Решение по делу № 2А-2093/2022 от 08.09.2022 | Железнодорожный районный суд г. Рязани (Рязанская область)

Дело № 2а-2093/2022

УИД 62RS0001-01-2022-002320-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2022 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе судьи Нестерова С.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представитель административного ответчика ФИО2,

при секретаре Лагуткиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО3 ., о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога, обязан был уплатить выявленный налоговым органом и начисленный налог на имущество, а также земельный налог за 2020 г. на основании направленного в его адрес налогового уведомления за № от 01.09.2021 г.

В связи с неуплатой административного ответчиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО3 было направлено требование об уплате налога № от 18.07.2021 г., № от 16.12.2021 г. в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика. Однако административный истец не выполнил в установленный срок указанные обязанности.

03.03.2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 налога и пени.

21.03.2022 г. определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани судебный приказ был отменен.

С учетом уточнений административный истец просит взыскать налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 29 678 руб., в доход бюджета г. Рязани; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1223,87 руб. за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г., в размере 2738,16 руб. за период 20.05.2021 г. по 17.07.2021 г., в доход бюджета г. Рязани; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в сумме 397 358 руб., в доход бюджета г. Рязани; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1390,76 руб. за период 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г., в доход бюджета г. Рязани.

В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержала по тем же основаниям.

В судебном заседании представитель административного ответчика исковые требования признал в полном объеме. Признание иска ответчиком выражено в адресованном суду письменном заявлении от 08 сентября 2022 г.

Согласно ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично (часть 3).

Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5).

Выяснив обстоятельства, связанные с признанием ответчиком исковых требований, учитывая, что признание иска не противоречит закону и не нарушает права или законные интересы других лиц, суд принимает признание иска ответчиком.

Выслушав стороны, проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 408 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно п.3 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу:

п. 4.1 - 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей;

п. 4.2 - 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей;

п. 4.3 - 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

п. 4.4 - установлены налоговые ставки по налогу 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 391 НК налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.1,3 ст. 96 НК РФ).

Ставки налога определены Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 г. № 384-III.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Решения № 384-III налоговые ставки устанавливаются в 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 в 2020 году являлся собственником недвижимого имущества, а именно:

- иное строение, помещение и сооружение: адрес: , кадастровый номер –

- иное строение, помещение и сооружение: адрес: , кадастровый номер – , размер доли 1/1; кадастровая стоимость за 2020 г. – .;

- иное строение, помещение и сооружение: адрес: , кадастровый номер – , размер доли 1/1; кадастровая стоимость за 2020 г. –

- иное строение, помещение и сооружение: адрес: , кадастровый номер – , размер доли 1/1; кадастровая стоимость за 2020 г. – ;

- иное строение, помещение и сооружение: адрес: , кадастровый номер – , размер доли 7/10; кадастровая стоимость за 2020 г. –

10844231,00 руб.;

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика.

пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налоговым органом за основу принят расчет по правилам п. 8.1 ст. 408 НК РФ, (с учетом размера данного вида налога по этим объектам за 2019 год – 3986 руб., 25795 руб.) согласно которому сумма налога за 2020 г. определена в меньшем размере 2335 ), 15107 (), соответственно указанным объектам, чем исходя из кадастровой стоимости, то есть в данном случае в пользу административного ответчика.

Поскольку указанные действия налогового органа предусмотрены законом, самим административным ответчиком данный расчет не оспорен, то он принимается судом.

Касательно объектов кадастровыми номерами налоговым органом за основу принят расчет, исходя из кадастровой стоимости.

Административным ответчиком была произведена частичная оплата налога на имущество физических лиц за 2020 г., а именно 09.08.2022 г. в размере 270 000 руб. и 31.08.2022 г. в размере 50 000 руб., в связи с чем, административный истец уменьшил административные исковые требования на имущество физических лиц. Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц составляет 29 678 руб.

Одновременно судом установлено, что ФИО3 в 2020 году являлся владельцем земельных участков, а именно:

- 1 доли с кадастровым номером , расположенной по адресу: , с кадастровой стоимостью .; количество месяцев владения 12/12.

- 7/10 доли с кадастровым номером , расположенной по адресу: , с кадастровой стоимостью .; количество месяцев владения 12/12.

- 7/10 доли с кадастровым номером , расположенной по адресу: , с кадастровой стоимостью количество месяцев владения 12/12.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика.

Расчет земельного налога за 2020 г. составляет:

- Кадастровый номер земельного участка:

Итого сумма земельного налога за 2020 год составила 397 359,00 руб.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 0.09.2021 г., где исчислен налог на имущество физических лиц, а также земельный налог подлежащий оплате в срок установленный законодательствам о налогах и сборах, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Требование об уплате налога № от 18.07.2021 г., № 51122 от 16.12.2021 г. были направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Однако в добровольном порядке требование об уплате налога в установленный законом срок административный ответчик не исполнил.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Общая сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. составила 1223,87 руб., за период с 20.05.2021 г. по 17.07.2021 г. составила 2738,16 руб.; пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. составила 1390,76 руб.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что 03.03.2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу.

21.03.2022 г. судебный приказ № по заявлению ФИО3 был отменен.

Установлено, что недоимка земельному налогу, налогу на имущество и пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу, пени в принудительном порядке.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд 17 июня 2022 г., то есть в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Представитель административного ответчика в судебном заседании размер задолженности по налогу, представленный истцом, не оспорил.

Учитывая изложенное, суд полагает доказанным наличие оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО3 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10 723,89 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО3 , о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , гражданина РФ, зарегистрированного и проживающего по адресу: , задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 29 678 (Двадцать девять тысяч шестьсот семьдесят восемь) руб., 00 коп., в доход бюджета г. Рязани; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1223 (Одна тысяча двести двадцать три) руб. 87 коп. за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г., в размере 2738 (Две тысячи семьсот тридцать восемь) руб. 16 коп. за период 20.05.2021 г. по 17.07.2021 г., в доход бюджета г. Рязани; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в сумме 397 358 (Триста девяносто семь тысяч триста пятьдесят восемь) руб., 00 коп. в доход бюджета г. Рязани; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1390 (Одна тысяча триста девяносто) руб. 76 коп. за период 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г., в доход бюджета г. Рязани.

Взыскать с ФИО3 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 10 723(Десять тысяч семьсот двадцать три) руб. 89 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Нестеров С.И.

Копия верна

Судья Нестеров С.И.