Решение по делу № 2А-1682/2024 от 14.01.2025

Дело № 2а-258/2025 .....

УИД 42RS0042-01-2024-002502-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 14 января 2025 года

Судья Новоильинского районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Спицина Е.Н., при секретаре судебного заседания Шабалиной К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 41 437,73 рубля.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в МИФН № 4 по Кемеровской области - Кузбассу. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020, 2021, 2022 года. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 с ..... по настоящее время находится транспортное средство: легковой автомобиль Субару Форестер гос.рег.знак <***>. Срок уплаты транспортного налога за 2020 год – не позднее ...... Срок уплаты транспортного налога за 2021 год – не позднее ...... Срок уплаты транспортного налога за 2022 год – не позднее ...... Согласно п.2 ст.52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. В соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки, ФИО1 задолженность не уплатила, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени. ..... мировым судьей судебного участка ..... Новоильинского судебного района по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который ..... определением мирового судьи отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Представитель административного истца МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, причину неявки не сообщила.

Представитель заинтересованного истца МИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектами налогообложения, в частности, являются автомобили (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом в целях исчисления налога признается календарный год (статья 360, пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства: легковой автомобиль Субару Форестер гос. номер ..... с ..... по настоящее время (л.д. 12).

Согласно налоговому уведомлению ..... от ..... ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 6 233 рубля. ..... указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 Срок уплаты налогов не позднее ..... (л.д. 16).

Согласно налоговому уведомлению ..... от ..... ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 14 960 рублей. ..... указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 Срок уплаты налогов не позднее ..... (л.д. 17).

Согласно налоговому уведомлению ..... от ..... ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 14 960 рублей. ..... указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 Срок уплаты налогов не позднее ..... (л.д. 18).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020, 2021, 2022 года, ..... административному ответчику направлено требование ..... по состоянию на ..... об уплате налога, в которое требование об уплате налога за 2022 год не вошло, в связи с тем, что срок уплаты транспортного налога за 2022 год не наступил. Срок исполнения требования установлен до ......

В п.4 ст.52 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления, направленного ему по почте заказанным письмом.

Поскольку требования налогового органа об уплате налогов налогоплательщиком не были исполнены, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ..... по Кемеровской области-Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС на общую сумму 36 153 рубля, которое было удовлетворено ......

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... от ..... судебный приказ от ..... отменен, после чего ..... Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ..... по .....-Кузбассу направила административный иск в Новоильинский районный суд ......

Исходя из того, что шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. В данном случае, требованием об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемым налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, является требование ..... от ....., по которому сумма недоимки превысила 3000 рублей, составив общую сумму недоимки в размере 21 193 рубля, срок исполнения которого определен до ...... Заявление о вынесении судебного приказа мировому судье подано в установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ. Судебный приказ от ..... отменен определением мирового судьи от ..... в связи с возражениями налогоплательщика, после чего ..... налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании неоплаченной налогоплательщиком недоимки по налогам с соблюдением установленного шестимесячного срока.

На основании представленных в материалы дела доказательств установлено, что налоговым органом обоснованно и правильно были исчислены размер транспортного налога за 2020, 2021, 2022 года.

Согласно представленному административным истцом расчету, за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 года в размере 36 153 рубля.

На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания налога и пени по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня, следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что до настоящего времени ФИО1 требование от ..... ..... об уплате транспортного налога исполнено не было, доказательств уплаты имеющейся задолженности суду не представлено, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России ..... по ..... взыскав с О.В. задолженности по транспортному налогу в размере 36 153 рубля.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 указанной статьи, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ..... N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно расчету, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год составили 429,35 рублей, за 2021 год – 112,20 рублей, а всего 541,55 рубль (л.д. 9).

Таким образом, требования налогового органа об уплате пени исходя из представленного расчета по транспортному налогу – 6 233 рубля за 2020 год и 14 960 рублей за 2021 год, являются правомерным и подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании Федерального закона от ..... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ..... введен институт ЕНС и единого налогового платежа (далее ЕНП).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая, что в установленные налоговым законодательством сроки, ФИО1 задолженность не уплатила, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ согласно расчету административного истца начислены пени за период с ..... по ..... в размере 4 743,15 рубля, которые являются правомерными, в связи с чем подлежат взысканию с ФИО1

Пунктом 1 ст.72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ..... .....-П, следует, что пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу ч.3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

На основании изложенного следует, что признание пени одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в контексте ст.75 НК РФ не означает ее гражданско-правового характера, поскольку она установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующих отношения, основанные на административном подчинении, следовательно, начисление пени не могут рассматриваться в свете гражданско-правового характера, в том числе, предусмотренного ст.333 ГК РФ.

Таким образом, порядок начисления пени за несвоевременную уплату налогов регулируется положениями НК РФ. Снижение размера пени НК РФ, регулирующим налоговые правоотношения, не предусмотрено. Нормы ст.333 ГК РФ в данном деле применению не подлежат, правовых оснований для снижения размера пени в порядке ст.333 ГК РФ не имеется.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку административный истец, в соответствии со ст. 333.36 НК РФ, освобождается от уплаты судебных издержек, и исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, соразмерно удовлетворенным требованиям, в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ..... по .....-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..... года рождения, уроженки ....., ..... в доход бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020, 2021, 2022 года, по требованию ..... от ..... в общем размере 36 153 рубля; пени в общем размере 5 284 рубля 73 копеек, а всего 41 437 рублей 73 копейки.

Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам:

.....

Взыскать с ФИО1, ..... года рождения, уроженки ..... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Новоильинский районный суд ..... в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Спицина

Решение в окончательной форме принято 20.01.2025.

Судья: .....

..... Е.Н. Спицина

.....