УИД: 18RS0015-01-2023-000057-56
Дело № 2а-138/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Камбарка 02 марта 2023 года
Камбарский районный суд Удмуртской Республики в составе:
Председательствующего судьи Шадриной Г.А.,
при секретаре С.П. Балакиной,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике (далее по тексту – МРИФНС № 5) обратилась в Камбарский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:
- НДФЛ в сумме 802,00 руб.,
- пени по НДФЛ в сумме 9,53руб..
Свои требования административный истец мотивировал следующим.
02.08.2022 мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с этим в соответствии с Кодексом административного судопроизводства налоговый орган обращается в городской суд в порядке гл.32 КАС РФ.
ФИО1 (далее - налогоплательщик, должник) состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике (далее - административный истец, налоговый орган) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
В налоговом органе имеются сведения, представленные налоговым агентом (на основании п. 5 ст. 225НК РФ) - справка о доходах физического лица за 2016, 2017 г. ООО «Траст» № от 21.02.2017, № от 11.02.2017, что является фактом наличия суммы долга по налогу на доходы физических лиц, образовавшейся в результате неудержания его указанным налоговым агентом.
На основании вышеуказанных сведений ФИО1 получила в 2017 г. доход в размере 1793,90руб., с кодом дохода 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Ставка налога составляет 35% согласно п. 2 ст. 224 НК РФ, сумма налога на доходы физических лиц неудержанная налоговым агентом составила 630 руб.
На основании сведений ФИО1 получила в 2016 г. доход в размере 493,74руб., с кодом дохода 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Ставка налога составляет 35% согласно п. 2 ст. 224НК РФ, сумма налога на доходы физических лиц неудержанная налоговым агентом составила 172 руб.
В соответствии с п-п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, которые составили 9,65 руб.
Во исполнение п. 3 ст. 363, абз. 3 п.п. 1, 4 ст. 397, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика - физического лица направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить налог в сроки указанные в налоговом уведомлении.
В установленный законодательством срок сумма налога не уплачена.
В связи с наличием недоимки по налогам налоговый орган на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок указанный в требовании.
В установленный срок налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование. Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам в бюджет (л.д. 6).
Административный истец МРИФНС № 5 своего представителя в суд не направил, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, представила письменное заявление о признании иска в полном объеме, просила рассмотреть дело без её участия.
На основании ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела в полном объёме, суд приходит к следующему.
В пункте 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ закреплено, что суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Как следует из представленных документов, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН <***> (л.д. 8).
ООО «Траст» представил в налоговый орган справку о доходах физического лица – ответчика ФИО1 за 2016 и 2017 годы.
Согласно справке от 21.02.2017, ФИО1 в 2016 году получила доход в виде «Материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей» (код 2610) в размере 493,74 руб. (л.д. 9).
Согласно, аналогичной справки от 11.02.2018, в 2017 году ФИО1 получен доход в размере 1793,90 руб. (л.д. 10).
Данный доход образовался в связи с уменьшением с 01.10.2016 процентной ставки по кредитным договорам до 0,005% годовых, в связи с чем физическое лицо ФИО1 получила доход в виде экономической выгоды (код 2610). При этом материальная выгода определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банкой России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий кредитного договора (л.д.16).
Кредитный договор был заключен ФИО1 с ОАО КБ «Пойдем!» 24.12.2011. на сумму кредита 50000 руб. на срок 24 месяца (л.д. 17-18).
Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка в отношении указанного выше вида дохода устанавливается в размере 35 процентов. Таким образом, исчисленный налог за 2016 и 2017 годы составил 172,00 руб. и 630,00 руб. соответственно.
Во исполнение п. 3 ст. 363, абз. 3 п.п. 1, 4 ст. 397, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 28.082018 о необходимости уплатить налог не позднее 03.12.2018 (л.д. 11).
В установленный законодательством срок сумма налога не была уплачена.
В связи с наличием недоимки по налогам налоговый орган на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ выставил и направил в адрес должника требование № об уплате сумм налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 26.03.2019 (л.д. 13).
Поскольку в добровольном порядке указанные требования налогоплательщиком исполнены не были, налоговый орган 08.07.2022 обратился в судебный участок Камбарского района с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. В связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ № 2а-2180/2022 был отменен определением от 02.08.2022.
С настоящим иском налоговый орган обратился 02.02.2023 (л.д.20), т.е. в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после вынесения определения об отмене судебного приказа. При таких обстоятельствах, срок обращения в суд по заявленным требованиям, закреплённый в ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдён.
Таким образом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по уплате НДФЛ в размере 802,00 руб. Поскольку в установленный законом срок ФИО1 свою обязанность по уплате налога не исполнила, налоговый орган произвел начисление пени в размере 9,53 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч.3).
Таким образом, пени являются мерой ответственности плательщика налогов при наличии задолженности по уплате этих налогов либо сборов и не должна превышать размер этой задолженности.
Расчёт подлежащего уплате НДФЛ и пени произведён административным истцом согласно действующему законодательству, и соответствует предъявленным требованиям.
Произведённый налоговым органом расчёт размера взыскиваемых денежных сумм проверен и принимается судом.
Расчёт взыскиваемых сумм административным ответчиком не оспаривались.
В силу изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении иска, поскольку неуплата ФИО1 налога в установленные законом сроки находит своё подтверждение материалами дела, доказательств уплаты налога и пени ответчиком суду представлено не было, ответчик иск признала.
В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
Исходя из общего размера заявленных требований при подаче иска в соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, подлежала уплате государственная пошлина в размере 400,00руб.
Поскольку истец согласно положений подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты госпошлины, то с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 руб. в доход МО «Муниципальный округ Камбарский район Удмуртской Республики».
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике задолженность:
- по НДФЛ в сумме 802,00 руб., КБК 18№, ОКТМО 94620101;
- пени по НДФЛ в сумме 9,53руб., КБК 18№, ОКТМО 94620101.
Взысканную сумму перечислить на расчетный счет: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике ИНН <***>, КПП 183801001), р/с 40№, к/с 03№.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400,00 руб. в доход МО «Муниципальный округ Камбарский район Удмуртской Республики».
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Камбарский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 12 марта 2023 года.
Председательствующий Г.А.Шадрина