Дело №2а-1235/2025

УИД 44RS0028-01-2025-001449-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2025 года г. Кострома

Костромской районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Дерябиной Е.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Юрченко Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 1 549 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 14 958 руб., пеням за несвоевременную уплату земельного налога за 2021-2023 годы в размере 887,51 руб., пеням за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021-2023 годы в размере 6 931 руб.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям ГИБДД УМВД России по Костромской области ФИО1 на праве собственности принадлежат мотоцикл *****, 1986 года выпуска, г.р.з. № (с 15 мая 1986 года), автомобиль грузовой *****, 1990 года выпуска, г.р.з. № (с 24 июля 2003 года), автомобиль легковой *****, 2023 года выпуска, г.р.з. № (с 06 октября 2023 года), автомобиль легковой *****, 1986 года выпуска, г.р.з. № (с 07 мая 2004 года). Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером № площадью 2 800 кв.м, расположенный по адресу: (адрес) (с 05 марта 2007 года по 25 сентября 2023 года). На основании указанных данных налоговым органом ФИО1 за 2023 год начислены земельный налог в размере 1 549 руб. и транспортный налог в размере 14 958 руб., которые в установленные законом сроки ФИО1 уплачены не были. При этом задолженность по земельному и транспортному налогам за 2021 год взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №17 Костромского судебного района Костромской области от 14 апреля 2022 года №2а-726/2022 (19 ноября 2023 года земельный налог уплачен частично в размере 358,59 руб., транспортный налог уплачен частично в размере 2 539,21 руб.), задолженность по земельному и транспортному налогам за 2022 год взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №17 Костромского судебного района Костромской области от 01 февраля 2024 года №2а-318/2024 (19 ноября 2023 года транспортный налог уплачен частично в размере 358,59 руб.). В связи с несвоевременной уплатой земельного и транспортного налогов за 2021-2023 годы ФИО1 налоговым органом начислены пени в общей сумме 7 818,51 руб. Направленное в адрес ФИО1 требование от 25 мая 2023 года № со сроком уплаты до 20 июля 2023 года, в котором ему сообщалось о наличии задолженности по налогам и пеням, не исполнено, в связи с чем налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №17 Костромского судебного района Костромской области от 06 марта 2025 года №2а-508/2025 отменен определением суда от 26 марта 2025 года. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Костромской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причины неявки суду не известны.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела №2а-508/2025 по заявлению УФНС России по Костромской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым обязательствам с ФИО1, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в пункте 1 статьи 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ).

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 2).

В силу статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщике лежит обязанность выплатить пеню (пункт 1). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса (пункт 6).

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1 и 2 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статья 70 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В силу положений пункта 1 статьи 48 НК РФ, части 1 статьи 286 КАС РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали) мотоцикл *****, 1986 года выпуска, г.р.з. № (с 15 мая 1986 года), автомобиль грузовой *****, 1990 года выпуска, г.р.з. № (с 24 июля 2003 года), автомобиль легковой ***** 2023 года выпуска, г.р.з. № (с 06 октября 2023 года), автомобиль легковой *****, 1986 года выпуска, г.р.з. № (с 07 мая 2004 года), земельный участок с кадастровым номером № площадью 2 800 кв.м, расположенный по адресу: (адрес) (с 05 марта 2007 года по 25 сентября 2023 года).

Налоговым органом в адрес ФИО1 ((адрес)) направлялись налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года №, в котором ФИО1 предложено в срок не позднее 01 декабря 2022 года уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 14 622 руб., земельный налог за 2021 год в размере 2 065 руб.; налоговое уведомление от 15 июля 2023 года №, в котором ФИО1 предложено в срок не позднее 01 декабря 2023 года уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 14 622 руб., земельный налог за 2022 год в размере 2 065 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 года) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 названной нормы требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 ((адрес)) налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, в котором ФИО1 предложено в срок до 20 июля 2023 года уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 100 060,45 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 5 635,97 руб., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 25 мая 2023 года №. Одновременно в данном требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

При этом задолженность по земельному и транспортному налогам за 2021 год взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №17 Костромского судебного района Костромской области от 14 апреля 2022 года №2а-726/2022 (19 ноября 2023 года земельный налог уплачен частично в размере 358,59 руб., транспортный налог уплачен частично в размере 2 539,21 руб.), задолженность по земельному и транспортному налогам за 2022 год взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №17 Костромского судебного района Костромской области от 01 февраля 2024 года №2а-318/2024 (19 ноября 2023 года транспортный налог уплачен частично в размере 358,59 руб.).

В последующем налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 06 июля 2024 года №, в котором ФИО1 предложено в срок не позднее 02 декабря 2024 года уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 14 958 руб., земельный налог за 2023 год в размере 1 549 руб., что подтверждается списком отправления заказных писем от 14 сентября 2024 года №.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №17 Костромского судебного района Костромской области от 06 марта 2025 года по делу №2а-508/2025 по заявлению УФНС России по Костромской области с ФИО1 взыскана налоговая задолженность за 2023 год в размере 24 325,51 руб. (налоги - 16 507 руб., пени - 7 818 руб.).

Определением мирового судьи судебного участка №17 Костромского судебного района Костромской области от 26 марта 2025 года данный судебный приказ отменен.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 08 сентября 2024 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

26 июня 2025 года настоящее административное исковое заявление налогового органа поступило в суд.

Таким образом, требования статьи 48 НК РФ с учетом положений Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органом при обращении в суд соблюдены.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодеком.

Согласно части 4 статьи 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному и земельному налогам за 2023 год и пеней за несвоевременную уплату земельного и транспортного налогов за 2021-2023 годы в общей сумме 24 325,51 руб.

При этом факт владения на праве собственности объектом недвижимости и транспортными средствами за указанный в налоговых уведомлениях, требовании и административном исковом заявлении налоговый период, а также правильность расчета налогов и пеней, произведенного налоговым органом, в ходе судебного разбирательства по административному делу со стороны ФИО1 не оспаривались. Доказательства уплаты задолженности административным ответчиком не представлены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что заявленные в рамках настоящего спора административные исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку при подаче административного искового заявления УФНС России по Костромской области было освобождено от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 на основании пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес) (ИНН №), в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 1 549 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 14 958 рублей, пеням за несвоевременную уплату земельного налога за 2021-2023 годы в размере 887,51 рублей, пеням за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021-2023 годы в размере 6 931 рублей, а всего 24 325 (двадцать четыре тысячи триста двадцать пять) рублей 51 копейку.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес) (ИНН №), в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд (адрес) в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.С. Дерябина

Мотивированное решение изготовлено 03 октября 2025 года