Решение по делу № 2А-3730/2024 от 07.02.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 07 февраля 2025 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Кочетковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-470/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на <дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 81458,54 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32225,52 рублей, в том числе: пени – 32225,528 рублей. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от <дата> на сумму 96239,16 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обратился в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № Кировского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей <дата> в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-3641/2023, который был отменен определением от <дата> в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечение 6 дней с даты отправки.

В связи с неуплатой налогов в полном объеме в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере 32 225 (тридцать две тысячи двести двадцать пять) рублей 52 копейки, в том числе:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 32225,52 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, просили рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца. Направили письменные пояснения по расчету пени, проведя анализ сальдо по состоянию на <дата> отрицательное сальдо пени на сумму 29153,18 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1501,90 рублей за период с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1400,88 рублей за период с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 1053,43 рублей за период с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 1030,33 рублей за период с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 7664,11 рублей за период с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 6367,48 рублей за период с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 4491,91 рублей за период с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 2484,51 рублей за период с <дата> по <дата>; пени по транспортному налогу за 201 год, 2015 год в размере 3158,63 рублей за период с <дата> по <дата>; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3072,34 рублей, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с <дата> по <дата>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, не уведомил суд об уважительности своей неявки в судебное заседание не просил об отложении рассмотрения дела.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела №а-3641/2023, суд полагает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, страховых взносов, в связи с наличием у него объектов налогообложения. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

Установлено, что ФИО1 налоговым органом за 2015 год исчислен транспортный налог в размере 6963,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1575,00 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от <дата> сроком уплаты до <дата> (л.д. 50).

В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов в полном объеме, согласно представленному расчету по пени оплату начисленных налогов производил с нарушением сроков, установленных налоговым законодательством, в связи с чем, на недоимку начислены пени и выставлены требования.

В требование об уплате № от <дата> (л.д. 53) включены: транспортный налог за 2015 год в размере 6963,00 рублей пени в размере 160,15 рублей со сроком уплаты до <дата>;

требование № от <дата> (л.д. 52) включены: страховые взносы на ОПС в размере 26545,00 рублей, пени в размере 27,43 рублей, страховые взносы на ОМС в размере 5840,00 рублей, пени в размере 6,03 рублей со сроком уплаты до <дата>;

требование № от <дата> (л.д. 54) включены: страховые взносы на ОПС в размере 18679,45 рублей, пени в размере 145,54 рублей, страховые взносы на ОМС в размере 7746,48 рублей, пени в размере 60,36 рублей со сроком уплаты до <дата>;

требование № от <дата> (л.д. 56) включены: транспортный налог в размере 6963,00 рублей, страховые взносы на ОПС в размере 45224,45 рублей, страховые взносы на ОМС в размере 13586,48 рублей, итого недоимка в размере 65773,93 рублей, пени в размере 30465,23 рублей со сроком уплаты до <дата>.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1 статьи 3).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено требование:

№ от <дата> (л.д. 56) включены: транспортный налог в размере 6963,00 рублей, страховые взносы на ОПС в размере 45224,45 рублей, страховые взносы на ОМС в размере 13586,48 рублей, итого недоимка в размере 65773,93 рублей, пени в размере 30465,23 рублей со сроком уплаты до <дата>.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0.00». Новое требование не формируется.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения или частичного исполнения требования об уплате, налоговым органом в установленные сроки проводятся мероприятия по взысканию задолженности в рамках ст. 46, 48 Кодекса, в соответствии с нормами действующего налогового законодательства, с учетом изменений, установленных Федеральным законом от <дата> №-Ф3. Решение о взыскании задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо на момент формирования решения.

В соответствии со ст. 46 Кодекса принято решение о взыскании задолженности № на сумму 98398,96 рублей отрицательного сальдо по состоянию на <дата> (л.д. 26).

Заявление о вынесении судебного приказа в рамках формируется на разницу задолженности налогоплательщика (отрицательное сальдо ЕНС) на момент формирования заявления и ранее принятых мер взыскания в рамках ст. 48 НК РФ.

<дата> в соответствии со ст. 48 Кодекса сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № в общей сумме 32225,52 рублей и направлено на судебный участок № Кировского судебного района <адрес>.

<дата> мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ №а-3641/2023, который отменен <дата>.

Административный истец с настоящим административным иском обратился в суд <дата> (л.д. 32).

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В данном случае сумма налогов, пени превысила 10000 рублей при выставлении требования № от <дата> (срок исполнения <дата>), в связи с чем, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию в течение шести месяцев, то есть до <дата>. С таким заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (<дата>) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением также в пределах установленного законом шестимесячного срока (<дата>).

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При этом суд отмечает, что налоговым органом последовательно соблюдены все сроки, установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд.

Проверив представленный расчет сумм пени суд приходит к следующему.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, поскольку налоговым органом не подтвержден факт взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2014 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019 годы, и не установлен факт их оплаты в добровольном порядке, то пени, начисленные на указанные налоги и страховые взносы, также не подлежат взысканию.

Судебным приказом №а-1600/2017 мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> взыскано с ФИО1 недоимка за 2015 год по транспортному налогу в размере 7164,64 рублей, пени в размере 217,29 рублей.

Судебным приказом №а-1132/2021 мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> взыскано с ФИО1 недоимка за 2020 год по страховым взносам на ОПС в размере 18679,45 рублей, пени в размере 145,54 рублей, по страховым взносам на ОМС в размере 7746,48 рублей, пени в размере 60,36 рублей.

С учетом ранее принятых судебных актов о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени подлежит взысканию сумма недоимки по пени:

пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 2941,07 рублей за период с <дата> по <дата>,

пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 2338,97 рублей за период с <дата> по <дата>,

пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 969,97 рублей за период <дата> по <дата>,

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2754,98 рублей, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с <дата> по <дата>.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес> местность ЖСК Горелый Хутор участок 302, задолженность по требованию № от <дата> в размере 9 004 (девять тысяч четыре) рубля 99 копеек, в том числе:

пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 2941,07 рублей за период с <дата> по <дата>,

пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 2338,97 рублей за период с <дата> по <дата>,

пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 969,97 рублей за период <дата> по <дата>,

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес> местность ЖСК Горелый Хутор участок 302, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья Арефьева Н.В.

Копия верна.