Решение по делу № 2А-2836/2025 от 18.09.2025 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-2836/2025

УИД 55RS0005-01-2025-003770-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Омск 18 сентября 2025 года

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №7 по Омской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что в связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях ФИО1 является (являлся) плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил налоговые уведомления:

- № 8224526 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1800 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 227 руб., в срок до 01.12.2020;

- № 10925361 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1800 руб., в срок до 01.12.2021;

- № 11700222 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1800 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4422 руб., в срок до 01.12.2022;

- № 98745678 от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1800 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7576 руб., в срок до 01.12.2023.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом начислены пени и направлено требование № 120617 от 24.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 9000 руб., налога на доходы физических лиц в размере 4422 руб., земельного налога в размере 84,52 руб. и пени в размере 2774,44 руб. в срок до 17.11.2023.

Налоговые уведомления и требование в адрес налогоплательщика направлены почтовым отправлением.

На дату выставления требования № 120617, в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1800 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен 01.12.2023 – после выставления требования.

Поскольку административный ответчик не выполнил возложенную на него законом обязанность, выставленное требование оставлено без исполнения, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности № 5614 от 26.04.2024.

Определением мирового судьи от 07.04.2025, судебный приказ № 2а-2188-111/2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, за ФИО1 числится отрицательное сальдо, в том числе включающее в себя сумму по требованию, указанному в административном исковом заявлении.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 10892,17 руб., в том числе:

- транспортного налога за 2019 год в размере 1049,62 руб.;

- транспортного налога за 2020 год в размере 1800 руб.;

- транспортного налога за 2021 год в размере 1800 руб.;

- транспортного налога за 2022 год в размере 1800 руб.;

- пени, начисленные по состоянию на 26.04.2024 в размере 4442,55 руб. (2085,37 руб. (пени, начисленные по состоянию на 01.01.2023)+2877,06 руб. (пени, начисленные в период с 01.01.2023 по 26.04.2025)-519,87 руб. (пропущены сроки взыскания).

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что с 07.03.2014 ФИО1 принадлежит транспортное средство <данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска.

Таким образом, ФИО1 является (являлся) плательщиком транспортного налога.

Доказательств обратного материалы дела не содержат.

Как следует из административного искового заявления, истец в обосновании заявленных требований, ссылается на неисполнение административным ответчиком обязанностей по уплате транспортного налога за 2019-2022 годы (2019 год – 1049,62 руб., 2020 год – 1800 руб., 2021 год – 1800 руб., 2022 год- 1800 руб.) и пени, начисленные по состоянию на 01.01.2023 в размере 2085,37 руб., в частности, на недоимку по земельному налогу в размере 85,89 руб. (2014 год); на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 33,16 руб. (2021 год); по налогу на имущество 41,09 руб. (2014 год – 9,62 руб., 2015 год – 15,79 руб., 2016 год – 15,68 руб.); по транспортному налогу в размере 1925,23 руб. (2014 год – 45,19 руб., 2015 год – 395,39 руб., 2016 год – 226,45 руб., 2017 год – 519,87 руб., 2018 год – 357,60 руб., 2019 год – 243,24 руб., 2020 год – 123,09 руб., 2021 год – 13,50 руб.).

Пени, исчисленные на отрицательное сальдо в период с 01.01.2023 по 26.04.2024 в размере 2877,05 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 на совокупную обязанность в размере 11706,52 руб. (1235,43 руб.), с 02.12.2023 по 26.04.2024 на совокупную обязанность 21082,52 руб. (1641,62 руб.).

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, ему направлялись налоговые уведомления:

- № 10925361 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1800 руб., в срок до 01.12.2021;

Согласно п. п. 1, 8 ст. 45 НК РФ (в ред. от 23.11.2020, на дату возникновения недоимки по уплате налога за 2019 год) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 2 ст. 69 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На дату выставления требования № 14496 от 15.06.2021, ч. 1 ст.70 НК РФ (в ред. от 20.04.2021) предусматривала, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 23.10.2020 ч. 2 ст. 48 НК РФ действует в редакции согласно которой, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием задолженности по уплате транспортного налога за 2019, 2020 г.г. налогоплательщику были направлены уведомления, а затем выставлены требования в установленные законом сроки (не позднее одного года со дня выявления недоимки), с учетом размера недоимки в сумме 1800 руб. за 2019 год и 1800 руб. за 2020 год.(менее 10 000 рублей)

Срок исполнения самого раннего требования (№ 14496 от 15.06.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год) установлен 23.11.2021, следовательно, срок для обращения в суд, с учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ, для взыскания названной недоимки – не позднее 23.05.2025 (3 года + 6 мес. – ч. 2 ст. 48 НК РФ)

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеназванной недоимки налоговый орган обратился 15.05.2024, что не противоречит требованиям вышеназванных положений ст. 48 НК РФ.

Срок исполнения требования № 1340 от 11.01.2022 – об уплате транспортного налога за 2020 год установлен 01.03.2022, следовательно, с учетом вышеназванных положений ч. 2 ст. 48 НК РФ, срок для обращения в суд также не пропущен.

С учетом изложенного, срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки за 2019, 2020 г.г. налоговым органом по состоянию на 15.05.2024 не пропущен.

Кроме того, суд отмечает следующее, что Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом начислены пени и направлено требование № 120617 от 24.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 9000 руб. (в том числе 2019, 2020, 2021 г.г.), налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 4422 руб., земельный налог за 2014 год 84,52 руб. и пени в размере 2774,44 руб., в срок до 17.11.2023.

Налоговые уведомления и требование в адрес налогоплательщика направлены почтовым отправлением.

Поскольку административный ответчик не выполнил возложенную на него законом обязанность, выставленное требование оставлено без исполнения, мировому судье 15.05.2024 было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности № 5614 от 26.04.2024.

22.05.2024 мировым судьей судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-2188-111/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 25960,42 руб., в том числе по уплате транспортного налога за 2018-2022 годы размере 9000 руб.; по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 4422 руб., за 2022 год в размере 7576 руб., а также пени в размере 4962,42 руб., исчисленные по состоянию на 26.04.2024.

Определением мирового судьи от 07.04.2025, судебный приказ № 2а-2188-111/2024 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим иском административный истец обратился 05.08.2025.

С учетом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание положения названных выше положений налогового законодательства, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. налоговым органом соблюден, расчет налога, произведенный с учетом частичного погашения транспортного налога за 2019 год на сумму 750,38 руб., судом проверен, признан арифметически верным, в связи с чем заявленные требования в указанной части подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 6449,62 руб.

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд считает обоснованным заявленные требования в части взыскания пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 412,99 руб. (пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, на недоимку по транспортному налогу за 2019-2021 г.г.), а также пени за период с 01.01.2023 по 26.04.2024 в размере 2531,42 руб., исчисленные на совокупную обязанность:

- в размере 9822 руб. (НДФЛ за 2021 год (4422 руб.), транспортный налог за 2019-2021г.г. (5400 руб.)) в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 (пени в размере 1036,54 руб.);

- в размере 19198 руб. (НДФЛ за 2021 год -4422 руб., за 2022 год – 7576 руб.; транспортный налог за 2019-2022 г.г. – 7200 руб.) в период с 02.12.2023 по 26.04.2024 (пени в размере 1494,88 руб.).

При этом, суд не усматривает оснований для взыскания пени, начисленных:

- за неуплату земельного налога за 2014 год в размере 85,89 руб. (сумма налога 254 руб.) – требование № 568860 от 20.10.2015, уплачено налога АР 01.08.2017 (169,48 руб.), погашено из ЕНП 03.04.2025 (84,52 руб.), ввиду отсутствия сведений о принятии налоговым органом мер взыскания названной недоимки;

- за неуплату налога на имущество за 2014 год в размере 9,62 руб. (сумма налога 54 руб.) – требование №568860 от 20.10.2015, вынесен судебный приказ №2а-983-111/2016; возбуждено ИП от 02.12.2016, окончено ИП 21.09.2017 (оплачено налога АР 04.05.2017); за 2015 год в размере 15,79 руб. (сумма налога 69 руб.) – требование №20118 от 21.12.2016, вынесен судебный приказ №2а-1612-111/2018 (уплачено налога АР 15.03.2019); за 2016 год в размере 15,68 руб. (сумма налога 128 руб.) – требование №1723 от 12.02.2018, вынесен судебный приказ №2а-1612-111/2018 (уплачено налога АР 15.03.2019), ввиду отсутствия сведений о предъявлении названных исполнительных документов к исполнению, и пропуска срока, предусмотренного ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», на предъявление исполнительных документов к исполнению на дату рассмотрения настоящего дела;

- за неуплату транспортного налога за 2014 год в размере 45,19 руб. (сумма налога 1500 руб.) – требование №568860 от 20.10.2015, вынесен судебный приказ №2а-983-111/2016; возбуждено ИП от 02.12.2016, окончено ИП 21.09.2017 (оплачено налога АР 04.05.2017); за 2015 год в размере 395,39 руб. (сумма налога 1800 руб.), за 2016 год в размере 226,45 руб. (сумма налога 1800 руб.) - вынесен судебный приказ №2а-1612-111/2018 (уплачено налога АР 15.03.2019) - ввиду отсутствия сведений о предъявлении названных исполнительных документов к исполнению, и пропуска срока, предусмотренного ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», на предъявление исполнительных документов к исполнению на дату рассмотрения настоящего дела; за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 519,87 руб. (сумма налога 1800 руб.) – задолженность списана по решению налогового органа №3659 от 26.07.2024 как безнадежная ко взысканию, следовательно, утрачено право на взыскание названной задолженности; за 2018 год в размере 357,60 руб. (сумма налога 1800 руб.) – требование № 25758 от 07.02.2020 (срок исполнения 24.03.2020, срок для направления заявления о выдаче судебного приказа – 24.09.2023), налог включен в заявление о выдаче судебного приказа от 26.04.2024, при этом срок на взыскание истек, возможность взыскания недоимки налоговым органом утрачена.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а именно, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, за неуплату (несвоевременную уплату) которого ему были начислены пени, порядок и процедура направления уведомлений и требований об уплате названных обязательных платежей и санкций, налоговым органом за обозначенный период соблюдены, а также принимая во внимание соблюдение административным истцом срока и порядка обращения с указанными требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в порядке приказного производства, с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных административным истцом требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, ИНН <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: г. <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 9394руб.03 коп., в том числе:

- по уплате транспортного налога за 2019 год в размере1049 руб. 62 коп.;

- по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1800 руб. 00 коп.;

- по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1800 руб. 00 коп.;

- по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1800 руб. 00 коп.;

- по уплате пени, начисленных по состоянию на 26.04.2024 в размере 2944 руб. 41 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: г. <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Сафронова