УИД 74RS0021-01-2025-001364-75

Дело № 2а-1195/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года п. Бреды

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Сысуевой С.В.

при секретаре Бородиной А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в постоянном судебном присутствии п.Бреды Брединского района Челябинской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 32 по Челябинской области обратилась в суд с учетом уточнения административного искового заявления, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 86520,06 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 16983,94 рублей, пени в размере 8815,13 рублей, обосновав свои требования тем, что ФИО1, является собственником недвижимого имущества, не исполнил обязанность по уплате в установленный законом срок налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой налогов, налоговым органом на образовавшуюся недоимку начислены пени. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое оставлено без исполнения. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням. Отмена судебного приказа определением мирового судьи послужила основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в суд не явился, о дне слушания дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по месту жительства и регистрации.

Исследовав представленные в суд доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17)

Статьей 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьейHYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=487024&dst=5796"(пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пункту 2 статьей 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409НК РФ).

Как установлено в судебном заседании ФИО1 с 11.02.2013 года по настоящее время является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, с 02.06.2016 года по настоящее время является собственником 7/10 доли в общей долевой собственности нежилого здания расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. ( л.д.33).

Владение объектами недвижимого имущества не оспаривалось, как и доля в праве собственности на них.

Налоговым органом было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика налоговое уведомление от 28.05.2024 года № об уплате в установленный законом срок налога на имущество за 2022 год в размере 161752 рубля, которое было получено 09.10.2024года.(л.д. 12,14).

Налоговым органом было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика налоговое уведомление от 02.08.2024 года № об уплате в установленный законом срок налога на имущество за 2023 год в размере 161752 рубля, которое было получено 14.09.2024года.(л.д. 13,15).

Налоговым органом в адрес ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № от 23.07.20234 года об уплате в срок до 11.09.2023 года задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, которое было получено 09.08.2023 года.(л.д.16,17)

Требование от 23.07.2023 года оставлено без исполнения.

МИФНС России N 32 по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 272319 рублей 13 копеек, в том числе задолженности по налогам 263504 рубля, а также задолженности по пеням в размере 8815 рублей 13 копеек.

Решением от 31.01.2025 года в связи с неисполнением требования от 23.07.2023 года № взыскана задолженность с ФИО1

Судебный приказ мирового судьи судебного участка N2 Брединского района Челябинской области от 31.01.2025 года о взыскании задолженности по налогам и пеням в указанном выше размере отменен определением того же мирового судьи от 25.02.2025 года. (л.д.20).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 ранее взысканной судебным приказом от 31.01.2025 года задолженности по налогам и пеням подано административным истцом в суд 07.08.2025 года.( л.д.6).

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания налогов и пеней, в связи с чем имеются основания для взыскания с ответчика задолженности по налогам и пеням в размере, указанном в административном исковом заявлении.

Проверив расчет сумм налога на имущество физических лиц за 2022 и 2023 годы, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления указанных налогов. Расчет сумм налогов, представленный административным истцом, является арифметически верным, ответчиком не оспаривался.

Согласно пункту 1 статьи 69НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

В силу положений пункта 3 статьи 48НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, и вправе заявить требование о взыскании в судебном порядке задолженности с учетом новой суммы задолженности, сформированной на едином налоговом счете.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

В суде установлено, что требование от 23.07.2023 года № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также задолженности по тем же налогам за 2022, 2023 года, сформированной на едином налоговом счете по истечении срока их уплаты, то есть после 1 декабря 2023 года.

Порядок и совокупный срок принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 и 2023 годы всего в сумме 103504 рубля, исчисляемый в последовательности и продолжительности, установленной статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", и статьей 48 названного кодекса, налоговым органом соблюдены.

Административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности по пеням в размере 8815 рублей 13 копеек, начисленным в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 13.01.2025 года.

Согласно расчету суммы заявленных к взысканию пеней, представленному налоговым органом, задолженность по пеням по состоянию на 13.01.2025 года состоит из задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имуществу ФЛ за 2022 и 2023 года в период с 01.01.2023 года по 13.01.2025 года включительно, в размере 8815,13 рублей.

В связи с чем, суд признает предъявленный размер пени 8815,13 рублей обоснованным, расчет пени произведен административным истцом верно, подлежащий взысканию с ФИО1

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 4370 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего в <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН <***>) недоимку по налогу на имущество физического лица за 2022 год в размере 16983 рубля 94 копейки, по налогу на имущество физического лица за 2023 год в размере 86520 рублей 06 копеек, пени размере 8815 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего в <...>, ул. Милицейская д. 32 государственную пошлину в доход федерального бюджета 4370 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Сысуева С.В.

мотивированное решение

изготовлено 29 октября 2025 года