Дело 2а-327/2025

27RS0004-01-2024-009191-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 13 января 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Судник К.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 в размере 4416,24 руб., за 2018 год в размере 13629 руб., за 2019 год в размере 13350 руб., за 2022 год в размере 8220 руб., пени в общем размере 12653,54 руб., из них: пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1705,15 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1905,37 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2022 в размере 1584,59 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 15.12.2022 по 31.12.2022 в размере 317,59 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 17.12.2021 по 14.12.2022 в размере 769,69 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 05.12.2022 в размере 4,11 руб., пени, начисленную на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 04.03.2023 в размере 6367, 04 руб..

В обоснование административного иска указано, что по сведениям ГИБДД ФИО1 в 2017 - 2020 годах являлся владельцем транспортных средств: легкового автомобиля «БМВ Х6», г.р.з. № (с 31.10.2015 по 13.11.2020), грузового автомобиля «Митсубиси Кантер», г.р.з. № (с 01.06.2021 по настоящее время), легкового автомобиля «Хонда Фит», г.р.з. № (с 09.12.2021 по 28.07.2023), автомобиля «Митсубиси Оутлендер ФИО2», г.р.з. № (с 26.08.2022 по 28.07.2023), в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Сумма транспортного налога за 2017 год составила 12925 руб., за 2018 год – 14100 руб., за 2019 год – 14100 руб., за 2022 год – 8220 руб.. Должнику направлено требование об уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы № 2140 от 18.01.2021 со сроком уплаты до 02.03.2021, которое ФИО1 исполнено не было. В связи с неуплатой в установленный срок указанных налогов были начислены пени как на сумму каждого из неуплаченных налогов (за период до 31.12.2022), так и на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 04.03.2024. В связи с внесенными в Налоговый кодекс РФ изменениями ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 115950 от 07.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023. Единым налоговым платежом от 27.03.2023 в размере 471 руб. уплачен транспортный налог за 2018 год. Единым налоговым платежом от 08.01.2024, от 28.02.2024, от 21.03.2024, от 25.03.2024, от 28.02.2024, от 29.03.2024, от 01.04.2024, от 06.06.2024, от 10.06.2024 уплачен транспортный налог за 2017 год. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 05.04.2024, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 19.04.2024. Однако задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2022 годы ФИО1 до настоящего времени не погашена.

В отзыве на административное исковое заявление ФИО1 возражал против заявленных требований, ссылаясь на то, что им действительно не оплачивался транспортный налог на автомобиль БМВ Х6, так как он был изъят из его пользования органами полиции. При этом налоговым органом выдавалось единое налоговое требование без указания сумм транспортного налога отдельно на другие транспортные средства. На дату обращения в суд с настоящим административным иском истец утратил право на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу за 2017-2020 годы, а также начисленной на него пени, в связи с чем оснований для их взыскания не имеется.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные требования не признал, ссылаясь на то, что налоговым органом пропущен срок для взыскания налогов за 2017-2019 годы. Транспортный налог за 2022 год им оплачен, о чем им представлен чек.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что по данным ГИБДД за ФИО1 в 2017 - 2019 годах было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль «БМВ Х6», г.р.з. № (в 2017 году - 12 месяцев, в 2018 году – 12 месяцев, в 2019 году – в 12 месяцев). В 2022 году ФИО1 являлся собственником грузового автомобиля «Митсубиси Кантер», г.р.з. № (12 месяцев), легкового автомобиля «Хонда Фит», г.р.з. № (12 месяцев), легкового автомобиля «Митсубиси Оутлендер ФИО2», г.р.з. № 27 (4 месяца), в связи с чем он является плательщиком транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2022 годы.

12.10.2020 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 84080626, направленное заказной корреспонденцией, в котором исчислена к уплате за 2017-2018 год сумма транспортного налога в размере 27025 руб., который подлежал уплате не позднее 01.12.2019.

28.09.2020 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 23553344, направленное заказной корреспонденцией, в котором исчислена к уплате за 2019 год сумма транспортного налога в размере 14100 руб., который подлежал уплате не позднее 01.12.2020.

19.07.2023 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 68877248, направленное заказной корреспонденцией, в котором исчислена к уплате за 2022 год сумма транспортного налога в размере 8220 руб., который подлежал уплате не позднее 01.12.2023.

Сумма указанных налогов ФИО1 в срок, установленный законом и указанный в налоговых уведомлениях, не оплачена.

ФИО1 направлено требование № 2140 от 18.01.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 12925 руб., пени к нему в размере 86,06 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 14100 руб., пени к нему в размере 93,88 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 14100 руб., пени в размере 93,88 руб., со сроком уплаты до 02.03.2021.

Названное требование исполнено не было.

07.07.2023 в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 115950 по состоянию на 07.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023.

Из административного искового заявления следует, что в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № 115950 от 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023, на основании которого УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № 12705 от 26.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1.

По заявлению налогового органа от 29.03.2024 мировым судьей судебного участка №14 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» 05.04.2024 выдан судебный приказ №2а-1526/2024/14 на взыскание задолженности с ФИО1 по налогам за период с 2017 по 2022 годы, а также пени.

19.04.2024 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

14.10.2024 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 НК РФ, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок взыскания в судебном порядке как налога, так и пеней согласно нормам статей 46 и 70 Кодекса определяется исходя из совокупности сроков: срока на направление требования, срока на его добровольное исполнение налогоплательщиком и шестимесячного срока для обращения в суд. Проверка соблюдения данного срока при взыскании пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. Пропуск срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления указанного срока.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 требование об уплате недоимок по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы было выставлено 18.01.2021 (№2140). Срок его исполнения определен до 02.03.2021. Сумма указанного требования превышала 10000 руб.

Таким образом, учитывая предоставленный налогоплательщику срок для исполнения требования об уплате транспортного налога за 2017, 2018 и 2019 годы № 2140 – до 02.03.2021, то период для исчисления шестимесячного срока для обращения в суд с требованиями о взыскании названных налогов, с учетом положений пункта 6 статьи 6.1 НК РФ, начал свое течение с 03.03.2021 и истек 03.09.2021.

Соответственно, обратившись с заявлением о взыскании судебного приказа 29.03.2024, налоговый орган пропустил совокупный срок для обращения в суд, установленный статьями 48, 69, 70 НК РФ, для взыскания транспортного налога за 2017-2019 годы.

При этом суд учитывает, что на течение срока на обращение в суд не влияет направление требования от 07.07.2023 об уплате транспортного налога, поскольку на день направления указанного требования срок на обращение в суд уже был налоговым органом пропущен.

При указанных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год в размере 4416,24 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 13629 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 13350 руб. удовлетворению не подлежат ввиду пропуска административного истца срока на обращение в суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Исходя из того, что налоговым органом утрачена возможность взыскания транспортного налога за 2017-2019 годы, то требования о взыскании пени, начисленной на данные налоги как за период до 31.12.2022, так и после 01.01.2023 в сумме отрицательного сальдо удовлетворению не подлежат.

В связи с чем, в удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1705,15 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1905,37 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2022 в размере 1584,59 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 15.12.2022 по 31.12.2022 в размере 317,59 руб., а также пени, начисленной на транспортный налог за 2017-2019 годы в сумме отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 04.03.2024, надлежит отказать.

Разрешая требование о взыскании транспортного налога за 2022 год и пени к нему, суд исходит их следующего.

В ходе судебного заседания ФИО1 представлен чек по операции от 09.01.2024 (л.д. 81), согласно которому последним совершен налоговый платеж на сумму 8220 руб.. Из пояснений административного ответчика в судебном заседании следует, что данный платеж внесен в счет уплаты налогов за 2022 год.

В административном иске УФНС России по Хабаровскому краю указало, что данный единый налоговый платеж от 09.01.2024 зачтен в счет уплаты транспортного налога за 2017 год.

Однако, оценивая указанный чек от 09.01.2024, суд принимает его в качестве допустимого доказательства в подтверждение факта оплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 8220 руб., поскольку сумма данного платежа – 8220 руб. соответствует общей сумме транспортного налога за 2022 год, указанной в налоговом уведомлении от 19.07.2023, что позволяет соотнести данный платеж с суммой транспортного налога за 2022 год.

При этом суд полагает, что распределение истцом указанного платежа от 09.01.2024 в счет транспортного налога за 2017 год не основано на законе, поскольку на дату указанного платежа (09.01.2024) налоговый орган утратил право на принудительное взыскание транспортного налога за 2017 ввиду пропуска срока для обращения в суд для взыскании данной недоимки.

С учетом этого, суд полагает о необходимости зачета суммы платежа от 09.01.2024 в счет недоимки по транспортному налогу за 2022 год, в связи с чем приходит к выводу, что транспортный налог за 2022 год уплачен административным ответчиком и задолженность по данному налогу отсутствует, тем самым требование о его взыскании необоснованны и удовлетворению не подлежат.

Между тем, с учетом даты платежа – 09.01.2024 ФИО1 нарушен установленный законом срок уплаты транспортного налога за 2022 год, который подлежал оплате до 01.12.2023, в связи с чем за период просрочки с 02.12.2023 по 09.01.2024 подлежит начислению пени в размере 166,59 руб..

Помимо этого, судом установлено, что ФИО1 нарушены сроки уплаты транспортного налога за 2020 год и транспортного налога за 2021 год.

Транспортный налог за 2020 год в размере 11750 руб. и пени к нему за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 взысканы с ФИО1 решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 28.09.2022. Указанное решение исполнено 14.12.2022.

Транспортный налог за 2021 год оплачен налогоплательщиком ФИО1 05.12.2022, что подтверждается сведениями АИС транспортный налог.

С учетом указанных обстоятельств суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2020 год за период с 17.12.2021 по 14.12.2022 в размере 769,69 руб., а также пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 05.12.2022 в размере 4,11 руб., в связи с чем требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Налоговом органом соблюдены порядок и сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании пени, начисленной в связи просрочкой оплаты транспортного налога за 2020 и 2021 годы.

На основании изложенного, общая сумма, подлежащей взысканию с ФИО1 пени составляет 940,39 рублей, и состоит из пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 17.12.2021 по 14.12.2022 в размере 769,69 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 05.12.2022 в размере 4,11 руб., а также пени на сумму отрицательного сальдо за период с 02.12.2023 по 09.01.2024, начисленной на транспортный налог за 2022 год, в размере 166,59 руб..

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, задолженность по пени в размере 940,39 рублей, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 17.12.2021 по 14.12.2022 в размере 769,69 руб.,

-пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 05.12.2022 в размере 4,11 руб.,

- пени на сумму отрицательного сальдо за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в размере 166,59 руб..

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 22.01.2025.