Дело № 2а-1932/2023
УИД 45RS0008-01-2023-002117-71
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Кетово 11 декабря 2023 г.
Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Аверкиной У.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с него задолженность в общем размере 40 937,03 руб., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – страховые взносы ОМС) в размере 6 884 руб., пени в размере 430,92 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – страховые взносы ОПС) в размере 29 354 руб., пени в размере 3 636,27 руб.; пени в размере 631,84 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Административные исковые требования мотивированы наличием у административного ответчика статуса индивидуального предпринимателя в период с 25.02.2013 по 16.11.2020 и неисполнением возложенных на него законом обязанностей по уплате страховых взносов и указанного выше налога.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом посредством направления заказной почтовой корреспонденции, которая вернулась в адрес суда за истечением срока хранения в отделении почтовой связи, что свидетельствует о надлежащем извещении указанного лица.
В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен ст. 432 НК РФ.
В п. 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25.02.2013 по 16.11.2020, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налоговым органом в адрес административного ответчика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлены следующие требования:
- № 1127 от 25.01.2018 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., пени в размере 96,72 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере в размере 4 590 руб., пени в размере 18,97 руб.; срок уплаты по требованию 14.02.2018;
- № 2412 от 06.02.2018 об уплате задолженности по страховым взносам, в том числе: пени по страховым взносам на ОМС в размере 14,23 руб., начисленные за период с 26.01.2018 по 06.02.2018, пени начислены на задолженность за 2017 год в размере 4 590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 руб.; недоимка за 2017 год в сумме 4 590 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в размере 72,54 руб., с 26.01.2018 по 06.02.2018 на задолженность за 2017 год в размере 23 400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 руб.;
- № 2535 от 09.11.2018 об уплате задолженности по страховым взносам, в том числе: пени по страховым взносам на ОМС в размере 310,22 руб., начисленные за период с 07.02.2018 по 09.11.2018; пени начислены на задолженность за 2017 год в размере 4 590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в размере 1 581,47 руб., с 07.02.2018 по 09.11.2018 начислены на задолженность за 2017 год в размере 23 400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 руб.;
- № 319 от 17.01.2019 об уплате задолженности по страховым взносам, в том числе: пени по страховым взносам на ОМС в размере 87,09 руб., пени начислены на задолженность за 2017, 2018 г.г.; недоимка за 2018 год в сумме 5 840 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 438,95 руб.; недоимка за 2018 год в сумме 26 545 руб., срок уплаты по требованию до 06.02.2019;
- № 52782 от 25.07.2019 об уплате задолженности по страховым взносам, в том числе: пени по страховым взносам на ОПС в размере 1 462,22 руб., с 03.07.2018 по 24.07.2019 начислены на задолженность за 2017 год в размере 14 976,54 руб. по сроку уплаты 02.07.2018 руб., недоимка за 2017 год в сумме 14 976,54 руб., срок уплаты по требованию 19.08.2019;
- № 525 от 20.01.2020 об уплате задолженности по страховым взносам, в том числе: страховые взносы на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 6 884 руб. пени на ОМС в размере 27,25 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 19.01.2020, страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 29 354 руб., пени на ОПС в размере 116,19 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 19.01.2020, срок уплаты по требованию - до 12.02.2020;
В том числе, ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ, являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (далее - УСН).
В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, для индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом: за 1 квартал - не позднее 25 апреля; за полугодие - не позднее 25 июля; за 9 месяцев - не позднее 25 октября.
В соответствии с п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ, налоговые декларации по УСН представляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
24.11.2021 ФИО1 была представлена налоговая декларация по УСН за 2016 год, сумма налога к уплате по декларации составила 3 629 руб., из них по сроку уплаты до 25.10.2016 - 1 516 руб., до 02.05.2017 - 2 113 руб.
Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по УСН за 2019 год, соответственно в силу ст. 75 НК ему были начислены пени, а так же в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования:
- № 11 от 15.01.2018 об уплате задолженности по УСН за 2016 год, в том числе: пени за период с 01.12.2017 по 15.01.2018 в размере 44,15 руб., начисленные на задолженность по УСН за 2016 год, недоимка в размере 1 516 руб. по сроку уплаты 25.10.2016; недоимка 2 113 руб. по сроку уплаты 02.05.2017; срок уплаты по требованию до 02.02.2018;
- № 1127 от 25.01.2018 об уплате задолженности по УСН за 2016 год, в том числе: пени за период с 26.10.2016 по 25.01.2018 в размере 331,18 руб., начисленные на задолженность по УСН за 2016 год в размере 1 516 руб. по сроку уплаты 25.10.2016, срок уплаты по требованию до 14.02.2018;
- № 2535 от 09.11.2018 об уплате задолженности по УСН за 2016 год, в том числе: пени за период с 26.01.2018 по 09.11.2018 в размере 256,51 руб., начисленные на задолженность по УСН за 2016 год в размере 1 516 руб. по сроку уплаты 25.10.2016 и 2 113 руб. по сроку уплаты 02.05.2017, срок уплаты по требованию - до 14.02.2018.
Поскольку вышеуказанные требования в установленный срок ФИО1 исполнены не были, налоговым органом вынесены постановления о взыскании задолженности за 2016, 2017 и 2018 г.г. за счет имущества налогоплательщика от 26.02.2018 № 533, 06.03.2018 №1163, 19.02.2019 № 263, 18.10.2019 № 1931; возбуждены исполнительные производства на основании постановлений судебного пристава-исполнителя от 19.03.2018 № 12273/18/45043-ИП, от 26.02.2019 № 13958/19/45043-ИП от 01.03.2018 от № 10713/18/45043-ИП, от 23.10.2019 №58878/19/45043-ИП, которые окончены в связи с тем, что взыскание по исполнительному производству не производилось так как невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.
Также налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании имающейся задолженности.
05.05.2023 мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области по заявлению должника отменен судебный приказ от 19.03.2021 №2А-719/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, недоимки по УСН в общем размере 125 504,44 руб.
В суд административный истец обратился 19.10.2023, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.
Имеющаяся задолженность ФИО1 не оплачена.
Принимая во внимание то обстоятельство, что административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а так же являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов» суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам в полном объеме в общем размере 40 937,03 руб.
Утрата статуса индивидуального предпринимателя в данном случае не является основанием для освобождения административного ответчика от уплаты имеющейся задолженности.
Расчет, предъявленных к взысканию с административного ответчика страховых взносов судом принимается, административным ответчиком не опровергнут.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 1 428,11 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб., пени в размере 430,92 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., пени в размере 3 636,27 руб.; пени в размере 631,84 руб. за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, всего: 40 937,03 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 1 428,11 руб.
Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья У.А. Аверкина