Мотивированное решение составлено 05.05.2025 года Дело № 2а-1272/2025
25RS0010-01-2025-001069-52
Решение
Именем Российской Федерации
28 апреля 2025 года г. Находка, Приморский край
Находкинский городской суд Приморского края
в составе: председательствующего судьи Елистратовой О.Б.,
при секретаре Балабкиной Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки.
Общее отрицательное сальдо на дату подачи административного искового заявления (27.02.2025) в ЕНС налогоплательщика составило 179 946,46 рублей. В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске, рассчитанные на совокупную обязанность за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 7 773,68 рублей.
Состав совокупной обязанности составляет транспортный налог с физических лиц в сумме 179 946,46 рублей, из них:
- 737 руб. за 2022 по сроку 01.12.2023, не оплачен, судебный приказ № 2а-1241/2024-49 от 15.03.2024, выдан мировым судьей судебного участка № 49 судебного района г. Находки, судебный приказ отменен 08.04.2024, дело находится на рассмотрении в Находкинском городском суде;
- 4 420 руб. за 2021 по сроку 01.12.2022, не оплачен, судебный приказ № 2а-3471/2023-49 от 22.09.2023, выдан исполнительный лист ФС № 047177820 от 21.01.2025 по решению Находкинского городского суда по делу № 2а-3119/2024 от 20.11.2024;
- 44 761,46 руб. за 2020 по сроку 01.12.2021, не оплачен, судебный приказ № 2а-1747/2022 от 24.05.2022, выдан судебным участком № 49 судебного района г. Находки, выдан исполнительный лист ФС № 027240932 от 20.04.2023 по решению Находкинского городского суда по делу № 2а-1217/2023 от 03.03.2023;
- 65 014 руб. за 2019 по сроку 01.12.2020, не оплачен, судебный приказ № 1737/2021 от 30.04.2021 выдан мировым судьей судебного участка № 49 судебного района г. Находки, выдан исполнительный лист ФС № 035962754 от 15.02.2022 по решению Находкинского городского суда по делу № 2а-68/2022 от 13.01.2022, постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.02.2025 № 34456/25/25011-ИП;
- 65 014 руб. за 2017 по сроку 03.12.2018, не оплачен, судебный приказ № 2а-1606/2019 от 23.05.2019, выдан мировым судьей судебного участка № 49 судебного района г. Находки, выдан исполнительный лист ФС № 303655736 от 04.06.2020 по решению Находкинского городского суда по делу № 2а-570/2020 от 04.03.2020, постановление о возбуждении исполнительного производства от 28.08.2020 № 135908/20/25011-ИП.
Также по настоящему иску подлежат к взысканию пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 65 014 рублей по периоду с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 2808,61 рублей.
В связи с тем, что меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 65 014 рублей своевременно не применялись, данная недоимка исключена из состава совокупной обязанности для расчета взыскиваемой в настоящем иске пени.
Таким образом, задолженность по пене составляет 7 773,68 рублей.
В связи с введением ЕНС и начислением задолженности по налогам на основании ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате от 16.05.2023 № 201 с предложением уплатить задолженность до 20.06.2023.
Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ и с связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении налогоплательщика вынесено решение от 08.08.2023 № 175 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В связи с неуплатой задолженности МИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 49 судебного района г. Находки с заявлением от 05.08.2024 № 6559 о вынесении судебного приказа на сумму 10 582,29 рублей.
09.10.2024 мировым судьей судебного участка № 49 судебного района г. Находки вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3206/2024.
Поскольку задолженность по пене не погашена налогоплательщиком по настоящее время, просили взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по пене в сумме 7 773,68 рублей; восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание пени в размере 2 808,61 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, что подтверждено телефонограммой, и просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, что подтверждено телефонограммой, в судебное заседание не явилась, направила письменные дополнения к ранее направленным возражениям, в которых просила о рассмотрении дела в её отсутствие.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судебное заседание проведено в отсутствие сторон.
Административный ответчик ФИО1 в своих письменных возражениях на иск от 02.04.2025 указала, что налоговый орган указывает на совокупную обязанность по уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, на которую начислены пени в размере 7 773,68 рублей за период с 18.05.2024 по 05.08.2024. Транспортный налог за период с 2017 по 2021 гг. взыскан на основании исполнительных документов, выданных Находкинским городским судом, Отделом судебных приставов по Находкинскому городскому округу УФССП России по Приморскому краю в отношении ФИО2, удержания производились из пенсии ежемесячно. В связи с истечением сроков давности запросить данные сведения не представляется возможным. Срок исковой давности по налоговым нарушениям для физических лиц составляет 3 года, поэтому налог за период с 2017 по 2021 гг. безнадежен к взысканию. ИФНС не имеет законного права преследовать по истечении срока давности – 3 лет. Однако налоговый орган необоснованные, застарелые взыскания всячески пытается включить в новые требования, тем самым продлевая срок взыскания, нарушая права налогоплательщика. Пример тому налоговое требование № 201 от 16.05.2023 со сроком исполнения 20.03.2023, на которое ссылается налоговый орган в заявленных требованиях. Далее с неисполнением вынесенного решения № 175 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 201 в размере 301 381,64 рублей. Налоговый орган руководствуется статьями 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ, которые не имеют отношения к физическому лицу о взыскании указанных в решении № 175 от 08.08.2023, и не могут быть применены к дальнейшим взысканиям в нарушение ст. 69 НК РФ. Просила в заявленных исковых требованиях отказать в полном объеме.
В дополнениях к возражению ФИО1 указала, что из личного архива ей были найдены единичные документы, подтверждающие исполнение по решению суда о взыскании транспортного налога, которые также были направлены в ИФНС. ИФНС, пользуясь своими полномочиями, скрывает факты исполнения и продолжает заявлять и подавать в суд заведомо ложные сведения, тем самым ущемляя права налогоплательщика. Просила признать безнадежными к взысканию, в заявленных исковых требованиях отказать в полном объеме.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления:
№ 61130443 от 21.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 65 014 рублей;
№ 11905471 от 04.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 65 014 рублей;
№ 48535847 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 84 194 рублей;
№ 14445677 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4 420 рублей;
№ 64419833 от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 737 рублей.
По состоянию на 16.05.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено почтой требование от 16.05.2023 № 201 об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС, в том числе транспортный налог в общей размере 244 223,46 рублей; пени на сумму 51 899,03 рублей.
Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством
Задолженность по транспортному налогу взыскана с ФИО1 в судебном порядке, но не была своевременно оплачена.
В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком указанных сумм транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени, которые по расчету налогового органа составили 10 582,29 рублей.
По обращению налогового органа от 05.08.2024 № 6559, поступившему мировому судье 03.09.2024 (штамп о регистрации входящей корреспонденции), мировым судьей судебного участка № 49 судебного района г. Находки 09.09.2024 вынесен судебный приказ № 2а-3206/2024-49 о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в размере 10 582,29 рублей. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 49 судебного района г. Находки от 09.09.2024, в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.
В течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа налоговым органом (04.03.2025 – почтовый штемпель на конверте) подано в Находкинский городской суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по пене, подлежащей уплате в бюджет РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленный законом срок в размере 7773,68 рублей.
Одновременно с этим налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание пени в размере 2 808,61 рублей, исчисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018, во взыскании которой меры не приняты.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Исходя из вышеуказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, ходатайство МИНФС России № 13 по Приморскому краю о восстановлении срока подлежит отклонению.
В связи с чем, данная сумма в размере 2 808,61 рублей на основании подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит исключению из лицевого счета налогоплательщика ФИО1. в связи с истечением установленного срока взыскания, в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании.
Вместе с тем, учитывая, что задолженность по транспортному налогу, взысканная с ФИО1 в судебном порядке:
- 737 рублей за 2022 год (решение Находкинского городского суда от 12.02.2025 по делу № 2а-300/2025, вступило в законную силу 13.03.2025);
- 4 420 рублей за 2021 (решение Находкинского городского суда от 29.09.2024 по делу № 2а-3119/2024, вступило в законную силу 20.11.2024);
- 44 761,46 рублей за 2020 (решение Находкинского городского суда от 03.03.2023 по делу № 2а-1217/2023, вступило в законную силу 14.04.2023);
- 65 014 рублей за 2019 (решение Находкинского городского суда от 13.01.2022 по делу № 2а-68/2022, вступило в законную силу 15.02.2022);
- 65 014 рублей за 2017 (решение Находкинского городского суда от 04.03.2020 по делу № 2а-527/2020, вступило в законную силу 14.04.2020), должником до настоящего времени не погашена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа.
Расчет пени, указанный административным истцом в уточненных требованиях, начисленной на совокупную обязанность в размере 179 946,46 рублей за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 проверен судом и признан правильным, в связи с чем, указанная сумма задолженности по пене в размере 9 789,09 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Согласно положениям пп. 8 п. 1 ст. 332.20 НК РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В силу положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.
Поскольку административный истец просил взыскать с ответчика 10 582,29 руб. (7773,68+2808,61), а удовлетворению подлежат исковые требования в размере 7 773,68, т.е. в размере 73% от 10 582,29 руб. (7773,68:10582,29х100), то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных административных исковых требований, что составляет 4000 х 73% = 2 920 руб.
На основании изложенного с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина в сумме 2 920 рублей.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить частично.
Отказать МИНФС России № 13 по Приморскому краю в восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание пени в размере 2 808,61 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........>, проживающего по адресу: <.........>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю задолженность по пене в сумме 7 773,68 рублей;
а также взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 2 920 рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Находкинский городской суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Елистратова О.Б.