Решение по делу № 2А-894/2023 от 17.03.2023

Дело № 2а-894/2023

64RS0046-01-2023-000227-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2023 года город Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Кожахина А.Н., при секретаре Ивановой Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (далее – МИФНС) России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по налогу на имущество в части пени в размере 11,85руб. за 2020 год, по транспортному налогу в части пени в размере 5,19 руб. за 2014 год, по земельному налогу в части пени в размере 6073,63 руб. за период с 2017 по 2020гг., а всего 6090,67 руб.

Требования административным истцом мотивированы тем, что ФИО2 поставлена на учет в Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области в качестве налогоплательщика (по месту жительства).

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ являлась владельцем земельных учатсков.

Налогоплательщику были направлены следующие налоговые уведомления: №2387637 от 01.09.2021 г. на уплату налога за 20210 год по земельному налогу в сумме 17 082,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 644,00 руб; №2456284 от 03.08.2020 г. на уплату налога за 2019 год по земельному налогу в сумме 765,00 руб., по налогу на ймупХбство физическихлиц в сумме 3 644,00 руб.; №26472614 от 11.07.2019 г. на уплату налога за 2018 год по земельному налогу в сумме 17 843,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 644,00 руб.; №16877454 от 09.09.2018 на уплату налога за 2017 год по земельному налогу в сумме 16 709,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 990,00 руб.

После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачен не был.

Так как добровольная оплата пени не была произведена в срок, согласно ст. 69 НК РФ, в отношении налогоплательщика было вынесено требование №67014 от 15.12.2021 г. (срок уплаты до 08.02.2022 г.) и требование №58866 от 06.11.2021 г. (срок уплаты до 21.12.2021 г.).

По требованию №67014 от 15.12.2021 г. на задолженность за 2020 год в сумме 3644,00 руб. по налогу на имущество физических лиц начислено 11,85 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 г.

На задолженность за 2020 год в сумме 3948,00 руб. по земельному налогу начислено 12,83 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 г. (актуальная задолженность 2,96 руб.).

На задолженность за 2020 год в сумме 13134,00 руб. по земельному налогу начислено 42,69 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 г. (актуальная задолженность 9,85руб.).

Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Саратова 27.06.2022 года был вынесен судебный приказ №2а-2070/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 20.07.2022 г. ФИО2. обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением от 27.07.2022 года мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Саратова судебный приказ №2а-2070/2021 в отношении ФИО2 был отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Саратовской области и административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, заявлений об отложении дня и времени судебного заседания в суд не представили.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 20.07.2022 года ФИО2. обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Обратившись с заявлением об отмене судебного приказа, имея на то все основания по которым административный ответчик по его мнению была не согласна с взысканными с нее налоговыми платежами, и после отмены последнего мировым судьей, ФИО2 доказательств положенных как в основание против удовлетворения иска, не представила.

Из материалов настоящего административного дела следует, что в настоящее время административный истец обратился с настоящим исковым заявлением с учетом наличия зарегистрированных за спорный период за административным ответчиком транспортного средства.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, срок исковой давности, не является пропущенным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Пунктом 4 статьи 362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из представленных суду документов следует, что ФИО2 поставлена на учет в Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области в качестве налогоплательщика (по месту жительства).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ являлась владельцем земельных участков.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, ст. 393 НК РФ физические лица уплачивают земельный налог на основании уведомления налогового органа не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику были направлены следующие налоговые уведомления: №2387637 от 01.09.2021 г. на уплату налога за 20210 год по земельному налогу в сумме 17 082,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 644,00 руб.; №2456284 от 03.08.2020 г. на уплату налога за 2019 год по земельному налогу в сумме 16 765,00 руб., по налогу на ймупХбство физическихлиц в сумме 3 644,00 руб.; №26472614 от 11.07.2019 г. на уплату налога за 2018 год по земельному налогу в сумме 17 843,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 644,00 руб.; №16877454 от 09.09.2018 на уплату налога за 2017 год по земельному налогу в сумме 16 709,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 990,00 руб.

После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачен не был.

Так как добровольная оплата пени не была произведена в срок, согласно ст. 69 НК РФ, в отношении налогоплательщика было вынесено требование №67014 от 15^12.2021 г. (срок уплаты до 08.02.2022 года) и требование №58866 от 06.11.2021 г. (срок уплаты до 21.12.2021 года).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В отношении налогоплательщика были начислены пени по земельному налогу.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Административному ответчику направлялись уведомления об оплате транспортного налога, которые как указывает административный истец, оставлены без удовлетворения и доказательств обратного административным ответчиком представлено не было.

Сведений об уплате указанных выше обязательных платежей административным ответчиком суду не представлено. Расчет задолженности обоснован административным истцом, проверен судом и является верным.

Как было указано выше, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 27 июля 2022 года, с исковым заявлением в суд административный истец обратился 16 января 2023 года, следовательно срок на подачу административного искового заявления на момент его подачи в суд не истек.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество в части пени в размере 11,85руб. за 2020 год, по транспортному налогу в части пени в размере 5,19 руб. за 2014 год, по земельному налогу в части пени в размере 6073,63 руб. за период с 2017 по 2020гг., а всего 6090,67 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме – 31 марта 2023 года, через Ленинский районный суд г. Саратова.

Судья А.Н. Кожахин