Решение по делу № 2А-805/2025 от 10.03.2025

Дело № 2а-805/2025 64RS0004-01-2025-000460-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском, в котором, уточнив требования (л.д. 76) просит взыскать ФИО1 задолженность штраф за налоговое правонарушение в размере 227 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 13 248,95 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области в качестве налогоплательщика транспортного, имущественного или земельного налога и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. Расчеты налогов произведены на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами.

Задолженность ФИО1 образовалась в результате неуплаты налогов за 2017 год за следующие объекты: <данные изъяты> находящийся по адресу: <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: земельного налога на объект кадастровый <данные изъяты> в размере 464 руб., земельного налога на объект кадастровый № в размере 280 руб., земельного налога на объект кадастровый <данные изъяты> в размере 968 руб., налога на имущество физических лиц на объект кадастровый № в размере 5 639 руб., налога на имущество физических лиц на объект кадастровый <данные изъяты> в размере 18 руб., налога на имущество физических лиц на объект кадастровый № в размере 68 руб.

Реестр отправки налогового уведомления не представляется возможным предоставить в связи с уничтожением, со сроком хранения 5 лет, согласно акту № 1 от 18.04.2023 о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению на сновании Перечня типовых документов инспекции, образующихся в деятельности организации с указанием сроков хранения.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок и в полном размере, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога и пени в общей сумме 38 217,68 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2017 на объект кадастровый <данные изъяты> в размере 68 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,98 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год за объект кадастровый <данные изъяты> и объект кадастровый <данные изъяты> в размере 5 657 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 81,23 руб.; земельный налог за 2017 год за объект кадастровый <данные изъяты> в размере 968 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,90 руб.; земельный налог за 2017 год за объект кадастровый <данные изъяты> в размере 280 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,02 руб.

Также в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога и пени в общей сумме 489,42 руб., из которых: 464 руб. - земельный налог за 2017 год на объект кадастровый №, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,42 руб.

На основании судебного приказа №а-1992/2019 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Балаковского <адрес> с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2017 по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог за 2017 в размере 968 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,90 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, налог за 2017 в размере 280 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,02 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 в размере 68 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,98 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 в размере 5657 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 81,23 руб.

На основании судебного приказа №а-1992/2019 от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство 8/20/64004-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого были произведены взыскания:

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,02 руб. в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2017 год на объект кадастровый №;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74,09 руб. в счет уплаты задолженности по налогу на имущество за объект кадастровый № и объект кадастровый №;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 464 руб. в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2017 год за объект кадастровый №.

На основании определения мирового судьи судебного участка № Балаковского <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1992/2019 был отменен, вследствие чего окончено исполнительное производство №-ИП на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Балаковского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3 841/2023 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана следующая задолженность: пени по земельному налогу за 2017 год на объект кадастровый № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75,84 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год на объект кадастровый № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 243,67 руб., пени по земельному налогу за 2017 год на объект кадастровый № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,45 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 417,14 руб.

По мнению административного истца, подлежит исчислению и взысканию пени на налоги за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата возобновления начисления пени после моратория) до ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа): пени на задолженность по земельному налогу за 2017 год на объект кадастровый №, ОКТМО 63607415, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,02 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143,45руб.; по пени на задолженность по земельному налогу за 2017 год на объект кадастровый №, ОКТМО 03654101, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,37 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,27руб.; по пени на задолженность по налогу на имущество за 2017 год на объект кадастровый № и объект кадастровый №, ОКТМО 03654101, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 127,01 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 782,73 руб.

Задолженность ФИО1 образовалась в результате неуплаты налога за 2018 за следующие объекты: кадастровый №, находящийся по адресу: <адрес>; кадастровый №, находящийся по адресу: Балаковский <адрес>, с/о Пылковский, <адрес>.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог за 2018 на объект кадастровый № в размере 464 руб.; земельный налог за 2018 на объект кадастровый № в размере 1 936 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 на объект кадастровый № в размере 83 руб.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога за 2018 и пени в общей сумме 2 042,76 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2018 год за объект кадастровый № в размере 83 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,97 руб.; земельный налог за 2018 год за объект кадастровый № в размере 1 936 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,79 руб.

Также в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога и пени в общей сумме 471 руб., из которых: земельный налог за 2018 год на объект кадастровый № в размере 464 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб.

На основании судебного приказа №а-2031/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Балаковского <адрес>, с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы задолженность по налогам по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог за 2018 в размере 1936 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,79 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 в размере 83 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,97 руб.

На основании судебного приказа №а-2031/2020 от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство ИП- 146927/20/64004-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого взыскания в счет погашения задолженности не производились, исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой указанного судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника на основании определения мирового судьи судебного участка № Балаковского <адрес> Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа №а-535/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Балаковского <адрес>, с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы задолженность по налогам по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог за 2018 в размере 1740 руб., пени за период 2015, 2016, 2017, 2018 в размере 110,54 руб.

На основании судебного приказа №а-535/2021 от 05.03.2021было возбуждено исполнительное производство 12003/21/64004-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого были произведены взыскания: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 464 руб. в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2018 за объект кадастровый №; исполнительное производство 12003/21/64004-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Судебный приказ №а-535/2021 отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № Балаковского <адрес> Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Балаковского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3841/2023 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана следующая задолженность: пени по земельному налогу за 2018 год на объект кадастровый № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,42 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год на объект кадастровый № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 317,77 руб.; пени по налогу на имущество за 2018 год на объект кадастровый № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,63 руб.

По мнению административного истца, подлежит исчислению и взысканию пени по налогам за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата возобновления начисления пени после моратория) до ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа): пени на задолженность по земельному налогу за 2018 год на объект кадастровый №, ОКТМО 63607415, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,04 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 271,44 руб.; пени на задолженность по налогу на имущество за 2018 год на объект кадастровый №, ОКТМО 03654101, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,89 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,64руб.

Задолженность ФИО1 образовалась в результате неуплаты налога за 2019 за следующие объекты: кадастровый №, находящийся по адресу: <адрес>; кадастровый №, находящийся по адресу: Балаковский <адрес>, с/о Пылковский, <адрес>.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: земельного налога на объект кадастровый № в размере 510 руб.; земельного налога на объект кадастровый № в размере 1 037 руб.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога и пени в общей сумме 1 632.69 руб., из которых: земельный налог за 2019 год за объект кадастровый № в размере 1 037 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,44 руб.; земельный налог за 2019 год на объект кадастровый № в размере 510 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,25 руб.

Также налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2019 на объект кадастровый № в размере 59,09 руб., на объект кадастровый № в размере 29.06 руб.

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Балаковского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3841/2023 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана следующая задолженность по налогам за 2019: земельный налог за 2019 год за объект кадастровый №: налог в размере 1 037 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,44 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,09 руб.; земельный налог за 2019 год на объект кадастровый №: налог в размере 510 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,25 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,06 руб.

По мнению административного истца, подлежит исчислению и взысканию пени по налогам за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата возобновления начисления пени после моратория) до ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа): пени на задолженность по земельному налогу за 2019 год за объект кадастровый №, ОКТМО 63607415, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,59 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,38 руб.; пени на задолженность по земельному налогу за 2019 год за объект кадастровый №, ОКТМО 63611480, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,60 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71,51 руб.

Задолженность ФИО1 образовалась в результате неуплаты налога за 2020 год за следующие объекты: кадастровый №, находящийся по адресу: <адрес>; кадастровый №, находящийся по адресу: Балаковский <адрес>, с/о Пылковский, <адрес>.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: земельного налога на объект кадастровый № в размере 140 руб.; земельного налога на объект кадастровый № в размере 1 037 руб.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога и пени в общей сумме 1 180,23 руб., из которых: земельный налог за 2020 год за объект кадастровый № в размере 1 037 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,85 руб.; земельный налог за 2020 год на объект кадастровый № в размере 140 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,38 руб.

Также налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2020 год на объект кадастровый № в размере 44,99 руб., по земельному налогу за 2020 год на объект кадастровый № в размере 6,08 руб.

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Балаковского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3841/2023 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана следующая задолженность по налогам за 2020: земельный налог за 2020 год за объект кадастровый № в размере 1 037 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,85 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,99 руб.; земельный налог за 2020 год на объект кадастровый № в размере 140 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,38 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,08 руб.;

По мнению административного истца, подлежит исчислению и взысканию пени по налогам за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата возобновления начисления пени после моратория) до ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа): пени на задолженность по земельному налогу за 2020 год за объект кадастровый №, ОКТМО 63607415, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,59 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,38 руб.; пени на задолженность по земельному налогу за 2020 год за объект кадастровый №, ОКТМО 63611480, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,18 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,62 руб.

Задолженность ФИО1 образовалась в результате неуплаты налога за 2021 за следующие объекты: кадастровый №, находящийся по адресу: Балаковский <адрес>, с/о Пылковский, <адрес>.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога на объект кадастровый № в размере 1 037 руб.

ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в том числе, по земельному налогу за 2021 год.

В связи с неисполнением требований налогового органа на основании судебного приказа №а-1137/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Балаковского <адрес> Саратовской области, которым с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по обязательным платежам за 2018-2022 в общей размере 2074 руб., пени в размере 13248,95 руб., штрафы – 227 руб.

Судебный приказ №а-1137/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № Балаковского <адрес> Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Задолженность по земельному налогу на объект кадастровый № в размере 1 037 руб. оплачена, соответственно, взысканию подлежит только пени на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,78 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,38 руб.

ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и являлась налогоплательщиком ЕНВД, а также страховых взносов.

Налогоплательщиком ФИО1 представлены налоговые декларации по ЕНВД за 1 квартал и 3 квартал 2018, согласно которым сумма ЕНВД к уплате составляет: 1135 руб. за 1-й квартал 2018 года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 1135 руб. за 3-й квартал 2018 года со сроком уплаты 25.10.2018

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 1-й квартал 2018 года, в связи с чем было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по ЕНВД за 1-й квартал 2018 года в размере 1 135 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16.47 руб.

В связи с наличием задолженности по ЕНВД за 1-й квартал 2018 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаковского <адрес> Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-1992/2019, на его основании Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого произведены взыскания в счет уплаты задолженности: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50,54 руб. в счет уплаты задолженности по ЕНВД за 1-й квартал 2018 года.

ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по обязательным платежам и пени, в том числе, пени на задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,44 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,67руб.

Также взысканию подлежит пени на задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата уплата ЕНВД за 1 квартал 2018) в размере 27,11 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018, согласно которой исчисленный к уплате размер налога составил 1135 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и наложении штрафа в размере 227 руб., из расчета: 1135 руб.*20%.

В связи с неуплатой штрафа в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по штрафу в размере 227 руб.

Поскольку никакие меры принудительного взыскания не были применены к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по штрафу по ЕНВД в размере 227 руб. была включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, требование не исполнено, штраф не оплачен.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 3-й квартал 2018 года, в связи с чем ему было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года в размере 1 135 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,63 руб.

В связи с наличием задолженности по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, мировым судьей судебного участка № Балаковского <адрес> Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-2031/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года в размере 1135 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,63 руб.

На основании судебного приказа №а-2031/2020 от ДД.ММ.ГГГГ Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого не производились взыскания в счет уплаты задолженности, исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № об уплате задолженности, в том числе, по пени по ЕНВД за 3 квартал за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,13 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25.82 руб.

Также взысканию подлежит пени на задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдачи судебного приказа) в размере 159,14 руб.

Также налогоплательщик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год, в связи с чем направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы в размере 23400 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78,59 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы в размере 4590 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,41 руб.

В связи с наличием задолженности налоговым органом было принято решение в соответствии со статьей 47 НК о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, было вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по обязательным платежам и пени в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 32335,99 руб., из них: налоги на сумму 27 990 руб., пени на сумму 4345,99 руб.

На основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием у должника имущества, на которое возможно обратить взыскание.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о зачете в задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год суммы в размере 22 723 руб., в результате чего остаток составил 676,84 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о зачете в задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год суммы в размере 4590 руб., в результате чего задолженность погашена.

На основании постановления Балаковского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием у должника имущества, на которое возможно обратить взыскание, что явилось основанием для признания задолженности безнадежной ко взысканию и списании ее остатка ДД.ММ.ГГГГ по решению №.

При этом остается непогашенной и несписанной задолженность по пени: пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8027,72 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата списания) в размере 16,92 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1574.49 руб.

Налогоплательщик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы в размере 25 331,92 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 196,32 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы в размере 5 573,12 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,19 руб.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2018 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-1992/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 в размере 25331,92 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 193,32 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 в размере 5573,12 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,19 руб.,

На основании судебного приказа №а-1992/2019 Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности по страховым взносам не производилось.

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Балаковского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3841/2023 с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 376,25 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1402,82 руб.

По мнению административного истца, подлежит исчислению и взысканию задолженность по пени по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата возобновления начисления пени после окончания моратория) до ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа): пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 716,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3551,54 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 154,33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 781,35 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности, требование не исполнено налогоплательщиком.

К настоящему времени размер задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ изменился, однако формирование уточненного требования законодательством не предусмотрено.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаковского Саратовской области вынесен судебный приказ №а-1137/2024, которым с налогоплательщика в пользу налогового органа взысканы задолженность по обязательным платежам за 2018-2022 в общей размере 2074 руб., пени в размере 13248,95 руб., штрафы – 227 руб.

Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Так как задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением с соблюдением установленного срока.

Участники процесса извещены в судебное заседание не явились, дело рассмотрено в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно статье 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу является квартал.

В силу статьи 122 НК РФ налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности в связи с неуплатой или неполной уплатой сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно положениям статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

в случае если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Помимо страховых взносов в ПФР индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. Если сумма страховых взносов, определенная налоговым органом, превысит сумму страховых взносов, фактически уплаченных адвокатом за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 и подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики обязаны оплачивать:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

2) фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере и составляют: за 2017 год – 23 400 руб.; за 2018 год – 26 545 руб.; за 2019 год – 29 354 руб.; за 2020 год – 32 448 руб.; за 2021 год – 32 448 руб.; за 2022 год – 34 445 руб.; за 2023 год – 36 723 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере и составляют: за 2017 год – 4 590 руб.; за 2018 год – 5 840 руб.; за 2019 год – 6 884 руб.; за 2020 год – 8 426 руб.; за 2021 год – 8 426 руб.; за 2022 год – 8 766 руб.; за 2023 год – 9 119 руб.

В силу пункта 1 статьи 22.3 Закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» физическое лицо вправе закрыть деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в любой момент в течение календарного года. Для этого ему достаточно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по форме Р26001, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-6/25@. При этом датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении этим лицом деятельности в качестве предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

При закрытии предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.07.2018 № 03-08-02/49179).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Положениями пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Частью 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам части 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № по Саратовской области в качестве налогоплательщика транспортного, имущественного или земельного налога и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. Расчеты налогов произведены на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами.

Из административного иска усматривается, что задолженность ФИО1 образовалась в результате неуплаты налогов за 2017 за следующие объекты: кадастровый №, находящийся по адресу: Саратовская область, <адрес>; кадастровый №, находящийся по адресу: Тихорецк, <адрес>; кадастровый №, находящийся по адресу: Саратовская область, Балаковский <адрес>, с/о Пылковский, <адрес>; кадастровый №, находящийся по адресу: Тихорецк, <адрес>; кадастровый №, находящийся по адресу: <адрес>; кадастровый №, находящийся по адресу: Саратовская область, Балаковский <адрес>.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: земельного налога на объект кадастровый № в размере 464 руб., земельного налога на объект кадастровый № в размере 280 руб., земельного налога на объект кадастровый № в размере 968 руб., налога на имущество физических лиц на объект кадастровый № в размере 5 639 руб., налога на имущество физических лиц на объект кадастровый № в размере 18 руб., налога на имущество физических лиц на объект кадастровый № в размере 68 руб. (л.д. 39).

Реестр отправки налогового уведомления не представляется возможным предоставить в связи с уничтожением, со сроком хранения 5 лет, согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению на сновании Перечня типовых документов инспекции, образующихся в деятельности организации с указанием сроков хранения. Вместе с тем судом учтено, что административным ответчиком не оспорен факт получения налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок и в полном размере, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога и пени в общей сумме 38 217,68 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2017 год на объект кадастровый № в размере 68 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,98 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год за объект кадастровый № и объект кадастровый № в размере 5 657 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 81,23 руб.; земельный налог за 2017 год за объект кадастровый № в размере 968 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,90 руб.; земельный налог за 2017 год за объект кадастровый № в размере 280 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,02 руб. (л.д. 40).

Также в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога и пени в общей сумме 489,42 руб., из которых: 464 руб. - земельный налог за 2017 год на объект кадастровый №, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,42 руб. (л.д. 41).

На основании судебного приказа №а-1992/2019 от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого были произведены взыскания:

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,02 руб. в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2017 год на объект кадастровый №;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 464 руб. в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2017 год за объект кадастровый №.

В принудительном порядке по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог по объекту с кадастровым номером за объект кадастровый № в размере 280 руб. не был взыскан.

Таким образом, в порядке административного судопроизводства земельный налог по объекту с кадастровым номером 23:50:301164:64 не взыскивался, в принудительном порядке по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ указанный налог также не был полностью либо частично взыскан, что свидетельствует о том, что налоговым органом утрачено право на взыскание указанного обязательного платежа, вследствие чего не имеется оснований для начисления и взыскание пени по такому налогу, соответственно, суд отказывает в начислении пени по земельному налогу за 2017 по объекту с кадастровым номером 23:50:301164:64 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размер 6,37 руб., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,27 руб.

В то же время подлежат исчислению и взысканию пени на налоги за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата возобновления начисления пени после моратория) до ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа):

на задолженность по земельному налогу за 2017 год на объект кадастровый №, ОКТМО 63607415, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 157,68 руб., из расчета (учитывая, что по исполнительному производству 8/20/64004-ИП ДД.ММ.ГГГГ произведено частичное взыскание налога на сумму 0,02 руб.): (967,98 руб. *295 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% *1/300) + (967,98 руб. * 22 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 8,5%*1/300) + (967,98 руб. * 34 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 12%*1/300) + (967,98 руб. * 42 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 13%*1/300) + (967,98 руб. * 49 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 15%*1/300) + (967,98 руб. *50 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 16% * 1/300);

на задолженность по налогу на имущество за 2017 год на объект кадастровый № и объект кадастровый №, ОКТМО 03654101, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 909,74 руб., из расчета (учитывая, что по исполнительному производству 8/20/64004-ИП ДД.ММ.ГГГГ произведено частичное взыскание налога на сумму 74,09 руб., размер задолженности равен 5582,91 руб. (5639 руб. + 18 руб. – 74,09 руб.): (5582,91 руб. *295 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% *1/300) + (5582,91 руб. * 22 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 8,5%*1/300) + (5582,91 руб. * 34 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 12%*1/300) + (5582,91 руб. * 42 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 13%*1/300) + (5582,91 руб. * 49 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 15%*1/300) + (5582,91 руб. *50 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 16% * 1/300).

Также из объяснений административного истца следует, что задолженность ФИО1 образовалась в результате неуплаты налога за 2018 за следующие объекты: кадастровый №, находящийся по адресу: Саратовская область, <адрес>; кадастровый №, находящийся по адресу: Саратовская область, Балаковский <адрес>, с/о Пылковский, <адрес>.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога за 2018 и пени в общей сумме 2 042,76 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2018 год за объект кадастровый № в размере 83 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,97 руб.; земельный налог за 2018 год за объект кадастровый № в размере 1 936 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,79 руб. (л.д. 43).

На основании судебного приказа №а-2031/2020 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ИП-146927/20/64004-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого взыскания в счет погашения задолженности не производились, исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой указанного судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника на основании определения мирового судьи судебного участка № Балаковского <адрес> Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа №а-535/2021 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство 12003/21/64004-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого были произведены взыскания: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 464 руб. в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2018 за объект кадастровый №; исполнительное производство 12003/21/64004-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Балаковского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3841/2023 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана следующая задолженность: пени по земельному налогу за 2018 год на объект кадастровый № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,42 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год на объект кадастровый № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 317,77 руб.; пени по налогу на имущество за 2018 год на объект кадастровый № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,63 руб.

На основании указанного решения был выписан исполнительный лист ФС 045295240 от ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен для принудительного исполнения в Балаковский РОСП, возбуждено исполнительное производство №, оконченное фактически исполнением требований исполнительное документа ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в материалы дела не представлены доказательства взыскания в порядке административного судопроизводства либо в порядке принудительного исполнения в рамках исполнительного производства ИП-146927/20/64004-ИП от ДД.ММ.ГГГГ обязательных платежей за 2018 - земельного налога за 2018 год на объект кадастровый №, в размере 1936 руб., налога на имущество за 2018 год на объект кадастровый №, в размере 83 руб., что свидетельствует об утрате налоговым органом права на взыскание перечисленных обязательных платежей, и, как следствие, на начисление и взыскание пени по ним, в силу изложенного суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2018 год на объект кадастровый №, в размере 275,48 руб., по налогу на имущество за 2018 год на объект кадастровый №, в размере 13,53 руб.

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Балаковского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3841/2023 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана следующая задолженность по налогам за 2019: земельный налог за 2019 год за объект кадастровый №: налог в размере 1 037 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,44 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,09 руб.; земельный налог за 2019 год на объект кадастровый №: налог в размере 510 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,25 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,06 руб.

Таким образом, подлежит исчислению и взысканию пени по налогам за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата возобновления начисления пени после моратория) до ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа):

по земельному налогу за 2019 год за объект кадастровый №, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168,97 руб., из расчета: (1037 руб. *295 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% *1/300) + (1037 руб. * 22 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 8,5%*1/300) + (1037 руб. * 34 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 12%*1/300) + (1037 руб. * 42 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 13%*1/300) + (1037 руб. * 49 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 15%*1/300) + (1037 руб. *50 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 16% * 1/300);

по земельному налогу за 2019 год за объект кадастровый №, ОКТМО 63611480, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 83,11 руб., из расчета: (510 руб. *295 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% *1/300) + (510 руб. * 22 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 8,5%*1/300) + (510 руб. * 34 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 12%*1/300) + (510 руб. * 42 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 13%*1/300) + (510 руб. * 49 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 15%*1/300) + (510 руб. *50 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 16%* 1/300).

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Балаковского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3841/2023 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана следующая задолженность по налогам за 2020: земельный налог за 2020 год за объект кадастровый № в размере 1 037 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,85 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,99 руб.; земельный налог за 2020 год на объект кадастровый № в размере 140 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,38 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,08 руб.

Таким образом, подлежит исчислению и взысканию пени по налогам за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата возобновления начисления пени после моратория) до ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа):

по земельному налогу за 2020 год за объект кадастровый № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168,97 руб., из расчета: (1037 руб. *295 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% *1/300) + (1037 руб. * 22 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 8,5%*1/300) + (1037 руб. * 34 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 12%*1/300) + (1037 руб. * 42 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 13%*1/300) + (1037 руб. * 49 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 15%*1/300) + (1037 руб. *50 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 16%* 1/300);

по земельному налогу за 2020 год за объект кадастровый №, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,81 руб., из расчета: (140 руб. *295 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% *1/300) + (140 руб. * 22 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 8,5%*1/300) + (140 руб. * 34 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 12%*1/300) + (140 руб. * 42 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 13%*1/300) + (140 руб. * 49 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 15%*1/300) + (140 руб. *50 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 16%* 1/300)

ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в том числе, по земельному налогу за 2021 год (л.д. 52, 53).

Задолженность по земельному налогу на объект кадастровый № в размере 1 037 руб. оплачена после даты формирования заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), что следует из расчетов административного истца (л.д. 21-23, 17 оборот), соответственно, подлежит взысканию пени на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168,97 руб., из расчета: (1037 руб. *295 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% *1/300) + (1037 руб. * 22 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 8,5%*1/300) + (1037 руб. * 34 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 12%*1/300) + (1037 руб. * 42 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 13%*1/300) + (1037 руб. * 49 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 15%*1/300) + (1037 руб. *50 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 16%* 1/300).

Совокупный размер взысканных судом пени составляет 1680,25 руб.

ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), являлась налогоплательщиком ЕНВД, а также страховых взносов.

В связи с наличием задолженности по ЕНВД за 1-й квартал 2018 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаковского <адрес> Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-1992/2019, которым, вопреки утверждению административного истца, с ФИО1 не взыскивался ЕНВД за 1-й 2018 года.

Таким образом, в материалы дела не представлены доказательства взыскания в принудительном порядке ЕНВД за 1-й квартал 2018 в размере 1135 руб., что свидетельствует об утрате налоговым органом права на взыскание указанного обязательного платежа, и, как следствие, на начисление и взыскание пени по нему, в силу изложенного суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по ЕНВД за 1-й квартал 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,44 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,67 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,11 руб.

При этом суд также исходит из того, что задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2018 года на сумму 1084,46 руб. признана безнадежной ко взысканию на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, (л.д. 38), что также является основанием для отказа в удовлетворении требования налогового органа об исчислении пени на сумму признанного безнадежного ко взысканию обязательного платежа - ЕНВД за 1-й квартал 2018.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и наложении штрафа в размере 227 руб., из расчета: 1135 руб.*20% (л.д. 30, 21).

В связи с неуплатой штрафа в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по штрафу в размере 227 руб. (л.д. 33).

Таким образом, в материалы дела не представлены доказательства взыскания в порядке административного судопроизводства ЕНВД за 3-й квартал 2018 в размере 1135 руб., что свидетельствует об утрате налоговым органом права на взыскание указанного обязательного платежа, и, как следствие, на начисление и взыскание пени по нему, в силу изложенного суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по ЕНВД за 3-й квартал 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,13 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,82 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 159,14 руб.

На основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36-37), оконченное ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием у должника имущества, на которое возможно обратить взыскание.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о зачете в задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год суммы в размере 4590 руб., в результате чего задолженность погашена.

На основании постановления Балаковского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием у должника имущества, на которое возможно обратить взыскание, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 в размере 676,84 руб. (л.д. 38).

Соответственно, налоговый орган утратил право на взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, что также является основанием для отказа в удовлетворении требования налогового органа об исчислении и взыскании пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8027,72 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата списания) в размере 16,92 руб.

Поскольку после окончания ДД.ММ.ГГГГ исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительный документ – постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ для принудительного исполнения Балаковский РОСП в течение трехлетнего срока не предъявлялось, соответственно, налоговый орган также утратил право на принудительное взыскание страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, следовательно, суд отказывает в исчислении и взыскании с административного ответчика пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1574,49 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы в размере 25 331,92 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 196,32 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы в размере 5 573,12 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,19 руб. (л.д. 40).

На основании судебного приказа №а-1992/2019 Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного приказа определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ взыскания в счет уплаты задолженности по страховым взносам не производилось, что следует из объяснений административного истца.

Таким образом, в материалы дела не представлены доказательства взыскания в принудительном порядке страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018., что свидетельствует об утрате налоговым органом права на взыскание указанного обязательных платежей, и, как следствие, на начисление и взыскание пени по ним, в силу изложенного суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 716,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3551,54 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 154,33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 781,35 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени на общую сумму 20386,71 руб., штрафу на сумму 227 руб. (л.д. 52, 53).

Сумма требования превысила 10 000 руб., срок по требованию для обращению в порядке приказного производства истек ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогоплательщиком не исполнено, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и пени на общую сумму 7000,23 руб. (в пределах сумм, отраженных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 57), решение также не исполнено ФИО1

За пределами установленного шестимесячного срока ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился за взысканием задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из положений пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По правилам статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

Причем данная правовая позиция высказывалась, в том числе, применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 2465-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1708-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 3232-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 211-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 2226-О и др.).

Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе, не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 32-П и др.).

В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный статьей 95 и пунктом 2 статьи 286 КАС Российской Федерации применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.

Налоговый кодекс Российской Федерации, в свою очередь, распространяет действие данного института не только на предусмотренные в пункте 3 статьи 48 сроки инициирования судебного взыскания, но и на установленный в оспариваемом законоположении срок для обращения за таким взысканием в исковом порядке (пункт 5 этой же статьи). Тем самым подчеркивается выходящее за пределы целей процессуального законодательства значение сроков судебного взыскания налоговой задолженности для динамики налоговых правоотношений, поскольку их истечение, если судом отказано в восстановлении налоговому органу указанных сроков, является основанием для признания недоимки по налогу безнадежной к взысканию (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 названного Кодекса).

Таким образом, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Следовательно, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Таким образом, Конституционный Суд РФ в своем Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия постановил признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Административным истцом представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа №а-1137/2024 (л.д. 77), мотивированное незначительностью временного интервала пропуска срока (4 дня), а также тем обстоятельством, что заявление о вынесении судебного приказа было сформировано ДД.ММ.ГГГГ, его копия направлена в адрес налогоплательщика заказным письмом, первоначально заявление о вынесении судебного приказа было направлено мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, пропуск установленного срока – ДД.ММ.ГГГГ – обусловлен необходимостью ручной доработки прилагаемых к заявлению о вынесении судебного приказа письменных доказательств, что потребовало значительной затраты времени.

Суд признает заслуживающими доводы стороны административного истца, восстанавливает срок на обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

Таким образом, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаковского Саратовской области вынесен судебный приказ №а-1137/2024, которым с налогоплательщика в пользу налогового органа взысканы задолженность по обязательным платежам за 2018-2022 в общей размере 2074 руб., пени в размере 13248,95 руб., штрафы – 227 руб.

Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен (л.д. 11), налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Учитывая, что административным ответчиком не приведены доказательства уплаты штрафа по ЕНДВ за 3-й квартал 2018 года в размере 227 руб., принимая во внимание, что судом установлен факт нарушение административным ответчиком сроков уплаты обязательных платежей – земельного и имущественного налога за 2017, 2019-2021, совокупный размер пени за неуплату таких обязательных платежей составляет 1680,25 руб., доказательств добровольной уплаты пени в размере 1680,25 руб. административным ответчиком не приведено, то суд взыскивает штраф и пени в обозначенном размере с административного ответчика в пользу налогового органа.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, штраф за налоговое правонарушение в размере 227 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1680,25 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья О.И. Орлова

Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2025 года.

Судья О.И. Орлова