Решение по делу № 2А-185/2025 от 24.02.2025

УИД: 36RS0006-01-2024-010183-82

№2а-185/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 февраля 2025 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

Председательствующего: Шумейко Е.С.,

При секретаре: Петько Е.А.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

Установил:

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1

Обосновывая заявленные требования, указывали, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 1 по Воронежской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В собственности ФИО1 в 2019-2022 находился объект недвижимости – квартира, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 83146874 от 01.09.2021, № 3491264 от 01.09.2022, № 83146874 от 01.09.2021, № 116135545 от 29.07.2023.

Обязанность по уплате налога, в нарушение ст. 45 НК РФ, в установленные законом сроки не была исполнена.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № 47384 от 23.07.23, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 16.11.2023 погасить задолженность по налогам.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа, 04.03.2024 был вынесен судебный приказ №, который отменен 03.04.2024.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 15 по Воронежской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте слушания дела. Судом удовлетворено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Суду предоставлены письменные объяснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Судом постановлено рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по Воронежской области в судебное заседание не явился. Судом постановлено рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав предоставленные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам:

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии зарегистрированного за налогоплательщиком права собственности, включающего в силу статьи 209 Гражданского кодекса Российской Федерации правомочия владения, пользования и распоряжения своим имуществом, признанию такого правообладателя налогоплательщиком в отношении зарегистрированного за ним имущества могут препятствовать только обстоятельства, полностью исключающие возможность реализации правомочий собственника и, соответственно, лишающие взимание налога всякого экономического основания (например, в случае утраты объекта налогообложения). С учетом требований части 4 статьи 289, части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации такие обстоятельства подлежат доказыванию лицом, которое на них ссылается.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в указанной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 1 по Воронежской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Обязанность по уплате налога, в нарушение ст. 45 НК РФ, в установленные законом сроки не была исполнена.

В установленные сроки требование не было исполнено.

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 05.09.2024.

Установленные по делу обстоятельства позволяют суду прийти к выводу о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов.

Предоставленный расчет судом проверен. Размер задолженности стороной административного ответчика не оспаривается, иных доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Факт неисполнения обязанности по уплате налогов в ходе судебного заседания административным ответчиком не опровергнут, доказательств, своевременной оплаты налога, в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Представитель административного ответчика в судебном заседании настаивал на том, что ФИО1 не несет обязанности по уплате налога на имущество, в связи с тем, что объект: строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>, ему не принадлежит.

Суду предоставлено решение Ленинского районного суда города Воронежа от 02.11.2023.

Как следует из вступившего в законную силу решения суда, согласно данным Управления Росреестра по Воронежской области ФИО1 является собственником нежилого помещения по адресу: <адрес>, кадастровый №.

08.02.2023 ФИО1 обратился с заявлением, в котором просил исключить из ЕГРН запись о наличии в собственности объекта.

Обращение ФИО1 рассмотрено в порядке, предусмотренном ФЗ № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан РФ», установлено, что доводы ФИО1 о двойном учёте фактически одного и того же объекта, нашли свое подтверждение.

Вместе с тем, ФИО1 в установленном законом порядке с заявлением о прекращении государственной регистрации права на обращался, и на 2021-2022 являлся собственником объекта недвижимости, а, следовательно, нес обязанность по уплате налога на имущество.

Налоговым органом заявлено о взыскании пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 5,41 руб., начисленную, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2021 в размере 721,98 руб.

Также налоговым органом заявлено о взыскании пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 19,07 руб., начисленной, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2021 в размере 2543 руб.

Административным истцом МИФНС России № 15 по Воронежской области заявлены требования о взыскании пени за период до 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 1430,65 руб.

В установленные сроки обязанность по уплате налогов не была исполнена, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов были начислены пени.

Обосновывая заявленные требования, налоговый орган указывает, что на 01.01.2023 имелась совокупная обязанность по уплате налогов 15,982 руб., на 19.01.2023 -5641,09 руб., на 04.02.2023 – 5641,05 руб., на 13.05.2023 – 15981,96 руб., на 24.05.2023 – 13932,67 руб., на 14.06.2023 – 15981,96 руб., на 13.10.2023 – 14797,96 руб., на 02.12.2023 – 17276,96 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

Суду предоставлен расчет начисленного размера пени за период 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 1430,65 руб., который проверен и признается арифметически верным.

Установив наличие на 01.01.2023 отрицательного сальдо, отсутствие доказательств, подтверждающих исполнение требования в установленный срок, соблюдение налоговым органом порядка обращения взыскания, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований в части взыскания пени за период 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 1430,65 руб.

Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2019-2020 год в размере 10340,91 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за период с 17.12.2021 по 31.12.2022 в размере 1378,79 руб.

Обосновывая заявленные в данной части требования, налоговый орган указывает, что 07.09.2022 был вынесен судебный приказ № по заявлению МИФНС России № 1 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019-2020 год по оплате налога на имущество физических лиц и пени. Данный судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка № 1 в Центральном судебном районе. Требования судебного приказа были частично исполнены и со счета списано 10340,91 руб.

Определением мирового судьи от 07.09.2022 произведен поворот исполнения судебного приказа.

Определение исполнено, денежные средства ФИО1 возвращены.

Административный истец настаивает на том, что в связи с поворотом судебного приказа, у административного ответчика образовалась задолженность за 2019-2020 год в размере 10340,91 руб.

На момент направления требования от 23.07.2023, с которым законодатель связывает наступление обязанности по уплате налогов, срок на обращение в суд подлежит исчислению в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, вступившей в законную силу после 01.01.2023, согласно которой налоговый орган вправе обратиться в общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как установлено в судебном заседании 07.09.2022 мировым судьей судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № по заявлению МИФНС России № 1 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019-2020 г.г. по оплате налога на имущество физических лиц в размере 12362, пени за период с 07.01.2019 по 16.12.2021 в размере 35,74 руб.

Судебный приказ отменен 14.02.2023.

Таким образом, налоговый орган имел возможность реализовать право на обращение в суд в срок до 14.08.2023.

С настоящими административными исковыми требованиями МИФНС России № 15 по Воронежской области обратились 05.09.2024, а, следовательно, налоговым органом пропущен срок на обращение в суд за взысканием задолженности.

Согласно части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска и реализации административным истцом права на заявление ходатайства.

Следует учитывать, что соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Ходатайства о восстановлении пропущенного срока МИФНС России № 15 по Воронежской области не заявлено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.

Требования в части взыскания пени до 01.01.2023 в размере 6,91 руб. налоговым органом не мотивированы, основания для удовлетворения заявленных в данной части требований отсутствуют.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 721,98 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 1685,78 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2022 год в размере 1184 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2022 год в размере 1295 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 5,41 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 19,07 руб.

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 в остальной части оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 03.03.2025.

Судья: Е.С. Шумейко