Дело № 2-3285/2025

УИД 18RS0005-01-2025-000433-72

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2025 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе судьи Черновой Т.Г., при секретаре Гисс О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Обществу с ограниченной ответственностью «Меркурий» о признании незаконными действия по подаче налоговой отчетности, обязании подать в налоговые органы корректирующей справки о доходах и суммах налога физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО1 (далее – истец, ФИО1) обратился в суд с иском к Обществу с ограниченной ответственностью «Меркурий» (далее – ответчик, ООО «Меркурий») о признании незаконными действия по подаче налоговой отчетности, обязании подать в налоговые органы корректирующей справки о доходах и суммах налога физического лица.

Требования мотивированы тем, что истец в 2023 году, являясь плательщиком налога на профессиональный доход (самозанятым), оказывал ответчику услуги по обработке письменной корреспонденции. Полученное от ответчика вознаграждение истец оформлял в приложении ФНС России «Мой налог» чеками и оплачивал налог, в том числе за 2023 год оплатил НПД в размере 37869,48 руб. Истцом в 2024 году получено от налоговой службы уведомление об оплате налога, в котором произведен расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ), не удержанного налоговым агентом ООО «Меркурий» за 2023 год, выставлен к оплате НДФЛ в размере 88253 руб. На обращение истца УФНС России по Удмуртской Республике дало разъяснение, что ООО «Меркурий» ИНН <***> в отношении истца представило в налоговые органы Справку о доходах и суммах налога физического лица (Приложение №1 к Расчету 6-НДФЛ) за 2023 год, с указанием дохода, с которого не удержан налог в размере 678871 руб. (по коду дохода 2010 – «Выплаты по договорам гражданско-правового характера (кроме авторских вознаграждений)») и суммой не удержанного налога в размере 88253 руб. Истец указывает, что являясь плательщиком налога на профессиональный доход (самозанятым) он ч. 8 ст. 2 ФЗ РФ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» освобожден от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). В связи с перечисленным выше истец просит признать незаконным действия ООО «Меркурий» по подаче в отношении истца в налоговые органы Справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение №1 к Расчету 6-НДФЛ) за 2023 год, с указанием суммы дохода, с которого не удержан налог, в размере 678871 руб. (по коду дохода 2010 – «Выплаты по договорам гражданско-правового характера (кроме авторских вознаграждений)»), и суммы не удержанного налога в размер 88253 руб. и требует обязать ООО «Меркурий» подать в налоговые органы корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица (Приложение №1 к Расчету 6-НДФЛ) за 2023 года в отношении истца с указанием суммы дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц 0 (Ноль) рублей.

Надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела истец ФИО1, не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела третье лицо УФНС России по Удмуртской Республике, в судебное заседание не явилось, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

Надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела ответчик ООО «Меркурий» в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причин неявки суду не представил.

На основании ст.ст. 167, 233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке заочного судопроизводства.

Изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьями 309, 310 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями, односторонний отказ от исполнения обязательств не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законом.

В соответствии с п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Из материалов дела следует, что между ФИО1 и ООО «Меркурий» действующим в рамках специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», согласно положениям Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального режима «Налог на профессиональный доход» были заключены следующие договоры возмездного оказания услуг, а также составлены акты выполненных услуг к указанным договорам:

-договор № от ДД.ММ.ГГГГ, акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25 447 руб., акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 809 руб.;

-договор № от ДД.ММ.ГГГГ, акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 850 руб., акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 864 руб.;

-договор № от ДД.ММ.ГГГГ, акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 853 руб., акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 864 руб.;

-договор № от ДД.ММ.ГГГГ, акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 847 руб., акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 853 руб.;

-договор № от ДД.ММ.ГГГГ, акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 843 руб., акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 865 руб.;

-договор № от ДД.ММ.ГГГГ, акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 848 руб., акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35 510 руб.;

-договор № от ДД.ММ.ГГГГ, акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 680 руб., акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 831 руб.;

-договор № от ДД.ММ.ГГГГ, акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 683 руб., акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 682 руб.;

-договор № от ДД.ММ.ГГГГ, акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 677 руб., акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 683 руб.;

-договор № от ДД.ММ.ГГГГ, акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 690 руб.;

-договор № от ДД.ММ.ГГГГ, акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 689 руб., акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 671 руб.,

-договор № от ДД.ММ.ГГГГ, акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 659 руб., акт выполненных услуг от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 48 760 руб.

Факт оплаты подтверждается чеками о получении вознаграждения от ответчика ООО «Меркурий» и сторонами не оспаривается.

Как следует из пункта 1.4. Исполнитель является самозанятым лицом и применяет в своей деятельности специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно пункту 2.1.9 Договора исполнитель обязался самостоятельно уплачивать налог в порядке и сроки, установленные действующим законодательством Российской Федерации.

В пункте 4.3 Договора закреплено, что в случае снятия Исполнителя со специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» Исполнитель обязуется предупредить об этом Заказчика в трехдневный срок с даты снятия с учета.

Справкой межрегиональной ИФНС по централизованной обработке данных № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается учет истца в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход за 2023 год.

Согласно справке УФНС России по Удмуртской Республики № о состоянии расчетов (доходах) по налогу на и профессиональный доход за 2023 год от ДД.ММ.ГГГГ истец получил доход, облагаемый налогом на профессиональный доход в размере 631158 руб. и уплатил налог на профессиональный доход в размере 37869, 48 руб., недоимок не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 18 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определено в соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход) (далее - эксперимент) в субъектах Российской Федерации.

Согласно п. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Плательщиком налога на профессиональный доход может являться физическое лицо, при этом в соответствии с ч. 8 ст. 2 ФЗ РФ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Налоговым органом в адрес истца направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указаны сведения о расчете налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, размер налога составил 88253 руб.

Выражая несогласие с начисленными суммами, истец обратился в налоговый орган с заявлением по вопросу начисления налога на доходы физических лиц за 2023 год. Налоговый орган в ответе на обращение истца от ДД.ММ.ГГГГ указал, что ДД.ММ.ГГГГ ООО «Меркурий» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица (Приложение № 1 к Рачету 6-НДФЛ) за 2023 год, с указанием дохода, с которого не удержан налог в размере 678 871 руб. (по коду дохода 2010 – «Выплаты по договорам гражданского-правового характера (кроме авторских вознаграж.)») и суммой не удержанного налога в размере 88253 руб., а также указал, что в случае несогласия с представленными сведениями необходимо самостоятельно обратиться к налоговому агенту (ООО «Меркурий») с целью уточнения (аннулирования) таких сведений.

Порядок представления налогоплательщиками налоговой отчетности в налоговые органы регламентирован статьей 80 НК РФ.

По общему правилу, закрепленному в статье 41 Кодекса, доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (пункт 7 статьи 3 НК РФ), а, следовательно, при отсутствии в главе 23 Кодекса прямого указания об отнесении таких выплат к облагаемым доходам налог при их получении гражданином взиматься не должен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Из материалов дела следует, что истец ФИО1, являясь плательщиком налога на профессиональный доход, в 2023 году заключал договоры возмездного оказания услуг с ООО «Меркурий», получив общую сумму дохода в размере 631158 руб., оплатив при этом налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 37869,48 руб.

Таким образом, суд считает возможным удовлетворить исковые требования ФИО1, и признать незаконными действия ООО «Меркурий» по подаче в отношении истца в налоговые органы Справки о доходах и суммах налога физического лица и обязать ответчика предоставить в налоговый орган скорректированные сведения о доходах истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 88 ГПК РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса.

Поскольку исковые требования истца удовлетворены, с ответчика ООО «Меркурий» в пользу ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3000 руб. (платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ №) в соответствии с требованиями, установленными пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 194-199, 233-237 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к Обществу с ограниченной ответственностью «Меркурий» удовлетворить.

Признать незаконными действия Общества с ограниченной ответственностью «Меркурий» по подаче в отношении истца в налоговые органы Справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение №1 к Расчету 6-НДФЛ) за 2023 год, с указанием дохода, с которого не удержан налог в размере 678871 руб. (по коду дохода 2010 – «Выплаты по договорам гражданско-правового характера (кроме авторских вознаграждений)») и суммой не удержанного налога в размере 88253 руб.

Обязать Общество с ограниченной ответственностью «Меркурий» (ИНН <***>) предоставить в Управление федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике корректирующую справку о доходах ФИО1 (<данные изъяты>) (Приложение №1 к Расчету 6-НДФЛ) за 2023 год, исключив из них сумму полученного ФИО1 дохода в размере 678871 руб. (по коду дохода 2010 – выплаты по договорам гражданско-правового характера), и суммы не удержанного налога в размере 88253 руб. в течение 10 рабочих дней с даты вступления в силу решения суда.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Меркурий» (ИНН <***>) в пользу ФИО1 (<данные изъяты>) расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Заочное решение в окончательной форме изготовлено 29 декабря 2025 года.

Судья Т.Г. Чернова