова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Кораблевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Печоре 14 июня 2023 года административное дело №2а-1046/2023 по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере **** руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за **.**.** год в размере **** рубля за период с **.**.**, налог на имущество физических лиц за **.**.** год в размере **** рубля, пени в размере **** копеек за период с **.**.**, указывая, что у ответчика имеется недоимка по уплате налога. Направленное ответчику требование об уплате налога и пени оставлено без исполнения. Вынесенный мировым судьей **** судебный приказ о взыскании недоимки по налогу ответчиком **.**.** был отменен, что и послужило основанием для обращения в суд.

В судебном заседании представитель административного истца и административный ответчик не присутствовали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Суд с учетом требований ст.150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №..., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с Кодексом об административном судопроизводстве РФ.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

По сведениям регистрирующих органов в собственности ФИО2, **.**.** года рождения, находится 1/4 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: **********.

Согласно п.2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законным представителем несовершеннолетней ФИО2 является ее отец ФИО1

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии с п.1 ст.83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Ответчик зарегистрирован по месту жительства по адресу: **********

Налоговый орган, руководствуясь ч.2, 3 ст.52 НК РФ, направил налогоплательщику налоговое уведомление №... с указанием срока уплаты налога на имущество физических лиц за **.**.** год– не позднее **.**.**. Налоговое уведомление направлено адресату **.**.** почтовым отправлением.

**.**.** налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление №... с указанием срока уплаты налога на имущество физических лиц за **.**.** год– не позднее **.**.**.

**.**.** налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление №№... с указанием срока уплаты налога на имущество физических лиц за **.**.** год– не позднее **.**.**.

В установленный законом срок для уплаты налога на имущество физических лиц ответчик уплату не произвел.

Руководствуясь ст.69 НК РФ при наличии недоимки по налогу административному ответчику было направлено требование №... об уплате сумм налога на имущество физических лиц за **.**.** год в размере **** руб., а также пени в размере **** руб. за период с **.**.**, со сроком исполнения – не позднее **.**.**.

**.**.** ответчику было направлено требование №... об уплате налога на имущество физических лиц за **.**.** год в размере **** руб., а также пени в размере 6,24 руб. за период с **.**.**, с указанием срока исполнения – не позднее **.**.**.

**.**.** ответчику было направлено требование №... об уплате налога на имущество физических лиц за **.**.** год в размере **** руб., а также пени в размере **** руб. за период с **.**.**, с указанием срока исполнения – не позднее **.**.**.

Из искового заявления следует, что налогоплательщиком **.**.** уплачен налог на имущество физических лиц за **.**.** год, налог на имущество физических лиц за **.**.** год, частично уплачен налог на имущество физических лиц за **.**.** год, частично оплачены пени. Текущая задолженность составляет: пени по налогу на имущество физических лиц за **.**.** год в размере **** руб. за период с **.**.**, налог на имущество физических лиц за **.**.** год в размере **** руб., а также пени в размере **** руб. за период с **.**.**.

Согласно ч.1 ст.61 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком в подтверждение понесенных им расходов по оплате налогов и сборов и отсутствии перед налоговым органом задолженности, представлены чек-ордеры от **.**.** на суммы **** руб., **** руб., **** руб., **** руб., **** руб. Назначение платежа – налоги, сборы, а также пени и штрафы, зачисляемые на счета финансовых органов субъектов РФ; получатель – УФК по Республике Коми, плательщик – ФИО2

С **.**.** вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

С **.**.** налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

При этом соблюдается следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ): недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Из письменных пояснений административного истца от **.**.** следует, что согласно предоставленным ФИО1 платежным документам, административным ответчиком **.**.** на единый налоговый счет перечислены в качестве единого налогового платежа суммы в размере: **** руб., **** руб., **** руб., **** руб., **** руб.

Согласно карточке начислений и оплат за налогоплательщиком по состоянию на **.**.** числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц, а также пени в размере **** руб., в том числе: за **.**.** год в размере **** руб. (по сроку уплаты **.**.**); за **.**.** год в размере **** руб. (по сроку уплаты **.**.**); за **.**.** год в размере **** руб. (по сроку уплаты **.**.**); за **.**.** год в размере **** руб. (по сроку уплаты **.**.**); пени в размере **** рублей.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с **.**.** года) произведенные платежи от **.**.** поступили в счет уплаты задолженности административного ответчика по налогу на имущество физических лиц, начиная с наиболее раннего момента ее выявления, и зачтены следующим образом: платеж в размере **** руб. зачтен в налог на имущество физических лиц за **.**.** год; платеж в размере **** руб. (частично) зачтен в налог на имущество физических лиц за **.**.** год в размере **** руб., частично зачтен в налог на имущество физических лиц за **.**.** год в размере **** руб.; платежи в размере **** руб., **** руб. зачтены в налог на имущество физических лиц за **** год.

Таким образом, остаток задолженности по налогу на имущество физических за **.**.** год с учетом положений ст. 45 НК РФ составляет ****

Согласно п.п. 5 п. 8 ст. 45 НК РФ пени, входящие в состав совокупной обязанности, уплачиваются путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП и пени подлежат зачету после полной уплаты недоимки и текущих налогов (сборов, страховых взносов), по которым возникла обязанность по уплате.

Заявление о вынесении судебного приказа №..., а также реквизиты для оплаты задолженности направлены налогоплательщику **.**.** (получены налогоплательщиком **.**.**).

Поскольку с **.**.** вступил в силу ЕНС в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», направленные Инспекцией реквизиты для оплаты были действительны до **.**.**.

Во всех платежных поручениях от **.**.** на суммы: **** руб., **** руб., **** руб., **** руб., **** руб. налогоплательщиком указан получатель – УФК по Республике Коми (Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми). В то время как с **.**.** уплачивать единый налоговый платеж, а также налоги, не входящие в него, необходимо на счет федерального казначейства **********. Налогоплательщиком также указан неверный КБК. В связи с чем операции об уплате налога на имущество физических лиц на суммы: **** руб. сторнированы. В последующем на ЕНС налогоплательщика учтены платежи на следующие суммы: **** рублей.

Платеж от **.**.** года в размере **** руб. перечислен в бюджетную систему Российской Федерации, но не учтен (не поступил) на ЕНС налогоплательщика. Инспекцией направлен запрос на розыск и уточнение платежа, на текущий момент ответ не поступил. Административный истец указывает, что пени по налогу на имущество физических лиц за **.**.** год в размере **** руб., налог на имущество физических лиц за **.**.** год в размере **** руб., а также пени в размере **** руб. до настоящего времени административным ответчиком не уплачены, обязанность по уплате не исполнена.

Вместе с тем, согласно пункту 1 ч.6 статьи 45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно п.4 ч.13 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

В статье 11 НК РФ приведено понятие недоимки как суммы налога, суммы сбора или суммы страховых взносов, не уплаченных в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, видов государственного (муниципального) долга и государственных (муниципальных) активов, используемой для составления и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации (статья 18 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Указание кода бюджетной классификации необходимо для правильного распределения уплаченных налогоплательщиками средств между бюджетами и соответствует критерию принадлежности платежа.

При этом неверное указание налогоплательщиком кода бюджетной классификации в платежном поручении на перечисление налога не является основанием считать его не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания кода бюджетной классификации в платежном поручении.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 12 октября 1998 г. N 24-П, конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога. Иное приводило бы к повторному взысканию с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов, что нарушает конституционные гарантии частной собственности и принцип равенства всех перед законом (ст. 19 и 35 Конституции Российской Федерации).

Вместе с тем, административным ответчиком **.**.** произведена оплата суммы налога в размере **** руб. по реквизитам, представленным ему налоговым органом.

Сам налоговый орган также не оспаривает факт перечисления административным ответчиком в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога в размере **** руб. по платежному поручению (чек-ордеру) от **.**.**, а значит, указанная сумма должна отображаться на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО2

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца не основаны на законе и удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере **** руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за **.**.** год в размере **** рубля за период с **.**.**, налог на имущество физических лиц за **.**.** год в размере **** рубля, пени в размере **** копеек за период с **.**.**

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Печорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Р.Г. Баталов

Мотивированное решение составлено 14.06.2023.