№а-444/2023 (2а-3186/2022;)
24RS0035-01-2022-004113-48
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Минусинск 17 января 2023 г.
Минусинский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Шеходановой О.К.
при секретаре Пащенко К.С.
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Краснодарскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, мотивируя требования тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество, а также в связи с проведением выездной налоговой проверки ИФНС по Советскому району, ИФНС России №10 имелась необходимость допроса ФИО1 в качестве свидетеля. В адрес административного ответчика неоднократно направлялись повестки о вызове в качестве свидетеля. Истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017-2019 гг. в размере 561 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 20.06.2019 в размере 8,46 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 7,09 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 30.07.2021 в размере 8,46 руб.; штраф в размере 2 500 руб., предусмотренный ст. 128 НК РФ за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля; штраф в размере 500 руб., предусмотренный п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговую органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, по имеющимся в деле доказательствам.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Частью 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу статей 31 и 90 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.
Статьей 128 НК РФ предусмотрена ответственность лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин.
Пунктом 1 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку. Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 названного Кодекса.
В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен названным Кодексом. Лицам, на которых названным Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В силу абзаца 2 пункта 5 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 2 и 2.1 данной статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).
Согласно части 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.
Материалами дела подтверждено, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год – налоговое уведомление №57875892 от 24.08.2018, за 2018 год – налоговое уведомление №1113855 от 27.06.219, за 2019 год – налоговое уведомление №22468555 от 03.08.2020, на квартиру, расположенную по адресу: Красноярский край, <адрес> ответчик не оспаривает принадлежность имущества.
Решением №493 заместителя начальника МИФНС №10 от 31.05.2021 ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной ст.128 Налогового кодекса Российской Федерации, за неявку по требованию налогового органа для дачи показаний 18.01.2021, в порядке п.1 ст.90 НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в виде штрафа в размере 500 руб.
На основании указанного решения МИФНС №10 14.07.2021 направила требование №47943 по состоянию на 08.07.2021 об оплате штрафа в размере 500 руб., срок оплаты до 05.08.2021.
Решением №583 заместителя начальника МИФНС №10 от 15.06.2021 ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной ст.128 Налогового кодекса Российской Федерации, за неявку по требованию налогового органа для дачи показаний 21.01.2021, в порядке п.1 ст.90 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 руб.
На основании указанного решения МИФНС №10 23.07.2021 направила требование №48591 по состоянию на 21.07.2021 об оплате штрафа в размере 1000 руб., срок оплаты до 29.11.2021.
Решением №726 начальника МИФНС №10 от 20.07.2021 ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной ст.128 Налогового кодекса Российской Федерации, за неявку по требованию налогового органа для дачи показаний 10.03.2021, в порядке п.1 ст.90 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 руб.
На основании указанного решения МИФНС №10 18.08.2021 направила требование №54443 по состоянию на 11.08.2021 об оплате штрафа в размере 1000 руб., срок оплаты до 20.12.2021.
Решением №768 заместителя начальника МИФНС №10 от 05.08.2021 ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление по требованию от 14 февраля 2019 года, направленному в порядке статьи 93.1 названного Кодекса, документов (информации), в виде штрафа в размере 500 руб.
На основании указанного решения МИФНС №10 22.09.2021 направила требование №65089 по состоянию на 14.09.2021 об оплате штрафа в размере 500 руб., срок оплаты до 21.01.2022.
12.07.2019 в адрес административного ответчика направлено требование об оплате налога №26996 по состоянию на 21.06.2019, установлен срок до 24.09.2019.
22.09.2020 направлено требование №26945 по состоянию на 29.06.2020, срок оплаты до 01.09.2020.
22.09.2021 требование №51639 по состоянию на 31.07.2021, срок оплаты до 07.12.2021.
Согласно представленного расчета размер пени составляет за период с 04.12.2018 по 20.06.2019 в размере 8,46 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 7,09 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 30.07.2021 в размере 8,46 руб.
Надлежащим образом обязанность по уплате налога ответчик не исполняет, всего заявлено к взысканию: задолженность по налогу в размере 561 руб., пеня за период с 04.12.2018 по 20.06.2019 в размере 8,46 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 7,09 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 30.07.2021 в размере 8,46 руб., штраф в размере 2 500 руб., предусмотренный ст. 128 НК РФ за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля; штраф в размере 500 руб., предусмотренный п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговую органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).
В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 мес. со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 мес. со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. Если в течение 3 лет такая сумма налогов не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении 6 мес. со дня истечения указанного трехлетнего срока. В редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Материалами дела подтверждается, что судебный приказ был выдан 12.05.2022, т.е. в пределах установленного срока, со дня истечения срока самого раннего требования 24.09.2019 (срок установлен в требовании № 26996), определением мирового судьи судебного участка № 152 в г. Минусинске и Минусинском районе от 01.06.2022 судебный приказ отменен.
После отмены судебного приказа срок для обращения в суд для налогового органа составляет 6 мес. (т.е. до 01.12.2022), этот срок соблюден, административный иск предъявлен 17.11.2022.
Расчет административного истца не оспорен, у суда нет оснований ставить его под сомнение, расчет пени приведен с учетом положений ст.75 НК РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении требований: взысканию с административного ответчика подлежит задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 561 руб., пеня за период с 04.12.2018 по 20.06.2019 в размере 8,46 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 7,09 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 30.07.2021 в размере 8,46 руб., штраф в размере 2 500 руб., предусмотренный ст. 128 НК РФ за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля; штраф в размере 500 руб., предусмотренный п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговую органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу абзаца 5 пункта 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Таким образом, подлежит взысканию с ответчика государственная пошлина в доход муниципального бюджета г. Минусинска в соответствии с ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2017-2019 гг. в размере 561 рубль 00 копеек (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 04723000); пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 20.06.2019 в размере 8 рублей 46 копеек (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 04723000); пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 7 рублей 09 копеек (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 04723000); пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 30.07.2021 в размере 8 рублей 46 копеек (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 04723000); штраф в размере 2 500 рублей 00 копеек ((КБК 18211603010016000140, ОКТМО 04723000); штраф в размере 500 рублей 00 копеек (КБК 18211605160010007140, ОКТМО 04723000).
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек в доход местного бюджета.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд.
Председательствующий О.К. Шеходанова
Мотивированный текст решения составлен 30.01.2023.