61RS0023-01-2025-002181-74

Дело № 2а-2102/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Шахты 16 июля 2025 года

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Филоновой Е.Ю., при секретаре Багманян А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным иском.

Указала, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ, признается плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортерных средств. Ему исчислен транспортный налог за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017 на принадлежащие ему транспортные средства <данные изъяты>) в размере 3750 руб., <данные изъяты>) в размере 3750 руб. и направлено налоговое уведомление №41140911 от 08.08.2017. ФИО1 транспортный налог за 2016 г.не оплатил, в связи с чем инспекцией начислены пени в размере 141,50 руб. за период с 01.01.2017 по 12.08.2018. ФИО1 23.11.2023 уплатил транспортный налог за 2016 год в размере 7500 руб. и частично оплатил пени в размере 2,20 руб. Остаток задолженности по пени по транспортному налогу за период с 01.12.2017 по 12.08.2018 составляет 139,30 руб.

Также, что ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 на принадлежащий ему жилой дом (<данные изъяты> в размере 970 руб., и направлено налоговое уведомление №41140911. ФИО1 налог на имущество за 2016 год не уплатил, в связи с чем инспекцией начислены пени в размере 18,30 руб. за период с 01.12.2017 по 12.08.2018. ФИО1 23.11.2023 уплатил налог на имущество за 2016 год в размере 970 руб. и частично оплатил пени в размере 0,35 руб. Остаток задолженности по пени по налогу за период с 01.12.2017 по 12.08.2018 составляет 17,95 руб.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога, поскольку являлся собственником земельного участка (по адресу: г<данные изъяты>). Налоговым органом исчислен земельный налог за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 1706 руб., и направлено налоговое уведомление. Однако, ФИО1 земельный налог за 2016 год не уплатил, связи с чем инспекцией начислены пени в размере 32,19 руб. за период с 01.12.2017 по 12.08.2018.

26.06.2018 по делу №2а-11-1160/2018 мировым судьей судебного участка №11 Шахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ, который отмене определением от 11.12.2024 на основании поданных ответчиком возражений.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 189,03 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Как указано в статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (часть 1 статьи 401 НК РФ).

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (ст. 357 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равна нулю.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.

Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС. Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с нормами Налогового кодекса может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт 9 статьи 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81 Кодекса).

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 г.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г., прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Таким образом, налоговым законодательством не предусмотрена возможность повторного направления требования об уплате налога за исключением случая, установленного статьей подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона. Напротив, у налогового органа отсутствует право выставлять повторное требование на суммы, ранее уже включенные в другое (более ранее) требование об уплате задолженности, так как это приводит к искусственному увеличению установленного законом срока на принудительное судебное взыскание задолженности.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 75 настоящего Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3 ст. 75 НК Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств (<данные изъяты>), <данные изъяты>). Ему исчислен транспортный налог за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017 на принадлежащие ему транспортные средства <данные изъяты>) в размере 3750 руб., <данные изъяты>) в размере 3750 руб.

Также, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и ему исчислен налог на имущество за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 на принадлежащий ему жилой дом (<данные изъяты>) в размере 970 руб.

ФИО1 признается плательщиком земельного налога, поскольку являлся собственником земельного участка (г<данные изъяты>). Налоговым органом исчислен земельный налог за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 1706 руб.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление №41140911 от 08.08.2017.

Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена ему начислены пени за период с 01.12.2017 по 12.08.2018 по транспортному налогу в размере 141,50 руб., по налогу на имущество в размере 18,30 руб., по земельному налогу 32,19 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности №451 от 12.02.2018, в котором указано об обязанности уплатить указанные налоги и пени до 02.04.2018.

До установленного срока требования добровольно исполнено не было.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 Шахтинского судебного района Ростовской области от 26.06.2018 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 7500 руб., пени в размере 141,50 руб., по налогу на имущество за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 970 руб., пени 18,30 руб., по земельному налогу за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 1706 руб., пени 32,19 руб.

На основании судебного приказа №2а-11-1160/2018 от 26.06.2018 постановлением судебного пристава-исполнителя от 09.01.2019 возбуждено исполнительное производство №<данные изъяты>-ИП в отношении ФИО1 на предмет исполнения: взыскание задолженности за счет имущества в размере 10367,99 руб. По состоянию на 09.01.2019 остаток долга 10367,99 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Шахтинского судебного района Ростовской области от 11.12.2024 судебный приказ от 26.06.2018 №2а-11-1160/2018 отменен.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд 17.04.2025.

23.11.2023 ФИО1 уплатил транспортный налог за 2016 год в размере 7500 руб. и частично оплатил пени в размере 2,20 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 970 руб. и частично оплатил пени в размере 0,35 руб., земельный налог за 2016 год в размере 1706 руб. и частично оплатил пени в размере 0,41 руб.

Остаток задолженности по пени по транспортному налогу за период с 01.12.2017 по 12.08.2018 составляет 139,30 руб., по налогу на имущество – 17,95 руб., по земельному налогу -31,78 руб.

Указанная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете.

При этом, согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений по срокам уплаты за период с 2015 по 2021, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, в абзацах 2, 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичный порядок установлен абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ в действующей редакции, согласно которой административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку требованием №451 от 12.02.2018, установлен срок оплаты налогов до 02.04.2018, при этом сумма налога превысила 3000 руб., то налоговый орган должен был обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня, когда сумма превысила 3000 руб., т.е. до 02.10.2018 (02.04.2018+6 мес.). Судебный приказ вынесен 26.06.2018.

Таким образом, с настоящими требованиями инспекция обратилась в суд в пределах установленного законом срока, соответственно налоговым органом путем подачи заявлений о вынесении судебного приказа и обращения с административным исковым заявлением в суд, установленная законом процедура взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдена.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу за 2016 за период с 01.12.2017 по 12.08.2018 в размере 139,30 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 17,95 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 31,78 руб., согласно расчету административного истца, не оспоренного административным ответчиком.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина, в размере, предусмотренном ст. 333.19 НК РФ, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС №12 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> года рождения, паспорт гражданина РФ <данные изъяты>) в пользу МИФНС №12 по Ростовской области задолженность по пени транспортному налогу за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 139,30 руб., задолженность по пени по налогу на имущество за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 17,95 руб., задолженность по пени по земельному налогу за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 31,78 руб., а всего 189 рублей 03 копейки.

Реквизиты банковского счета Взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, номер счета банка получателя средств банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> года рождения, паспорт гражданина РФ <данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья подпись Е.Ю. Филонова

Решение в окончательной форме изготовлено 28.07.2025.